Système de taxation: le brevet et ses caractéristiques

Avant de commencer à travailler, chaque entrepreneur doit résoudre de nombreux problèmes importants, notamment le choix judicieux de la direction d’activité et la détermination du régime fiscal optimal. Plusieurs systèmes peuvent être sélectionnés par les débutants IP. Les régimes simplifiés les plus couramment utilisés, caractérisés par de faibles taxes, une facilité d'utilisation et la possibilité d'établir des déclarations simples. Souvent, le système d'imposition des brevets est choisi, selon lequel il est possible de travailler uniquement dans certains domaines d'activité.

Quand puis-je utiliser un brevet?

Souvent, les entrepreneurs choisissent un brevet pour travailler. Il est difficile de dire quel système fiscal est considéré comme le meilleur, car il convient d’évaluer les avantages et les inconvénients de chaque option. Le PSN est un mode assez demandé, mais il a des avantages et des inconvénients. Avant de rédiger une application pour son application, il est important de déterminer si le domaine d'activité sélectionné convient à ce système.

Si un système de brevets est sélectionné, il ne peut être utilisé que dans certains domaines d'activité, par exemple:

• création d'un magasin de photo;
• ouvrir une entreprise spécialisée dans l'entretien ou la réparation de voitures;
• la fourniture de services de transport routier destinés au transport de marchandises diverses;
• réparation de chaussures, nettoyage, couture ou coloration de chaussures;
• services de beauté;
• la mise à disposition d’immeubles à louer, et il est possible d’utiliser non seulement des installations résidentielles ou commerciales, mais également des parcelles de terrain, des chalets ou d’autres locaux qui doivent être dûment enregistrés pour l’entreprise privée.

Tous les types d’activités dans lesquelles le système de taxation des brevets peut être utilisé sont indiqués à l’art. 346.43 Code des impôts. Par conséquent, chaque entrepreneur avant de commencer à travailler doit s’assurer que la direction qu’il a choisie est incluse dans cette liste.

Dans le système fiscal des brevets, les activités sont strictement limitées, il n'est donc pas autorisé à utiliser ce régime dans d'autres domaines. Si des incohérences sont constatées, les employés du Service fédéral des contributions vont forcer le transfert de la propriété intellectuelle à OSNO. Dans ce cas, il ne sera pas possible de restituer même une partie des fonds versés plus tôt pour le brevet. De plus, des amendes importantes peuvent être imposées au contrevenant du code des impôts.

Comment passer à ce mode?

Le système fiscal "Brevet" et ses caractéristiques sont définis dans le Code des impôts. Les entrepreneurs doivent donc étudier attentivement les art. 346 Code des impôts.

Le passage à ce mode est autorisé en soumettant une demande appropriée au service du Service fédéral des impôts situé sur le lieu de travail de l'employeur. Ce document doit être soumis 10 jours avant le début des activités.

Dans les 5 jours suivant la réception du document, les employés du Service fédéral des impôts créeront et délivreront un brevet au demandeur. S'il existe des motifs de refus, le citoyen doit être informé par écrit de cette décision.

Vous pouvez faire une demande de brevet en même temps que la demande d’enregistrement direct de la propriété intellectuelle. Si un citoyen travaille déjà sur un système différent, la transition n'est autorisée qu'à partir du début de l'année.

Dans quelles conditions puis-je utiliser le système?

Le système d’imposition des brevets repose essentiellement sur le fait qu’un citoyen acquiert un document spécial sur la base duquel il exerce ses activités. Son coût dépend de la direction du travail choisie, ainsi que de la période pour laquelle il est acquis.

L'utilisation d'un tel système est considérée comme bénéfique pour chaque entrepreneur, car elle permet d'économiser de l'argent et qu'il n'est également pas nécessaire de calculer régulièrement les impôts et de préparer des déclarations complexes.

Le système simplifié d’imposition de la propriété intellectuelle sur les brevets n’est accordé que sous certaines conditions, notamment:

• les entrepreneurs privés ne devraient être officiellement employés que 15 personnes;
• le revenu annuel ne devrait pas dépasser 60 millions de roubles;
• au cours de tels travaux, il n'est pas autorisé à utiliser, en coopération avec d'autres personnes ou sociétés, un simple accord de partenariat ou la gestion de confiance de tout bien immobilier.

Si l'une des conditions ci-dessus est violée, les employés du Service fédéral des impôts peuvent priver l'entrepreneur du droit d'utiliser un brevet pour calculer ses impôts. La même chose est utilisée en cas de violation des conditions de paiement d'un brevet. Il est permis d'utiliser KKM lors de l'application du système de taxation sous la forme d'un brevet, mais il est en même temps tenu d'émettre des chèques de marchandises ou des reçus aux clients.

Si, pour une raison quelconque, l’entrepreneur perd le droit d’utiliser le brevet, il peut alors basculer non seulement vers le système d’imposition de base, mais également vers d’autres systèmes d’imposition fournis par le STS ou l’UTII, mais à cette fin, l’activité doit être adaptée à ces régimes.

Avantages du système

Lors du choix d'un régime fiscal, de nombreuses personnes pensent à acheter un brevet. Pour ce faire, il est conseillé d’étudier les caractéristiques de chaque option. Les différences entre le système général d'imposition et le brevet résident dans le nombre d'impôts payés et de documents établis. Il en va de même pour la différence entre un brevet et le système d'imposition simplifié, UTII ou l'UTII.

Les principaux avantages de l’utilisation de PSN sont les suivants:

• Il n'est pas tenu de payer de nombreux impôts soumis par l'impôt sur le revenu, l'impôt sur la propriété ou la TVA;
• pendant toute la période d'utilisation de ce document, il n'est pas nécessaire de préparer et de soumettre des documents au Service fédéral des impôts;
• le prix du brevet ne dépend pas de la rentabilité réelle de l'activité. Par conséquent, si le travail aboutit, les frais pour ce document seront peu élevés et le profit substantiel.

Le système d'imposition basé sur le brevet est choisi par les entrepreneurs eux-mêmes. Par conséquent, s'ils ne veulent pas l'appliquer même si toutes les conditions et conditions sont remplies, ils peuvent alors demander l'utilisation d'un autre régime.

PSN Cons

Un tel système présente non seulement des avantages, mais également des inconvénients importants. Ceux-ci comprennent:

• au cours du premier mois de travail, il est tenu de payer une certaine partie du coût du brevet, et souvent les entrepreneurs débutants ne disposent tout simplement pas des fonds nécessaires à ces fins;
• N'exempte pas un brevet de la nécessité de verser des paiements mensuels à divers fonds publics pour lui-même et pour des travailleurs officiellement employés;
• le coût de ce document pour les primes d'assurance n'est pas réduit, ce qui est possible avec l'UTII ou le STS.

Si l'entrepreneur n'a tout simplement pas les moyens de payer pour le brevet, il devient alors la base de son transfert forcé à l'OSNO. Si un entrepreneur individuel paie le coût total du brevet et qu'il perd ensuite le droit de l'utiliser pour quelque raison que ce soit, il ne sera pas en mesure de restituer même une partie des fonds versés.

Quelles taxes ne sont pas payées lors de l'utilisation de PPS?

Les entrepreneurs individuels peuvent ne pas payer beaucoup d’impôts s’ils ont acheté un brevet. Il est difficile de dire quel système fiscal convient le mieux à un entrepreneur, mais avec PPS, vous pouvez éviter de payer de nombreux frais:

• Impôt sur le revenu des particuliers. Mais cela ne s'applique qu'aux revenus qu'un citoyen perçoit du fait de son activité entrepreneuriale. S'il est officiellement employé par une autre société, ces frais sont transférés de son salaire.
• Taxe foncière. Lors du paiement de cette taxe, certaines conditions sont prises en compte. Si le brevet est combiné avec l'OSNO, la taxe sur la propriété devra être payée avec les biens immobiliers utilisés conformément au système principal.De plus, si le bien utilisé dans le cadre du PSA est inclus dans la liste spéciale par les autorités régionales, il vous reste à transférer les frais.
• TVA Il existe certaines exceptions et les IP sur PSN doivent donc payer la TVA s'ils combinent ce régime avec OSSO ou importent des marchandises d'autres pays en Russie. En outre, ces frais devraient être calculés et transférés au budget; si elles sont entreprises, les factures seront envoyées à leurs contreparties.

Souvent, les entrepreneurs combinent plusieurs régimes d'imposition à la fois. Dans ce cas, il est nécessaire de partager tous les revenus, car pour un revenu personnel sur PSN, il n'est pas nécessaire de payer de l'impôt sur le revenu, mais sur la dépense fiscale de base, il est nécessaire de calculer et de payer ces frais.

Combien de temps un brevet est-il valide?

Le système de taxation fondé sur les brevets implique l’acquisition de ce document pour différentes périodes.

Sa période de validité peut varier de 1 mois à 1 an. À la fin de la période pour laquelle le brevet a été acquis, il devrait être renouvelé et payé, et cela devrait être fait directement auprès du Service fédéral des impôts.

Le renouvellement automatique d'un brevet n'est pas autorisé.

Procédure de paiement

Le système de taxation simplifiée des brevets implique l'achat d'un brevet, qui doit être payé lorsque certaines règles sont prises en compte.

Si vous achetez un document pour une période n'excédant pas six mois, vous devez alors payer immédiatement le coût total du brevet. Si un document est établi pour une période de 6 à 12 mois, il est alors autorisé à déposer des fonds en deux versements.

Comment la valeur d'un brevet est-elle déterminée?

Le système fiscal des brevets implique la nécessité de payer un impôt, qui est calculé selon une formule spéciale: taux de rendement de base * 6%. Dans ce mode, la rentabilité réelle d’une entreprise donnée n’est pas prise en compte.

Le taux est de 6%, et il est maximum pour le SPA. Chaque région a la possibilité de réduire cet indicateur, et même l’utilisation d’un taux zéro pour certains contribuables est autorisée.

Le système de taxation des brevets pour les entrepreneurs individuels prend en compte la rentabilité de base dans le calcul de la taxe. Il est installé séparément par chaque région du pays. Il est représenté par le revenu potentiel qu'un entrepreneur peut percevoir pour une année de travail efficace. Dépend du secteur d'activité choisi.

Le rendement de base maximal d'un brevet est de 1 million 425 000 roubles. Les autorités régionales peuvent augmenter cette taille en tenant compte de la rentabilité des différents types d’entreprise. Mais une telle augmentation ne peut pas dépasser dix fois la taille du maximum établi.

Le rendement de base est déterminé chaque année par les autorités régionales et ces valeurs restent souvent inchangées pendant plusieurs années.

En raison du faible taux d'imposition, de nombreuses personnes choisissent souvent un système d'imposition des brevets. Le calcul de la valeur d'un brevet est effectué par les employés du Service fédéral des contributions, mais les entrepreneurs eux-mêmes peuvent s'assurer que cette valeur est correctement déterminée par un calcul automatique.

Comment le taux d'imposition est-il défini?

Le maximum est de 6%, mais il peut être considérablement réduit.

Généralement, les autorités régionales réduisent cet indicateur pour les entrepreneurs travaillant dans des domaines importants pour une ville donnée. De plus, les personnes appartenant à des catégories privilégiées, par exemple les invalides ou les parents avec de nombreux enfants, peuvent compter sur une réduction.

Combien de temps un brevet est-il délivré?

Le système fiscal des brevets suppose que l’entrepreneur décide lui-même de la durée pendant laquelle il a acquis ce document.

Un maximum de 12 mois est accordé et un minimum de 1 mois. La dernière date à laquelle un document peut agir est le 31 décembre.

Détails du paiement

Le paiement d’un brevet pour le droit d’utiliser le système de taxation des brevets implique que, s’il est acheté pour une période n’excédant pas six mois, alors son prix intégral doit être réglé dans les 25 jours suivant la réception du document.

Si un brevet est acheté pour une période plus longue, un tiers de sa valeur doit d'abord être payé dans les 25 jours. De plus, les fonds restants sont versés, mais cela doit être fait 30 jours avant la date d'expiration.

Directement dans le document délivré contient des informations sur combien d'argent doit être payé. Auparavant, si un entrepreneur violait ces conditions, cela entraînait son transfert automatique à OSNO. À partir de 2017, les IP peuvent continuer à travailler sur PSN, mais une pénalité pour paiement tardif est également appliquée. Il est calculé pour chaque jour où les fonds d'un brevet ne sont pas transférés.

Comment les paiements d'assurance sont-ils effectués?

Le système de taxation des brevets pour les entrepreneurs n’exonère pas la nécessité de payer des primes d’assurance. Dans le même temps, il n’existe aucun moyen de réduire le montant de la taxe de brevet en utilisant de tels paiements. Ceci est considéré comme un inconvénient majeur de ce mode, car en utilisant UTII ou STS, vous pouvez réduire l’impôt dû aux paiements d’assurance.

Pour les entrepreneurs travaillant sur PPS, les taux préférentiels pour les primes d'assurance sont utilisés, présentés ci-dessous:

• Transferts PF 20%;
• la caisse d’assurance sociale n’exige pas le versement de fonds en cas de naissance ou d’invalidité temporaire, mais 0,2% est versé pour l’assurance obligatoire contre la maladie ou les accidents du travail;
• aucun argent n'est requis à la FICM.

Ainsi, la majorité des entrepreneurs travaillant sur PPS ne paient que 20% pour l’assurance. Pour certains types de travail, d'autres paiements sont requis:

• louer divers biens appartenant à l'entrepreneur sur la base du droit de propriété;
• vente au détail de produits dans des commerces de détail fixes, dont la superficie n’excède pas 50 mètres carrés. m.
• vente au détail par le biais d'objets fixes qui n'ont pas de salle des marchés;
• la fourniture de services de restauration fournis dans des locaux dont la superficie ne dépasse pas 50 mètres carrés. m

Dans ces domaines de travail, il est nécessaire de transférer 22% des employés de la FP et 5,1% de ceux de la FIM. L'assurance obligatoire est payée à 0,2% à la caisse d'assurance sociale et à 2,9% pour la maternité et l'invalidité.

Particularités de la comptabilité

Un système d'imposition simplifié fondé sur les brevets suggère que les entrepreneurs ne devraient pas garder la comptabilité. Ils n'ont pas besoin de soumettre de déclaration ou de rapport complexe supplémentaire.

Pour chaque brevet utilisé, un livre de revenus et de dépenses est requis. Il n'est pas nécessaire de le transférer au Service fédéral des impôts ou de le certifier.

Spécificité de l'obtention d'un brevet

Pour obtenir un brevet pour un certain type d'activité, l'entrepreneur effectue des actions séquentielles:

• Au départ, vous devez décider de la direction du travail.
• il s'avère qu'il est possible d'utiliser PSN pour l'entreprise sélectionnée;
• vous devez ensuite contacter le Service fédéral des impôts avec une demande de brevet et le document indique la période pour laquelle ce document doit être délivré;
• vous devez contacter le service du Service fédéral des impôts sur le lieu de travail de l'employeur;
• en l'absence de toute raison du refus de propriété intellectuelle, un brevet est délivré qui indique sa période de validité, ainsi que les délais dans lesquels un citoyen doit déposer des fonds pour payer ce document.

Il est pris en compte que le brevet n’est valable que dans une région du pays. Il est donc important de décider à l’avance de la ville dans laquelle l’entrepreneur travaillera.

Il est permis d'acheter plusieurs brevets à la fois, si vous envisagez de travailler dans des directions différentes.

Règles du formulaire de demande

Pour obtenir un brevet, il est nécessaire de compiler et de soumettre au Service fédéral des impôts une demande correctement préparée. Pour cela, le formulaire spécial n ° MMV-7-3 / 544 @ est appliqué et approuvé par l'inspection des impôts le 11 juillet 2017.

Les règles pour la préparation et la soumission d'un document incluent:

• il contient toutes les informations sur l'entrepreneur;
• prescrit pendant combien de temps un brevet doit être obtenu;
• soumettre un document 10 jours avant le début immédiat des travaux dans la direction choisie;
• il est autorisé de passer d'une SPE à un entrepreneur en même temps que l'enregistrement de l'IP. Par conséquent, la demande est jointe à d'autres documents destinés aux actions d'enregistrement.

Les entrepreneurs ne reçoivent pas toujours l'approbation pour la délivrance d'un brevet, car certains motifs de refus figurent à l'art. 346.45 Code des impôts.

Pourquoi un brevet peut-il être refusé?

Le refus de délivrer un brevet peut être dû à plusieurs raisons. À leur sujet doivent être notifiés par écrit à l'entrepreneur. Les employés du Service fédéral des impôts ont pris une telle décision pour les raisons suivantes:

• il est prévu de travailler dans une zone où l'utilisation du PPS n'est pas autorisée;
• la demande doit indiquer la durée du brevet supérieure à 12 mois;
• Un entrepreneur individuel n’a pas le droit d’appliquer ce système pour quelque raison que ce soit, par exemple, il emploie plus de 15 personnes, ou ses revenus provenant d’un autre système dépassent 60 millions de roubles par an;
• l'entrepreneur n'a pas encore payé le prix du brevet précédent;
• Il peut y avoir des erreurs ou des champs obligatoires incomplets dans l'application.

Il est permis de soumettre à nouveau la demande après avoir corrigé les inexactitudes, mais les conditions dans lesquelles le document doit être préparé ne doivent pas être violées.

Différences avec le système d'imposition simplifié

Chaque entrepreneur doit comprendre en quoi le brevet diffère du système d'imposition simplifié. Les principales différences incluent:

• Il n'est pas nécessaire de soumettre la déclaration tous les trimestres;
• le montant de l'impôt ne dépend pas du revenu;
• la rentabilité de base de l'entreprise sélectionnée n'est pas prise en compte dans le système d'imposition simplifié;
• même avec des pertes sur le PSN, le coût total du brevet doit être payé.

Dans certaines situations, l'utilisation de PSN est jugée plus avantageuse, mais la plupart des entrepreneurs novices préfèrent enregistrer STS. Cela s'explique par le fait qu'ils ne sont pas sûrs de leurs revenus futurs. Ils souhaitent donc que le montant de l'impôt dépend entièrement du profit ou des revenus perçus.

Dans quelles conditions peut-on perdre le droit d'utiliser une SPE?

Les entrepreneurs individuels opérant dans des SPE peuvent perdre le droit d'utiliser un brevet pour différents motifs. Les principales raisons incluent:

• paiement tardif des fonds pour payer un brevet;
• le chiffre d'affaires annuel dépasse 60 millions de roubles;
• L'entrepreneur a été obligé d'employer officiellement plus de 15 personnes.

Si vous perdez le droit d'utiliser PSN, vous pouvez redevenir un payeur sous ce régime à partir du début de l'année prochaine.

Ainsi, le PSN est un système fiscal assez demandé. Il s’agit de l’achat d’un brevet, pour lequel la taxe est acquittée, en fonction du taux de rendement de base et du taux établi au niveau régional. Chaque entrepreneur doit bien comprendre dans quelles conditions il est possible d’élaborer et d’utiliser ce régime fiscal. Il présente non seulement des avantages, mais également certains inconvénients. Il présente des différences significatives par rapport au système d'imposition simplifié et à d'autres systèmes d'imposition. Il est important de comprendre non seulement les règles pour la transition vers le PSN, mais également les raisons pour lesquelles ce processus peut être refusé. Il prend en compte les motifs de perte du droit d'utiliser un brevet.