V Rusku existujú tri z najpopulárnejších daňových systémov - všeobecné (OCH), zjednodušené (STS), ako aj jednotná daň z pripísaného príjmu (UTII). V iných kontextoch sa termín, o ktorom hovoríme, v Rusku používa veľmi zriedka (najmä na opis niektorých ekonomických javov, ktoré sú charakteristické pre zahraničie). Aké sú charakteristické znaky UTII? V ktorých prípadoch sa môže použiť? Ako sa daň vypočíta správne? Ako dlho musí podnikateľ podať správu federálnej daňovej službe?
Čo je UTII?
Unifikovaná imputovaná daň z príjmu (UTII) je poplatok, ktorého výška nezávisí od skutočného príjmu organizácie. Jeho hodnota je „účtovaná“ štátom na základe vypočítaných ukazovateľov. Hlavným cieľom je podľa mnohých odborníkov účel, ktorým štát zaviedol koncepcie ako UTII a stanovil daňové sadzby pre imputovaný príjem - zvýšiť výber poplatkov z tých druhov podnikateľských činností, kde je ťažké kontrolovať skutočný tok finančných prostriedkov.
Tento spôsob zdanenia je, samozrejme, atraktívny nielen pre federálnu daňovú službu, ale aj pre podnikateľov. Pretože môžete zarobiť veľa a platiť do štátnej pokladnice - pevná suma a vo väčšine prípadov menej, ako keby boli zaplatené štandardné dane, suma. Ak však neexistujú žiadne príjmy alebo sú malé - UTII je stále potrebné zaplatiť.
Ak spoločnosť prispieva do štátnej pokladnice jednotnej dani z pripísaného príjmu, je oslobodená od iných druhov poplatkov. Napríklad daň z príjmu (a ak podnik prevádzkuje DV, potom daň z príjmu fyzických osôb), majetok a tiež DPH (iba ak nejde o dovoz tovaru do Ruska). Zároveň si podnikatelia zachovávajú povinnosť platiť zamestnancom dane z príjmu fyzických osôb a prevádzajú im (a pre seba) príspevky do štátnych fondov. Do štátnej pokladnice sú zahrnuté aj dane za dopravu, vodu a pôdu - ak sa vykonáva príslušný druh podnikania. Majetková daň zatiaľ nie je potrebné platiť.
Typy podnikov, v ktorých možno použiť UTII
Jednu imputovanú daň z príjmu je možné uplatniť, iba ak sa podnikanie vykonáva v týchto odvetviach:
- veterinárne služby, služby v domácnosti;
- oprava, údržba, umývanie, parkovanie;
- dopravné služby;
- catering;
- maloobchod;
- reklama na vonkajších transparentoch, autách;
- nájomné bývanie;
- obchodné využitie obchodných miest (vrátane pôdy).
Najdôležitejšia nuansa: ak jednotlivec podnik alebo LLC vykonáva činnosti vo viacerých oblastiach, platí sa za každú z nich jedna daň z pripísaného príjmu. Oblasti podnikateľskej činnosti sú pri registrácii podniku uvedené v príslušných dokumentoch (alebo doplnené v rámci podnikania).
Viac informácií o typoch firiem
Pozrime sa podrobnejšie na aspekt týkajúci sa druhov činností, na ktoré sa vzťahuje UTII.
Prvá položka, ktorá je uvedená vyššie, je vykreslenie služby pre domácnosť jednotlivcom - segment B2C. Táto oblasť zahŕňa pomerne širokú škálu služieb:
- krajčírstvo (ako aj oprava) odevov (vrátane kožušiny), obuvi;
- výroba galantérneho tovaru z kovu;
- pohrebné služby, výroba vencov, pamiatok, plotov;
- výroba okien a dverí, bytových žalúzií (ako aj ich inštalácia);
- spracovanie skla;
- oprava domácich spotrebičov;
- Vydávanie hračiek a stolových (nie počítačových) hier;
- organizácia príjmu sklenených nádob, rôznych recyklovateľných materiálov (okrem kovového šrotu);
- zasklenie okien a dverí;
- detektívne služby;
- výstavba a oprava domov;
- terénne úpravy;
- vyučovanie športových disciplín;
- doučovacie služby;
- realizácia projekčných projektov;
- čistenie priestorov;
- starostlivosť o deti a ľudí, ktorí to potrebujú;
- práce súvisiace so zváraním, inštaláciou, inštaláciou inštalatérskych prác;
- kaderníctvo, kúpeľné služby, masáže, platené toalety;
- veterinárne služby;
- výroba potravinárskych výrobkov poľnohospodárskeho pôvodu;
- poskytovanie lekárskych služieb na súkromných klinikách, prepúšťanie drog;
- bezpečnosť, bezpečný sprievod;
- preprava batožiny na letiskových termináloch, ako aj na vlakových staniciach;
- služby foto workshopov, nahrávacích štúdií, výroby videa;
- tlačiarenské služby, viazanie kníh, rytie, kopírovanie.
Ďalšou položkou je údržba automobilu. Tu je všetko jednoduché - vykonávajú sa opravy a umývanie auta. Zahŕňa to však aj služby technickej kontroly.
Ďalej ide o dopravné služby. Zahŕňa to prepravu cestujúcich a tovaru - pre fyzické osoby s bezhotovostnou a hotovostnou platbou, pre právnické osoby - iba „bezhotovostnou“. Okrem toho by vlastníctvo podniku nemalo byť viac ako 20 kusov zariadenia. Do UTII patrí aj práca so zahraničnými protistranami.
Ďalšou položkou je poskytovanie nehnuteľností na prenájom. Hlavnou črtou je, že si môžete prenajať nehnuteľnosť, ktorá patrí spoločnosti, ako aj nehnuteľnosť, ktorú poskytujú iné právnické alebo fyzické osoby. Spálne v každej prenajatej nehnuteľnosti by zároveň nemali byť väčšie ako 500 m2.
Stravovacie služby môžu byť poskytované v zariadeniach s halou pre zákaznícky servis a bez neho - ale iba v prípade, že existujú podmienky, za ktorých môžu návštevníci používať zakúpené výrobky. Napríklad, ak sa pečú čerstvé buchty pre návštevníkov kina alebo pre potraviny v obchodnom centre.
Pokiaľ ide o maloobchod, jediným významným obmedzením je oblasť obchodu, ktorá by nemala byť väčšia ako 150 metrov štvorcových. m) Zahŕňa to mobilný (distribučný) predaj, predaj (predaj prostredníctvom špecializovaných strojov). Zákazníkmi maloobchodníkov môžu byť aj štátne spoločnosti.
Výpočet UTII
Výpočet imputovaného príjmu sa vykonáva podľa osobitného vzorca. Pozostáva zo štyroch hlavných komponentov. Je to základný výnos, tzv. „Fyzikálny ukazovateľ“, ako aj dva nápravné faktory - hlavný a inflačný. Čísla pre každú zo zložiek sa medzi sebou násobia - jedná sa o sumu imputovaného príjmu. Naopak, UTII splatné Federálnej daňovej službe ako takej predstavuje 15%, vynásobené 3 (pretože daň sa počíta štvrťročne).
Hodnota každej zo zložiek vzorca je určená štátom a závisí hlavne od typu činnosti a zdrojov, ktoré prinášajú podnikateľovi zisk. Základom pre výpočet fyzického ukazovateľa môže byť poskytovateľ služieb. Alebo napríklad oblasť predaja o ktorých sa uskutočňuje predaj. Základný výnos v prvom prípade je 7500 rubľov. (na špecialistu), v druhej - 1800 rubľov. (na 1 m2. podlahovej plochy) za mesiac.
Zložitosť „základov“
Zložky „vzorca“, podľa ktorých sa vypočítava imputovaný príjem daňovníka, sú teda množstvá, ktoré nie je ľahké vypočítať bez znalosti zdrojových údajov. Princípy výpočtu dane sú pre rôzne priemyselné odvetvia veľmi špecifické. Pokúsme sa však vypočítať sumu imputovaného príjmu pre najväčší segment ruského podnikania - maloobchod.
Najprv si všimneme, že aj v rámci maloobchodu - zdá sa, že jednotná oblasť podnikania sa môže líšiť od fyzických ukazovateľov.
Ak sa obchod realizuje prostredníctvom obchodov, v ktorých sa nachádzajú obchodné podlahy, ako aj obchodov s rozlohou viac ako 5 metrov štvorcových, potom sa príslušný ukazovateľ počíta na základe jedného štvorcového metra. územia., vynásobené 1800 rubľov.
Ak sa predaj uskutočňuje prostredníctvom priestorov bez obchodného minima, ale jeho plocha je menšia ako 5 metrov štvorcových, potom miera imputovaného príjmu bude závisieť od pevnej sumy fyzického ukazovateľa rovnajúcej sa 9 tisíc rubľov.
Pri dodávke alebo dodávke obchodu - 4500 rubľov. od jedného predajcu.Podobné množstvo - pri použití predajných automatov (z každého stroja).
Ďalší problém - hlavný korekčný koeficient pre maloobchod, bez ohľadu na druh odbytu, určuje obecný úrad mesta, v ktorom sa podniká. Inflácia je zase rovnaká pre všetky segmenty podnikania - v roku 2014 sa rovná 1 672.
Takže počítame UTII. Predpokladajme, že SP Sidorov V.G. Obchoduje s čínskym čajom zo zásobníkov na rôznych miestach nákupného a zábavného centra. Celkom - 5 bodov. Pre každého z nich - jeden predajca. V tomto prípade sa fyzický ukazovateľ vypočíta takto: 4500 násobené 4. To znamená, 18 000. Berieme korekčný koeficient, ktorý je nainštalovaný napríklad v Samare. V tomto meste sa rovná 0,5. Inflačný parameter, ktorý sa uplatňuje v celej krajine, je nám už známy.
Hodnota imputovaného príjmu pre podnikanie Sidorov je 18 000 krát 0,5 a 1,672. To znamená, že sa ukáže 15 048 rubľov.
Ďalej berieme 15% z tejto sumy. To je 2257 rubľov. 20 kopeckov Môžete sa zaokrúhliť na 2257. Vynásobte 3, ukáže sa 6771. To je UTII, ktoré do konca štvrťroka IE Sidorov bude musieť zaplatiť federálnej daňovej službe.
Je však vhodné zrušiť, že v niektorých regiónoch krajiny nemusí byť hlavný koeficient 0,5, ale 1. To znamená, že UTII vyjde presne dvakrát toľko ako v Samare.
Aký výhodný je imputovaný daňový režim? Ak napríklad porovnávate zjednodušený daňový systém?
Využite možnosť, keď sa „zjednodušená žena“ počíta z príjmu (bez výdavkov) a do štátnej pokladnice sa platí daň vo výške 6% z príjmu. Dá sa ľahko vypočítať - zjednodušený daňový systém bude ziskovejší ako UTII (v tomto prípade v počtoch, ktoré sa praktizujú v Samare), ak je obrat spoločnosti približne 110 000 rubľov. za mesiac alebo menej. To je veľmi málo aj pre začínajúcich podnikateľov. S najväčšou pravdepodobnosťou sa rozhodne v prospech UTII.
Korelácia UTII a iných daňových režimov
Vyššie sme povedali, že ak podnikateľ vykonáva niekoľko druhov činností, potom UTII musí zaplatiť za každú z nich.
Toto pravidlo môže byť doplnené ešte jednou. Ak niektoré druhy činnosti spadajú pod UTII, zatiaľ čo iné nie, potom je zdanenie každej z nich oddelené.
Zoberme si príklad. IP Petrov A.B. Zároveň poskytuje služby v oblasti opravy počítačov a predáva ich PC a príslušenstvo.
Pokiaľ ide o prvú oblasť činnosti, nemôže uplatňovať systém výpočtu imputovaného príjmu.
Preto Petrov bude platiť dane v zjednodušenom daňovom systéme alebo vo všeobecnom systéme - v pomere k skutočným príjmom. Na druhej strane v časti činnosti, v ktorej podnikateľ obchoduje s komponentmi, je stále možné používať UTII. Bude schopný zaplatiť daň z pripísaného príjmu podľa noriem štátu.
Dávky a odpočty
Ako sme už uviedli, aj keď podnikateľ prevedie UTII do štátnej pokladnice, nie je oslobodený od platenia iných poplatkov. Existujú však aj niektoré ústupky. Daň z pripísaného príjmu sa môže znížiť o sumu príspevkov zaplatených do štátnych fondov (PFR, FSS, MHIF). Je pravda, že iba pre ľudí, ktorých práca priamo súvisí s činnosťami kompatibilnými s UTII. V prípade podnikania spoločnosti Petrov to budú predajcovia počítačov. Príspevky pre inžinierov, ktorí opravujú počítače, sa nebudú počítať. Musíte tiež pamätať na to, že systém zdaňovania imputovaného príjmu vám umožňuje znížiť sumu UTII z príspevkov do fondov najviac o polovicu.
Ak jednotlivý podnikateľ nemá zamestnancov, môže znížiť UTII o sumu poplatkov zaplatených FIU a Fondu sociálneho poistenia pre seba. A v plnom rozsahu. Ak sú naopak zamestnanci, potom ich môže podnikateľ použiť iba na zníženie UTII. Tie, ktoré sú vyrobené pre seba, nemožno zohľadniť.
Jemnosti účtovníctva na UTII
Podnikatelia vykonávajúci činnosti v rámci UTII sú povinní viesť účtovnú knihu o príjmoch a výdavkoch (na rozdiel od tých podnikateľov, ktorí pracujú napríklad v rámci zjednodušeného daňového systému).Hotovostné transakcie musia byť úplne v súlade so zákonom (spravidla sú to nariadenia centrálnej banky Ruskej federácie). Aj keď odrážajú imputované príjmy pre jednotlivých podnikateľov (hoci do roku 2012 boli tieto pravidlá platné iba pre podnikateľské subjekty). UTII musíte zaplatiť do 25. dňa v mesiaci, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa správa podáva.
Podávanie správ FSN
Aký druh dokladov podnik zhromažďuje v UTII a v akom časovom rámci je povinný ich podrobiť dani? Je ich veľa. Zvážte ich.
Vyhlásenie o imputovanom príjme v predpísanom formulári sa predkladá raz za štvrťrok (do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období).
Ak je podnik organizovaný vo forme obchodnej spoločnosti, musíte predložiť výkaz ziskov a strát (pre súkromných podnikateľov - nie je potrebný). Raz za štvrťrok, ale do posledného dňa mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období.
Ak existujú zamestnanci, potom sa dokumenty o dani z príjmu fyzických osôb musia predkladať federálnej daňovej službe každý rok - do 1. apríla toho roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom sa podáva správa.
Doklady o platbách do štátnych fondov - za zamestnancov aj za seba (za jednotlivých podnikateľov) sa musia predkladať štvrťročne. Lehota je do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.
Vyhlásenia o doprave a pozemkoch sa podávajú do 1. februára. Na vode - štvrťročne, do 20. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období.
Vyhlásenie o imputovanom príjme sa vyplňuje podľa formulára schváleného Federálnou daňovou službou (dokument č. MMV-7-3 / 13).
V zriedkavých prípadoch možno podať tzv. „Jediné“ vyhlásenie o imputovanom príjme. Je charakteristická pre všeobecné daňový režim a spravidla odráža nedostatok rýchlosti. Ak jednotlivý podnikateľ alebo spoločnosť LLC pôsobí podľa UTII, musia sa zaplatiť poplatky a musí sa k nim poskytnúť vyhlásenie.
Môžu sa však vyskytnúť prípady, keď sa podnikateľská činnosť, ktorá podlieha UTII na základe úradného vyhlásenia federálnej daňovej služby, nevykonáva z dôvodov vyššej moci, okolností vyššej moci (alebo faktorov významných pre inšpektorov federálnej daňovej služby). Spoločnosť môže byť potom oslobodená od platenia pevných poplatkov za UTII a bude mať právo predložiť jeden zjednodušený typ dokumentu.
Ak vyhlásenie nebolo predložené Federálnej daňovej službe včas, agentúra uloží podnikateľovi pokutu vo výške 5 000 rubľov. Ak spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ nezaplatí daň v lehote stanovenej zákonom, vymáhanie bude 5% zo sumy poplatku (minimum - 1 000 rubľov).
Obmedzenia UTII
V niektorých prípadoch štát neumožňuje podnikateľom platiť dane v režime, ktorý predstavuje jediný imputovaný príjem. Uvádzame hlavné:
- ak je základné imanie obchodnej spoločnosti tvorené viac ako 25% z príspevkov iných organizácií;
- ak spoločnosť zamestnáva viac ako 100 zamestnancov;
- ak sa podnikanie vykonáva vo forme jednoduchého partnerstva.
Ako vidíme, obmedzenia nie sú vo väčšine malých podnikov kritické. Len čo sa však podnik vo veľkom rozsahu rozrastie, pri používaní UTII sa môžu vyskytnúť ťažkosti.
Ako sa zaregistrovať na UTII?
Nie je problém vyriešiť vašu túžbu pracovať pomocou práva na zaplatenie imputovanej dane z príjmu. Typy aktivít sú konzistentné - môžete podať žiadosť na FTS. V tomto prípade nie je potrebné komunikovať s daňovými úradmi v mieste registrácie. Aplikáciu môžete priradiť štruktúre Federálnej daňovej služby, ktorá pôsobí na skutočnom území podnikania. Je pravda, že toto privilégium sa nevzťahuje na spoločnosti poskytujúce dopravné služby, reklamu na autách a obchodujúce v mobilnom formáte. Musíte sa zaregistrovať u Federálnej daňovej služby registráciou.
Dôležitá nuansa: ak sa podnikateľ rozhodne pracovať na UTII a chce pokračovať v činnostiach, napríklad v rámci zjednodušeného daňového systému, nový daňový režim nadobudne účinnosť až 1. januára roku nasledujúceho po dni, keď sa príslušná žiadosť podá na federálnu daňovú službu.
