Jedným z najznámejších druhov záruk sociálneho poriadku je, že podnik rozdeľuje tzv. Materiálnu pomoc zamestnancovi. Veľmi často je neoddeliteľnou súčasťou „sociálneho balíka“, ktorý navrhuje zamestnávateľ. V praxi je však jeho prijatie takmer vždy sprevádzané mnohými mätúcimi otázkami týkajúcimi sa samotného postupu platby a súvisiaceho zdaňovania.
Definujme podmienky
Otázky stimulov, bonusov pre pracovníkov, ako aj rôzna finančná pomoc sa nachádzajú všade a niekedy nie sú vôbec jednoduché. Zákonník práce im pomôže pri ich riešení.
Pojem „odmena za prácu“ (článok 129 Zákonníka práce) zahŕňa nielen plat, ale aj náhrady, stimulačné platby, bonusy a iné druhy stimulov. Zúčtovací systém je regulovaný pracovnou zmluvou v súlade so zákonom a typom odmeňovania zamestnávateľa.
Veľkosti miezd (colné sadzby), náhrady a stimulačné príspevky, postup pri odmeňovaní je uvedený v kolektívnej zmluve a iných miestnych dokumentoch.
Zamestnávateľ má navyše možnosť odmeňovať svedomitých pracovníkov vydaním neplánovaného bonusu, vyhlásením vďačnosti, odmenou listom alebo darom.
Čo sú bonusy a motivačné platby
Patria sem niektoré spoluúčasť, príspevky a iné druhy materiálnych stimulov. Na rozdiel od kompenzácií sa nevyrábajú na prácu za osobitných podmienok (napríklad so škodlivými látkami) a ich veľkosť nie je právne obmedzená.
Ak pracovná zmluva hovorí o časovom rozlíšení bonusov s určitou periodicitou a neexistujú žiadne ďalšie podmienky na ich vydanie, považujú sa za súčasť príjmu z práce a podliehajú povinnej výplate.
Predpokladajme, že pri prenájme zmluvy sa poskytuje klauzula o vydaní materiálnej pomoci pri dovolenke s uvedením sumy. Potom musí zamestnávateľ bez ďalších dokladov vykonať túto platbu. Ak nie je uvedená jeho veľkosť, budete potrebovať odkaz na miestny zákon (poskytnutie bonusu), s ktorým je zamestnanec predstavený k podpisu.
V prípade jednorazových bonusov postačuje poradie vedúceho so základom a výškou platby.
Pomoc pracovníkovi: aké sú jeho nuansy?
Pojem „materiálna pomoc zamestnancovi“ je v akruálnom systéme trochu oddelený.
Pozrime sa, čo to je. Už z definície je zrejmé, že jednorazová materiálna pomoc je formou pracovných záruk, ktoré majú sociálny charakter. Nemôže byť zaplatená za svedomitú prácu alebo profesionálne zručnosti. Jeho účelom je podpora zamestnanca v súčasnej nepriaznivej finančnej situácii.
Dôvody, na ktoré sa poskytuje jednorazová finančná pomoc, sú spravidla nepredvídané okolnosti, ktoré majú za následok vážne finančné náklady. Môže to spôsobiť fyzické alebo materiálne škody, udalosti vyžadujúce značné výdavky (svadba, narodenie dieťaťa, pohreb).
V dôsledku toho materiálna pomoc nezávisí od výsledkov výroby alebo od samotného zamestnanca. Má striktne individuálny charakter a vypláca sa iba na základe osobnej žiadosti zamestnanca s použitím dokladov potvrdzujúcich osobitné okolnosti. Nemôže byť tiež pravidelný a slúži ako náhrada vzniknutých nákladov.
Účelom poskytovania finančnej pomoci je riešenie problémov zamestnancov. Odkazy na možnosť získania sú najčastejšie zahrnuté do miestnych regulačných aktov podniku.
Dostupnosť takejto príležitosti však neznamená automatický záväzok zamestnávateľa neustále poskytovať pomoc každému a urobiť z neho bonus.
„Materiál“ na dovolenku
Toto je jej najčastejšia možnosť. Aby sa však nepovažovala za bonus a nepripájala sa k výsledkom práce, musia byť splnené tieto podmienky:
- Dôvodom zaplatenia menovanej sumy je výskyt udalostí alebo okolností (prípadne mimoriadnych udalostí), ktoré nesúvisia s pravidelnými výsledkami práce zamestnanca.
- Platba materiálnej pomoci sa uskutočňuje na žiadosť adresáta s povinným priložením osvedčení a iných podporných dokumentov.
- Jeho hodnota nesúvisí so mzdami.
- Frekvencia takejto pomoci neexistuje.
Niekedy je ťažké tieto podmienky logicky „zviazať“ s ročnou dovolenkou. Zamestnávatelia musia ísť na všetky druhy trikov.
Ak sú splnené všetky body, takáto platba sa môže považovať za finančnú pomoc a nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (za predpokladu, že táto suma nepresiahne 4 000 rubľov za kalendárny rok).
Čo sa na tento pojem nevzťahuje
Regulačné akty môžu ustanoviť možnosť vyplatenia pomoci zamestnancovi v prípade vyššej moci. Ak je platba označená ako riadna, bez ohľadu na okolnosti, nemožno ju konkrétne pripísať materiálnej pomoci. Toto je už prvok odmeňovania podliehajúci zdaneniu. Ako viete, sociálne platby uvedené v kolektívnej zmluve nie sú oslobodené od daní.
Ak je podľa názoru manažéra dôvodom uvedeným vo vyhlásení zamestnanca nepredvídaná okolnosť, vydá príkaz, v ktorom uvedie výšku pomoci a lehotu na jej vyplatenie. Pokiaľ ide o účel a frekvenciu pomoci oslobodenej od daní, neexistujú žiadne legislatívne obmedzenia, záležitosť je na uvážení zamestnávateľa.
A čo hovorí zákon?
Podľa zákona pojem materiálna pomoc zahŕňa akýkoľvek prevod peňazí, ako aj liekov, výrobkov, odevov alebo obuvi, dopravy a iných materiálnych zdrojov potrebným ľuďom. Toto je interpretácia Národný štandard RF (GOST R 52495-2005) z hľadiska sociálnych služieb.
Platí to najmä pre osoby postihnuté teroristickými útokmi alebo prírodnými katastrofami. V právnych predpisoch však neexistuje jasný výklad, pokiaľ ide o jeho poskytovanie bežným pracovníkom. Vo všeobecnom prípade táto definícia zahŕňa poškodenie zdravia (nie zavinenie podniku), finančné ťažkosti najmä vo veľkom meradle a, ako je uvedené vyššie, významná udalosť, napríklad výskyt dieťaťa.
Pripomíname vám, že zákon ani v týchto prípadoch nezaväzuje zamestnávateľa, aby poskytoval pomoc zamestnancovi, t. J. Je to úplne dobrovoľná záležitosť.
Buďte konkrétni
V ustanovení o materiálnej pomoci organizácii by sa mali čo najpresnejšie uviesť všetky okolnosti jej vyplácania, neurčité formulácie typu „na účely sociálnej ochrany“ sú neprijateľné. V opačnom prípade bude daňová služba podozrenie, že sa snaží podceniť výšku základu dane.
Vo veľkom podniku musí byť postup jeho vyplácania v pobočkách prísne v súlade s tým, ktorý platí v ústredí. Slobody pri výklade hlavného poriadku sú neprijateľné.
Príkaz na vyplatenie pomoci sa vydá v prípade, keď vedúci po prečítaní žiadosti zamestnanca a po skontrolovaní dokladov vyjadrí súhlas. Čo ešte by ste mali vedieť?
Objednávka pre podnik by mala obsahovať presnú sumu a lehotu splatnosti, ako aj celé meno adresáta pomoci, základ a odkaz na regulačný dokument, ktorým sa riadi systém materiálnej pomoci v organizácii.
Je tiež povinné uviesť zdroje (napríklad na úkor zisku - bežné alebo minulé roky).
Účtovná pomoc
Môže sa previesť bankovým prevodom na účet určený zamestnancom, môže sa vydať v hotovosti z pokladne podniku.V takom prípade je prípustné nahromadiť ho spolu s platom a uviesť ho vo výkaze, alebo sa na hotovostný zatykač vydáva osobitná otázka.
V účtovnom systéme sa materiálna pomoc zamestnancovi prenáša na pôžičku účty 73, ďalej len „dohody so zamestnancami pre iné operácie“. Ďalšia vec je, pokiaľ ide o cudzincov.
Na účte 76 („vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“) sa zaúčtuje materiálna pomoc príbuzným alebo bývalým zamestnancom zamestnanca (v prípade pohrebov alebo drahého zaobchádzania).
Debet závisí od zdroja platby:
- debet z účtu 84 - ak je platba splatná zo súm zisku z predchádzajúcich rokov;
- debet účtu 91 - pri platbe z bežného zisku.
Príspevky do povinných sociálnych fondov
Podľa listov a pokynov ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska iba táto pomoc zahŕňa výpočet poistného, ktoré sa vykonáva v rámci pracovných vzťahov organizácie a jej zamestnanca. Výnimkou je:
- bývalý zamestnanec (po dátume prepustenia);
- smrť príbuzného;
- materiálna pomoc v súvislosti s prírodnými katastrofami a inými núdzovými situáciami.
Neúčtujú sa ani príspevky na sumy vyplácané matke a otcovi (a osobitne, ak pracujú v podniku) za narodenie dieťaťa poskytnuté pred jednoročným vekom dieťaťa. Veľkosť by nemala prekročiť 50 000 rubľov.
Ako je uvedené vyššie, pomoc nepresahujúca 4 000 rubľov nepodlieha dani a príspevkom. na osobu a kalendárny rok.
Ako sa počíta daň z príjmu fyzických osôb
Je daň z príjmu uvalená na daň z príjmu fyzických osôb? Tieto odrody sa naň nevzťahujú:
- „Materiál“ na narodenie dieťaťa (ak sa platba uskutoční v prvom roku života a jej výška je do 50 000 rubľov);
- pomoc poskytovaná invalidnému dôchodku v dôchodku (v tomto prípade by to nemalo byť viac ako 4 000 rubľov);
- finančná podpora v prípade drahého zaobchádzania v súvislosti s dovolenkou, štúdiom alebo ťažkou finančnou situáciou rodiny. Vo všetkých týchto prípadoch je horná hranica nezdaniteľnej čiastky rovnakých 4 000 rubľov v priebehu roka;
- finančná pomoc zamestnancovi v súvislosti so smrťou člena rodiny alebo príbuzných zosnulého kolegu (v dokumentoch organizácie musí byť jasne uvedený prípustný stupeň vzťahu).
Výška podpory pre tých, ktorí sú prepustení na spoločnom základe, podlieha dani z príjmu fyzických osôb.
Hmotná pomoc: zdaňovanie
Bude správne vypočítať daň z príjmu, pokiaľ ide o finančnú pomoc? Art. 270 daňového poriadku Ruskej federácie ho považuje za sociálnu platbu, ktorá nepatrí do kategórie nákladov práce. Preto sa pri výpočte tejto dane nezohľadňuje.
Ak však spoločnosť umiestni pravidelné platby za dovolenku ako finančnú pomoc, bude priradená k platobnému systému, zahrnutá do výdavkov a zohľadnená pri výpočte dane.
Prijíma sa ESN s pomocou ...
Predmetom zdanenia je v tomto prípade odmena a platby podľa zmlúv (občianske právo a práca) za výkon práce alebo za poskytovanie služieb. Pojem materiálna pomoc uvedený v tomto článku sa nevzťahuje na žiadnu z uvedených kategórií, pretože nesúvisí ani s plnením pracovných povinností zamestnancom, ani s činnosťami organizácie. Sumy nemožno pri určovaní zisku zohľadniť.
Predmet zdanenia zjednotenej sociálnej dane teda chýba. Dôvody tohto tvrdenia sú podrobnejšie uvedené v Art. 238 Daňový zákon Ruskej federácie.
Pokiaľ ide o príspevky do FIU. Nebudú sa účtovať ani na základe čl. 10 ФЗ N 167-ФЗ zo dňa 12/01/01 Tento článok stanovuje základ pre príspevky na dôchodok identický so základom dane UST. Tento postup bol prijatý na základe zásady dôchodkového poistenia - dôchodok sa vytvára na úkor platieb za prácu.
... a ďalšie poplatky?
Pri posudzovaní príspevkov z chorôb z povolania a pracovných úrazov by ste sa mali riadiť predovšetkým zákonom č. 125-FZ z 07.24.98.(v znení zmien a doplnení z 1. decembra 2004), ktorým sa ustanovujú postupy a pravidlá výpočtu týchto príspevkov a zoznam platieb, od ktorých sú oslobodené. Podľa týchto dokumentov sú platby osobám, ktoré nie sú v pracovnoprávnych vzťahoch s organizáciou (napríklad príbuzní alebo bývalí zamestnanci), úplne a úplne vylúčené zo základu dane.
Pomoc poskytovaná zamestnancom nie je predmetom účtovníctva podľa zoznamu situácií - dôvodov jeho vyplatenia. Ide napríklad o požiar, živelnú pohromu, krádež, mrzačenie, smrť blízkeho príbuzného alebo samotného zamestnanca a množstvo ďalších.
Teoreticky by sa pre ostatné typy poistných udalostí (ktoré nie sú uvedené v zozname) mali akumulovať príspevky, na ktorých odborníci FSS trvajú. Motivujú to tým, že zoznam „výnimiek“ je uzavretý a obsahuje konečný počet bodov. Takéto vyhlásenie je však v jasnom rozpore s ustanovením o účtovaní výlučne výšky príjmu z práce.
Konečný záver k tejto téme sa spravidla robí vždy v teréne. Niekedy sa takéto spory musia vyriešiť v súdnej sieni.
Podobný zoznam nezdaniteľných príjmov je uvedený v článku 217 daňového poriadku.
Stáva sa, že zamestnanec, ktorý potrebuje pomoc, nevie, v akej forme je oprávnený ho požiadať. A aj keď sa otázka predtým dohodla s orgánmi, existujú nejasnosti. Ako správne pripraviť žiadosť o finančnú pomoc zamestnancovi? Pokúsime sa dať vzorku. Bude to iba približné, pretože každý prípad je individuálny.
Formulár žiadosti o materiálnu pomoc
V prvom rade je tento dokument, rovnako ako každé vyhlásenie, povinný mať v hlavičke informácie, komu a od koho je určený. Na tento účel je v pravom hornom rohu uvedená pozícia, celé meno vedúceho, celé meno podniku (organizácie), dole je meno žiadateľa a jeho postavenie.
V strede ďalej - nadpis (Aplikácia).
Text sa spravidla začína slovami „Žiadam o finančnú pomoc ...“ a potom nasleduje podrobné dôvody odvolania. Ich prezentácia by mala byť stručná, stručná, bez umeleckých ozdôb a emócií, odrážajúca podstatu veci.
Ak existujú dokumenty potvrdzujúce príčinu odvolania, mali by sa uviesť v poradí podľa priložených kópií. Napríklad v prípade narodenia dieťaťa alebo úmrtia príbuzného sa bude vyžadovať vhodný dôkaz.
V dolnej časti prihlášky je dátum s podpisom žiadateľa.
Čo môžem uplatniť?
Text môže označovať požadované množstvo peňazí. To však vôbec neznamená, že to zamestnávateľ musí zaplatiť. Pomenovaná postava bude slúžiť ako pomôcka a určí konečnú výšku materiálnej pomoci.
Ak šéf vydá kladné rozhodnutie (súhlasí so splnením žiadosti), bude mu vydaný príkaz s uvedením presnej sumy. Na základe toho, čo má zamestnanec právo prijímať tieto peniaze v pokladni organizácie.
