Prevádzkový rozpočet: povaha a druhy rozpočtov

Prevádzkový rozpočet - dokument obsahujúci schému príjmov a výdavkov podniku. Pozostáva z niekoľkých článkov, ktoré charakterizujú skupiny nákladov a výnosov. Rozpočet organizácií sa bude líšiť v závislosti od špecifík práce. V článku sa zaoberáme tým, aké sú prevádzkové, finančné rozpočty, ich zloženie a účel.

Pojem rozpočet, druhy prevádzkových odhadov v podniku

Rozpočet je plán, ktorý podrobne popisuje príjmy a výdavky podniku. Je zostavený tak pre jednotlivé jednotky, ako aj pre celú organizáciu ako celok. Je to potrebné na jasné zameranie na ukazovatele nákladov a finančných výsledkov. Aby čo najviac odrážali informácie a jednoduchosť použitia, rozlišujú medzi nimi typy plánov. Podniky však tvoria spoločný rozpočet bez ohľadu na smer činnosti. Pozostáva z blokov jednotlivých finančných plánov, ktoré sú koordinované do jedného celku.

Vypracovanie celkového obrazu o nákladoch a príjmoch podniku sa začína tvorbou prevádzkového rozpočtu. Priamo to závisí od smerovania podniku a môže obsahovať tieto plány:

• tržby - je prítomný vo všeobecnom odhade každej spoločnosti, je základom pre iné rozpočty, zobrazuje štvrťročné a mesačné tržby v podniku ako celku a pre každý typ výrobku vo fyzickom a nákladovom vyjadrení;
• zásoby hotových výrobkov, tovaru - obsahujú údaje o zásobách tovaru a materiálov podľa jednotiek a podniku ako celku, často sa kombinujú s rozpočtom výroby;
• výroba (vrátane určitých druhov nákladov: práca, priamy materiál, režijné náklady);
• administratívne výdavky - obsahuje informácie o administratívnych nákladoch;
• obchodné náklady - kombinujú náklady na predaj výrobkov (reklama, dopravné služby, poplatky za províziu atď.);
• výrobné náklady - umožňuje vypočítať výrobné náklady na vyrobené výrobky.

Zloženie prevádzkového rozpočtu je voľbou jednotlivej organizácie. Pri jej určovaní je potrebné pamätať na to, že odhady vo svojej štruktúre sú zdrojom informácií pre zostavovanie rozpočtu.

Funkcia rozpočtu predaja

Prvým krokom pri vytváraní všeobecného plánu príjmov a výdavkov podniku je vypracovanie odhadu nákladov. Ide o prevádzkový rozpočet, ktorý obsahuje informácie o odhadovaných objemoch predaja, nákladoch na produkty a príjmoch. Aby ste správne vytvorili ukazovatele, musíte neustále analyzovať a študovať trh, ktorý zvyčajne vykonáva marketingové oddelenie.

V procese zostavovania rozpočtu implementácie sa odborníci rozhodujú, ktoré kategórie výrobkov sa budú vyrábať, ako aj aké sú ich objemy a náklady na predaj. Zohľadňuje sa aj percento krytia v súčasných a nasledujúcich mesiacoch. Zvažuje sa potreba plánovania nedobytného dlhu.

Prevádzkový rozpočet na predaj musí spĺňať tieto požiadavky:

• štvrťročný alebo mesačný objem predaja sa odráža v hodnotových a fyzických ukazovateľoch;
• jeho tvorba je založená na kategóriách zákazníkov, sezónnosti a geografii predaja, dopyte po výrobkoch;
• zahŕňa sumu očakávaných peňažných tokov z predaja;
• Prognóza výnosov z predaja obsahuje inkasné koeficienty, ktoré informujú o pomere produktov zaplatených v bežnom / budúcom mesiaci a nedobytnom dlhu.

Pri príprave rozpočtu predaja sa používajú pojmy ako príjem, zisk, náklady.Tieto sú rozdelené na premenné a konštanty. Variabilné náklady sa líšia v priamom pomere k dynamike výroby. Inými slovami, čím viac výrobkov sa vyrobí, tým vzniknú variabilnejšie náklady. To môže zahŕňať platbu za materiál a suroviny, prácu a sociálne príspevky zamestnancom atď. Fixné náklady nezávisia od objemu výroby. Patria sem napríklad odpisy, platby nájomného, ​​náklady na správu.

Rozpočty predaja

Odhad sa tvorí z hľadiska hodnoty a fyzického hľadiska podľa štvrťrokov alebo mesiacov. Skutočné hodnoty sa vypočítavajú so zreteľom na predajnú sezónu a hodnoty nákladov sa vypočítavajú v závislosti od úrovne inflácie alebo zmien výmenných kurzov. Prevádzkový rozpočet na implementáciu sa zostavuje podľa tohto algoritmu:

1. Vypočítajte plánovaný predaj vo fyzických meračoch pre každý typ skupiny výrobkov a zákazníkov.
2. Vypočítajte a zaznamenajte plánované zostatky v skladoch v rámci ich minimálneho povoleného objemu.
3. Stanovte nákupné a predajné ceny, berúc do úvahy infláciu, veľkosť plánovanej realizácie, berúc do úvahy sezónnosť (výšku nárastu / poklesu a predajné údaje z predchádzajúceho mesiaca).
4. Vypočítajte plánovaný objem nakúpeného tovaru pomocou vzorca: About = About_n + Oh_na - Oh_nkde asi_n - plánovaný objem predaja a_na a Oh_n - zásoby na konci a na začiatku obdobia.
5. Určte mesačný predaj pre každý typ produktu za stanovené ceny.
6. Vypočítajte dynamiku predaja a dynamiku cien za rozpočtové obdobie.
7. Určite ročný predaj podľa mesiaca a obdobia produktu.

Ekonómovia považujú za účelné zostaviť plán obchodných nákladov súčasne s vypracovaním odhadu nákladov na predaj. Vysvetľuje to skutočnosť, že sa skladajú z rovnakých odborníkov, ktorí používajú vzájomne prepojené ukazovatele.

Rozpočet na obchodné náklady

Náklady na propagáciu produktu priamo súvisia s predajom, preto po implementačnom pláne zvyčajne začínajú sformulovať odhady nákladov na predaj. Tieto zahŕňajú náklady na:

• provízie za sprostredkovateľov;
• platba za prepravné služby;
• Obaly a nádoby;
• reklama;
• skladovanie;
• pokrytie ostatných výdavkov (reprezentácia, skladovanie, triedenie atď.).

Prevádzkový rozpočet, pokiaľ ide o obchodné náklady počas formácie, priamo súvisí s objemom predaja uvedeným v implementačnom pláne. Okrem toho sa väčšina výdavkov plánuje ako percento z objemu predaja.

Odhad stavu zásob

Rozpočet zásob výrobkov charakterizuje zostatky v sklade pre každý typ výrobku, ako aj podľa oddelení a podniku ako celku. Je formovaná hodnotovo a fyzicky. Zásoby sú rozdelené osobitne alebo sú zahrnuté do rozpočtu výroby. Vypočítajte ho dvakrát za obdobie: na začiatku a na konci. Na začiatku určeného obdobia uveďte veľkosť odhadovaných zostatkov, ktoré zahŕňajú produkty:

• dodávané s neplatenou platobnou lehotou;
• nezaplatené zákazníkmi včas;
• v držbe zákazníkov vo väzbe;
• skutočne alebo očakávané zostávajúce zásoby.

Prevádzkový rozpočet podniku na zásoby na konci obdobia obsahuje zostatky v skladoch výrobkov v normatívne stanovených množstvách a zaslaný tovar s nesplatenou lehotou splatnosti. Povolená veľkosť zásob sa vypočíta podľa vzorca: З_na = N_d × in_d × C_jedlákde:

• H_d - štandardná zásoba výrobkov v dňoch;
• _d - počet výrobkov vyrobených za jeden deň;
• C_jedlá - plánované náklady na jednotku výstupu.

Ukazovateľ H_d tvoria čas strávený balením, papierovaním a zberom dávky. Získaná hodnota zásob je podmienkou pre rytmické dodávky a nepretržitú prepravu výrobkov.

Prevádzkové rozpočty organizácie sa zostavujú podľa ich uváženia.Podnik má právo kombinovať skladový plán s odhadom výrobných nákladov. Ak je však potrebné presnejšie odzrkadľovať zásoby v sklade na začiatku a na konci obdobia, potom zostavenie osobitného plánu zásob výrobkov bude mať pozitívny vplyv na ich účtovníctvo.

Výrobné náklady

Prevádzkový rozpočet výroby môže pozostávať z niekoľkých položiek príjmu a výdavkov, ktoré plne charakterizujú výrobný proces. Zvyčajne sa skladá zo 4 komponentov, ktorých zoznam je možné za určitých podmienok rozšíriť.

Po vykonaní odhadu predaja a zásob začnú formulovať plán výrobného programu vo fyzických meračoch. Na základe údajov o rozpočte na vykonávanie a množstve zásob na konci obdobia sa vypočítajú požadované objemy výroby. Potom je možné pre každý typ produktu zostaviť kompletný výrobný plán v pokladniach.

Získané údaje sa stávajú základom pre zostavovanie ostatných prevádzkových rozpočtov. Napríklad, ak máte informácie o objemoch výroby, môžete vytvoriť plán priamych materiálových nákladov. Jeho obsah je rozdelený do troch hlavných častí:

• potreba základných materiálov;
• odhad MPZ na začiatku a na konci obdobia;
• plán obstarávania materiálu.

Sú priamo prepojené: na základe ukazovateľov potreby materiálu tvoria plán obstarávania, ktorý zahŕňa MPZ.

Rozpočet prevádzkových nákladov z hľadiska priamych výrobných nákladov sa zostavuje na základe tohto algoritmu:

1. Stanovenie hlavných druhov materiálov a surovín potrebných na výrobu výrobkov.
2. Výpočet miery spotreby materiálov a surovín na jednotku výroby.
3. Predpovedanie zmien, pokiaľ ide o priame materiálne náklady v súvislosti s revíziou mier spotreby, cien v zásobách.

Ostatné priame náklady na suroviny sa určujú vynásobením sadzby v rubľoch na jednotku výstupu a odhadovaného objemu predaja v každom mesiaci obdobia.

Odhadované priame náklady práce

Jednou z najväčších častí nákladov vo výrobnom procese je odmeňovanie zamestnancov hlavných dielní. Jeho veľkosť môžete určiť podľa vopred vytvoreného plánu výrobného programu, ktorý určuje celkové množstvo pracovného času. Výška nákladov závisí od platobného systému vytvoreného organizáciou a od zložitosti výrobného procesu. Posledný ukazovateľ sa určuje pre každý druh výrobku v hodinách alebo hodinách. Mzdy pracovníkov v hlavnej produkcii sa počítajú v peňažných jednotkách, vynásobením každej pracovnej hodiny stanovenou colnou hodnotou.

Rozpočet prevádzkových činností podniku z hľadiska priamych nákladov na pracovnú silu sa zostavuje podľa tohto algoritmu:

1. Definujte kategórie variabilných nákladov, ktorých hodnota sa bude počas rozpočtového obdobia meniť v pomere k objemu predaja.
2. Vypočítajte štandardné hodnoty zložitosti pre každý typ výrobku a náklady na 1 hodinu za hodinu. Na základe získaných hodnôt stanovte celkovú hodnotu priamych pracovných nákladov.
3. Uveďte v pláne možnú indexáciu miezd.
4. Urobte odhad priamych nákladov práce na požadované rozpočtové obdobie a harmonogram vyplácania odmeny za prácu.

Režijný rozpočet

Režijné náklady sa klasifikujú ako režijné náklady. Vznikajú nejednotne, čo vedie k rozdielom vo výpočtoch. Väčšina režijných nákladov je zameraná na údržbu a údržbu zariadení a iných pracovných prostriedkov. Okrem toho to zahŕňa náklady na:

• odpisy majetku použitého pri výrobe výrobkov;
• Poistenie OS;
• účty za údržbu priemyselných priestorov;
• platba nájomného majetku;
• odmeny pre zamestnancov pomocných a údržbárskych dielní;
• iné výdavky na správu.

Vývoj prevádzkového rozpočtu z hľadiska režijných nákladov sa začína klasifikáciou nákladov na premenné a fixné. Potom vytvorte odhad na základe nasledujúceho algoritmu akcií:

1. Stanovte náklady na prevádzku a údržbu pracovných prostriedkov.
2. Pridelte všeobecné náklady na obchod.
3. Urobte odhady pre položky dôležitých režijných nákladov.
4. Rozlišovať medzi nimi fixné a variabilné (podmienečne konštantné) náklady.
5. Určte veľkosť plánovaných nákladov práce.

Na účely kontroly niektoré podniky zostavujú harmonogram na rok 2007 režijné náklady za každý mesiac, ktorý sa má vykonať.

Odhad nákladov na správu

Režijné prevádzkové náklady rozpočtu sú rozdelené do dvoch ďalších plánov. Rozpočtovanie obchodných nákladov bolo diskutované vyššie, pretože pre lepšiu prehľadnosť odporúčajú mnohí odborníci ich zostavenie ihneď po určení objemu predaja.

Náklady na správu zahŕňajú náklady na administratívnych zamestnancov a niektoré potreby malých podnikov. Hovorí sa o nich fixné náklady ovplyvňujúce ziskové rozpätie. Preto je plánovanie ich veľkosti sprevádzané stanovením limitov, ktoré sú pevnými sumami pre rozpočtové obdobie.

Kalkulácia výroby

Zostavenie prevádzkového rozpočtu sa končí výpočtom výrobných nákladov, ktoré tvoria priame a režijné náklady. Dostupné rozpočtové plány nám umožňujú zvážiť pomer výrobných nákladov k objemu hotových výrobkov. Vykonaním kvalitatívnej analýzy ukazovateľov bude podnik schopný ich efektívne monitorovať a plánovať.

V priebehu hospodárskeho riadenia môžu organizácie potrebovať ďalšie podporné, prevádzkové a finančné rozpočty. Zohrávajú počiatočnú úlohu pri príprave a spracovaní potrebných informácií na vypracovanie základného plánu príjmov a výdavkov.

Prevádzkový rozpočet umožňuje spoločnosti v závislosti od jej organizácie plánovať súčasné hospodárske činnosti. Pri zostavovaní plánu najprv urobia odhad objemu predaja, na základe ktorého sa uskutočňuje ďalšie rozpočtovanie. Pri postupnom zohľadňovaní všetkých zložiek nákladov ekonóm vytvára dokument o príjmoch a výdavkoch, ktorého zložky sú už definované. Potom sa zostaví predikcia súvahy na budúce obdobie.