Sponzorstvo jednotlivca alebo rozpočtovej inštitúcie

Sponzorstvo je v Rusku pomerne bežným typom činnosti. Medzi obchodné modely mnohých spoločností patria aktivity spojené s poskytovaním finančnej pomoci určitým rozpočtovým, neziskovým organizáciám, športovým organizáciám a jednotlivcom.

Typom činnosti, ktorá je dostatočne blízka sponzorstvu, je charita. Zapája sa doň aj veľa ruských organizácií. Podľa mnohých kritérií sa za podnikateľskú činnosť považujú rôzne druhy činností spojených s poskytovaním finančnej a inej formy materiálnej podpory spoločnosťami vo vzťahu k rozpočtovým štruktúram a jednotlivcom. V niektorých prípadoch ako charita. Existujú interpretácie zmiešanej povahy.

Akými znakmi sa určuje rozdiel medzi činnosťami týchto druhov? Aké kritériá sú dôležité z hľadiska daní? Prečo je sponzorstvo prospešné pre mnoho podnikateľov? Aké zásady dodržiava Federálna daňová služba pri výpočte poplatkov od sponzorov a príjemcov?

Kto je sponzorom

Pojem „sponzor“ je celkom bežný. V závislosti od kontextu sa jeho výklad môže v jednotlivých prípadoch líšiť. Pokúsme sa zistiť význam slova „sponzor“ kontaktovaním prameňov práva. Majú definíciu tohto pojmu? Existuje a je to celkom jednoduché. Je obsiahnutý vo federálnom zákone o reklame. Podľa tohto zákona je sponzorstvo činnosť, ktorá zahŕňa určitú reakciu sponzorovaného predmetu, pokiaľ ide o poskytovanie finančnej a inej podpory.

Osoba, ktorá pomáha s peniazmi prostredníctvom sponzorstva, zvyčajne počíta s následnou návratnosťou investícií.

Hlavným mechanizmom, ktorý sa v takýchto prípadoch používa, je spravidla reklama.

Napríklad predpokladajme, že sponzorstvo sa poskytuje škole.

Zamestnanci tejto vzdelávacej inštitúcie, ako sa ukázalo, sú potom povinní zverejňovať údaje o predmete, ktorý o nich pomohol v prístupných mediálnych kanáloch, brožúrach, hovoriť o ňom na verejných podujatiach.

Predmet sponzorstva

Aký druh pomoci možno z hľadiska ruských právnych predpisov považovať za sponzorstvo? V článku 9 ods. 9 spolkového zákona o reklame sa uvádza, že to môže byť poskytnutie finančných prostriedkov na účely usporiadania udalosti športového charakteru, kultúry alebo v iných oblastiach, vytvorenia produktu na vysielanie v televízii, rozhlase alebo akomkoľvek inom predmete kreativity.

Rozdiely medzi sponzorstvom a bežnou reklamou

Ako sme už uviedli, sponzorstvo zahŕňa následnú reakciu sponzorovaného subjektu vo forme uľahčenia umiestňovania informácií o tom, kto pomohol v médiách a iných kanáloch. Takéto akcie sú zo zákona klasifikované ako „sponzorská reklama“. V súlade s viacerými stanovami sa však líši od tradičných, ako takých, komerčných.

Po prvé, podľa jedného z listov FAS sa reklama nemôže považovať za sponzorstvo, ak zahŕňa zverejňovanie informácií o značke, ochrannej známke bez odkazu na financovanú udalosť alebo projekt.

Po druhé, ak osoba, ktorá pomohla s peniazmi, riadi kampaň na propagáciu svojho mena v médiách, potom podľa postavenia FAS stále využíva kanál komerčnej reklamy. Kritériá sa môžu líšiť. Napríklad skutočnosť, že noviny, v ktorých sa uverejňuje sponzorské oznámenie, patria mu.

Takže správa ako „Nákup produktov spoločnosti OJSC Fresh Pineapple ako súčasť značkovej distribučnej siete v centrálnych oblastiach nášho mesta“ má povahu komerčnej reklamy.Frázu „Ďakujeme spoločnosti Fresh Pineapple OJSC, zastúpenej distribučnou sieťou v centrálnej časti nášho mesta za pomoc pri organizovaní športovej rally pre študentov v stupňoch 9–11 stredných škôl“, možno tiež klasifikovať ako zvyčajne sponzorovanú reklamu. Rozdiel je celkom pociťovaný.

Sponzorský dokumentárny film

Sponzorstvo má zvyčajne formálne postupy zúčtovania. Vzťah medzi poskytovateľom pomoci a donorom podlieha normám uvedeným v kapitole 39 občianskeho zákonníka. To znamená, že tu hovoríme o poskytovaní služieb, ktoré majú znaky odplaty. Pripravuje sa sponzorská dohoda. Vzorka môže obsahovať nasledujúce položky.

1. Téma je určená: sponzor financuje udalosti (tvorba kreatívneho produktu) a príjemca pomoci súhlasí, že prostredníctvom dostupných mechanizmov zverejní informácie o tom, kto pomohol.

2. Podmienky zmluvy sú uvedené:

• obsah uverejnených informácií o zadávateľovi, spôsob jeho distribúcie (médiá, letáky, ústne oznámenia atď.);
• miesto konania podujatia;
• trvanie sponzorskej reklamnej kampane;
• druh poskytovanej pomoci (hotovosť alebo majetok);

3. Poznamenáva sa informácia, ktorá odráža spôsob potvrdenia skutočnosti, že povinnosti strán boli splnené. Zvyčajne sa jedná o akceptačný akt (doplnený príslušnými dokumentmi - osvedčeniami, rozložením reklamných bannerov atď.).

Sponzorské dane

Sponzorská pomoc sa zdaňuje v súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s nimi (najmä v súlade s článkom 1 kódexu) by predmet podpory mal zahŕňať DPH (bez ohľadu na to, či ide o hotovosť alebo majetok). Sadzba je 18%. Z pohľadu Federálnej daňovej služby je predmetom sponzorstva distribútor reklamy.

Za svoje služby dostáva náhradu od sponzora, teda od inzerenta. Preto je povinná platiť DPH za poskytované služby. V niektorých prípadoch je možné kompenzovať DPH vzniknutú v súvislosti so sponzorstvom a podobnú daň z výdavkov spojených napríklad s interakciami s dodávateľmi počas reklamnej kampane. Platí to pre aspekty týkajúce sa predmetu prevodu pomoci.

Je sponzorstvo obchodným prínosom?

A čo dane strany, ktorá poskytuje podporu? Najpozoruhodnejšie je, že poskytovanie sponzorstva možno pripísať nákladom organizácie.

To znamená, že sumy prevedené na podporný objekt (alebo ekvivalent nákladov na nehnuteľnosť) sa môžu použiť na zníženie základu dane, ak napríklad sponzorská organizácia pracuje na zjednodušenom daňovom systéme.

Je pravda, že to bude legitímne, iba ak sa preukáže cielené použitie finančných prostriedkov. Ako vyplýva z niektorých listov ministerstva financií, federálna daňová služba vykazuje nasledujúce položky výdavkov na zníženie základu dane:

• Propagačné akcie prostredníctvom médií;
• výroba reklamných bannerov, svetelných prvkov;
• tlač brožúr, brožúr, katalógov.

Príslušné náklady musia byť doložené dokladmi primárnej povahy. Zníženie základu dane, ktoré je prijateľné z hľadiska Federálnej daňovej služby, je spravidla predmetom sponzorstva ako reklamných nákladov. Najdôležitejšími kritériami sú ekonomická uskutočniteľnosť, správny dokumentárny dôkaz, ako aj zameranie na zisk. špecifický druhy výdavkov zákonom stanovené v tejto časti sú stanovené v článku 264 daňového poriadku.

V niektorých prípadoch však zákon poskytuje subjektom a predmetom pomoci možnosť získať preferencie týkajúce sa zdaňovania. Faktom je, že v roku 2012 bol zmenený a doplnený daňový zákon Ruskej federácie, podľa ktorého niektoré sponzorské vzťahy nemusia na jednej strane upravovať výpočet DPH (čo je prospešné pre predmety podpory) a na druhej strane - podliehajú zníženiu základu dane, pokiaľ ide o subjekty poskytovania služieb. pomoct.Hovoríme o reklame sociálnej povahy (zamerané na informovanie rôznych sociálnych skupín a obyvateľstva ako celku o existencii takýchto a takýchto problémov a možných opatreniach na ich riešenie).

Ako reklama?

Sponzorstvo, ako sme už určili, je náročné. Znamená to pomoc z dôvodu jej poskytovania reklamných informácií o tom, kto pomohol. Je tu jedna výzva. K zverejneniu relevantných materiálov v médiách a iných kanáloch, ktoré má sponzorovaný subjekt k dispozícii, musí byť k dispozícii priame označenie, že tieto informácie sa uverejňujú ako reklama.

Vyžaduje to rovnaký federálny zákon č. 38. Ak sa tak nestane, sponzor nebude schopný zahrnúť príslušné výdavky do svojej daňovej dokumentácie. Zároveň zostane povinnosť zaplatiť DPH príjemcovi pomoci. Ukazuje sa, že ak zabudnete, že informácie sú distribuované ako reklama, obe strany stratia.

Slobodné sponzorstvo a charita

Budú sa tieto aktivity, ktoré neznamenajú odplatu vo forme propagácie reklamy, považovať za sponzorované? Zákon 38 obsahuje pravidlá, ktoré to umožňujú. Hlavnou vecou je, že tieto typy udalostí, ako aj vytváranie presne tých produktov, ktoré sú uvedené v 9. odseku tretej kapitoly špecifikovaného spolkového zákona, sú predmetom finančnej podpory.

Bezdôvodné sponzorstvo - jav, ktorý povoľujú právne predpisy. Ako sa však v tomto prípade líši od charity? Odpoveď na túto otázku nájdeme v spolkovom zákone č. 135 prijatom 11. augusta 1995. Podľa noriem obsiahnutých v tomto právnom akte sa charita nemôže vzťahovať na obchodné organizácie, rôzne druhy politických združení a niekoľko ďalších foriem inštitúcií.

To znamená, že zásadný rozdiel medzi sponzorstvom a charitou je v tom, na ktorú adresu sa podpora zameriava. Predmet jej poskytovania je tiež dôležitý - sponzorstvo jednotlivcovi alebo poskytované mimovládnej organizácii, ktorá organizuje športové, kultúrne a iné podujatia alebo vytvára kreatívny produkt, možno považovať za charitu.

V tomto prípade ide o synonymá. Ďalším dôležitým kritériom, ktoré odlišuje sponzorstvo od charitatívnej pomoci, je prítomnosť alebo neexistencia protizákonnej povinnosti zo strany predmetu podpory voči subjektu, ktorý je v súlade s federálnym zákonom č. 38 reklama v médiách a iné kanály, ktoré má sponzorovaná strana k dispozícii. Podľa odborníkov je v niektorých regionálnych štruktúrach Federálnej daňovej služby zvyčajné uvažovať výlučne o dobrovoľníckych činnostiach jednotlivcov a organizácií týkajúcich sa voľného prevodu peňazí alebo hmotného majetku iným občanom alebo právnickým osobám (ako aj o slobodnom výkone práce a poskytovaní služieb).

Medzitým sa takýto štatút pomoci, napríklad charita, nemusí hodiť niektorým sponzorom. Faktom je, že tento druh podpory nie je podľa všeobecne akceptovaných výkladov zákona zameraný na následnú ťažbu príjmov.

Subjekt pomoci prevádza peniaze a majetok bez toho, aby predpokladal následnú návratnosť tohto druhu „investície“, na rozdiel od náročného formátu interakcie s príjemcom podpory. Charitatívne pomoci zase nepodliehajú DPH. To môže byť výhodou pre subjekty, ktorých sa ustanovenie týka. Ale podľa akých kritérií sponzoruje Federálna daňová služba jednotlivca alebo rozpočtovú organizáciu jasne ako charitu?

Charita z pohľadu Federálnej daňovej služby

Ako podať správu o prijatí bezdôvodnej podpory, aby ste neplatili DPH (ktorá, ako viete, je štandardne účtovaná za sponzorský majetok)? Najdôležitejšia vec je pochopiť Federálnu daňovú službu, odborníci tvrdia, že sponzor nepredal tovar do asistenčného zariadenia.Faktom je, že v súlade s článkom 146 daňového poriadku Ruskej federácie, ak federálna daňová služba neuzná skutočnosť charitatívneho zamerania sponzorstva, bude sa od podporného subjektu vyžadovať, aby vypočítal zodpovedajúcu DPH z predaja tovaru alebo služieb.

Preto je veľmi dôležité, aby bol stav podpory poskytovanej sponzorom zaručený ako charita. V opačnom prípade bude pomoc interpretovať Federálna daňová služba ako podnikateľská činnosť a budete musieť zaplatiť zákonnú DPH. V niektorých prípadoch Federálna daňová služba nestačí na to, že predmetom pomoci nie je politická strana alebo obchodná štruktúra. Možno požadovať ďalšie dôkazy, že transakcia neznamená obchodný záujem zo strany sponzora.

Odborníci odporúčajú použiť nasledujúce mechanizmy na preukázanie charitatívnej pomoci. Uplatňujú sa, ak sa sponzorstvo poskytuje škole, mimovládnym organizáciám a iným neziskovým organizáciám. Prvý mechanizmus naznačuje, že vzťah medzi objektom a subjektom pomoci začal nejaký čas pred skutočným vyrovnaním medzi nimi. V takom prípade vám môže pomôcť dokument, ktorý odzrkadľuje bezplatnú žiadosť o sponzorstvo. Zvyčajne sa jedná o list vypracovaný určitým spôsobom. Ak sa sponzorstvo poskytuje rozpočtovej inštitúcii, potom v mene jeho vedúceho.

Druhým mechanizmom je zbierka dokumentov, ktoré môžu jasne naznačovať, že podpora je charitatívna. Môže sa samozrejme použiť sponzorský list. Najčastejšie sa však jedná o správne vypracované zmluvy, ktoré odzrkadľujú bezdôvodnosť vzťahu medzi predmetom pomoci a subjektom.

Prípadne doklady preukazujúce, že finančné prostriedky alebo majetok boli použité cieleným spôsobom (a nie ako mechanizmus na získanie príjmu zo strany sponzora). Ak hovoríme o prevode hmotného majetku, potom, ako niektorí odborníci zdôrazňujú, dokumenty, ktoré odrážajú 100% zľavu nezakázanú zákonom, sú celkom vhodné. To znamená, že sa ukazuje, že subjekt charity na jednej strane kupuje výrobok, na druhej strane za to platí nulové rubly. V tomto prípade sa teda DPH rovná aj nule.

V mnohých regionálnych divíziách Federálnej daňovej služby je hlavným kritériom na rozlišovanie medzi sponzorstvom a charitou obsah dokumentov druhého typu, to znamená, že sponzorské listiny pre inšpektorov nemusia hrať úlohu. Najdôležitejšou vecou je obsah dokumentov odrážajúcich povahu občianskoprávnych vzťahov medzi tým, kto pomáha, a predmetom podpory. V tomto prípade hrá dôležitú úlohu štruktúra zmluvy o bezdôvodnom sponzorstve.

Bezdôvodná dohoda o pomoci

Daňový úrad v predmetnom dokumente dôrazne odporúča zohľadniť tieto skutočnosti:

• účel podpory;
• účel majetku, ktorý sponzor prevádza na podporné zariadenie;
• dôraz na bezdôvodnú povahu vzťahov medzi stranami.

Keďže sa však politiky rôznych regionálnych štruktúr federálnej daňovej služby môžu líšiť, odporúčame sponzorom doplniť dohodu ďalšími dokumentmi. Uvedené príklady sme už uviedli. Môže to byť „nulový“ nákladný list alebo sponzorský list. Vzorka najúčinnejšieho súboru dôkazov je kombináciou všetkých typov dokumentov. Všetky by mali byť samozrejme vypracované mimoriadne správne.

Mimochodom, v prípade poskytnutia bezplatného sponzorstva rozpočtovej inštitúcii alebo inej organizácii sa môže vyskytnúť podozrenie zo strany Federálnej daňovej služby. Ak je predmetom jej ustanovenia jednotlivec, potom federálna daňová služba, ako hovoria odborníci, nemá pre toho, kto pomohol, osobitné otázky.

Ale ani v tomto prípade nebude na škodu zdokumentovať vzťah medzi zmluvnými stranami (vo forme aktu, faktúry atď.). Mimochodom, akýkoľvek druh sponzorstva jednotlivcov podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Občania, ktorí dostanú pomoc, s ktorou príslušný podporný subjekt (konajúci ako daňový agent) nevypočítala zodpovedajúci poplatok včas, musia zaplatiť potrebnú sumu samotnej štátnej pokladnici.

Za zmienku tiež stojí, že zdaňovanie sponzorstva bezdôvodného typu nezahŕňa výpočet DPH, ak sa podpora poskytuje v hotovosti. V tomto prípade nehovoríme o predaji tovaru ani o poskytovaní služieb. Prevod hotovosti v hotovosti alebo bezhotovostne musí samozrejme spĺňať požiadavky príslušných právnych predpisov.