Finančná pomoc bez licenčných poplatkov: účtovné zápisy

Bezdôvodná finančná pomoc - bežná obchodná transakcia, ktorá zahŕňa prevod majetku na právnickú osobu z iných subjektov. Filantropi najčastejšie darujú aktíva vo forme hotovosti. Existujú však aj iné druhy bezdôvodného financovania tretími stranami.

Legislatívne úvahy

V závislosti od odvetvia právnej regulácie, ktorá riadi proces bezplatného prevodu majetku, sa význam definície „finančnej pomoci“ mení. Občiansky zákonník to považuje za prevod majetku cudzincami alebo zakladateľmi ako dar.

Bezdôvodná finančná pomoc v účtovníctve sa chápe ako výsledok charitatívneho alebo účelového financovania. Daňový zákon ustanovuje niekoľko výnimiek a ďalšie pripomienky k zdaňovaniu darovaného majetku.

Druhy bezdôvodnej pomoci

Hotovosť je hlavným spôsobom poskytovania finančnej podpory podniku. Môžu byť prevedené z iných právnických a fyzických osôb, štátu alebo zakladateľov na konkrétne účely.

Bezprostredná finančná pomoc sa môže poskytnúť nielen v hotovosti, ale aj prevodom majetku vo forme fixného alebo nehmotného majetku. Napríklad do vlastníctva podniku možno previesť:

• vlastnícke práva;
• práca alebo služby bez platenia;
• duševné vlastníctvo;
• cenných papierov.

Včasná finančná pomoc bez akýchkoľvek nákladov môže viesť spoločnosť k ťažkej situácii a dokonca zabrániť bankrotu.

Účtovníctvo podpory nehnuteľností

Podnik, ktorý vykonal úkon darovania majetku inej právnickej osobe, musí nevyhnutne odrážať transakciu v účtovných údajoch. Podľa pokynov ministerstva financií RF sú charitatívne výdavky zahrnuté do kategórie ostatných výdavkov.

Na zhromažďovanie informácií o uvedených daroch použite účet 91. Jeho štruktúra je aktívna-pasívna. Poskytovanie bezodplatnej finančnej pomoci je sprevádzané korešpondenciou s debetným 91 účtom.

Príspevky filantropa

Proces bezdôvodný prevod majetku (vrátane peňazí) musí byť zdokumentovaná prijímajúcou aj odovzdávajúcou stranou. Nepresnosti v účtovníctve môžu viesť k porušeniu daňových zákonov, ktoré vedú k stíhaniu.

Účtovať prevod majetku bežný účet 76, ktorá sa zaúčtuje na ťarchu účtov obsahujúcich informácie o darovaných aktívach. Potom sa sumy výdavkov odpíšu na ťarchu účtu 91 a podľa potreby tiež odzrkadlia sumu daňových záväzkov.

Bezúčelové daňové účtovníctvo

Poskytovanie finančnej podpory iným právnickým osobám sa riadi nielen účtovnými štandardmi, ale aj pokynmi daňového poriadku. Hlavnými daňovými platbami, ktoré sa vyberajú z majetkovej pomoci, sú DPH a daň z príjmu.

V právnych predpisoch platných v roku 2016 sa vyžaduje, aby spoločnosti, ktoré poskytujú bezplatnú finančnú pomoc, prideľovali finančné prostriedky z čistého zisku. Podľa daňového poriadku nie sú do výpočtu základu dane zahrnuté výdavky na charitu a účelovo viazané príspevky.

DPH

V roku 2016 môžu podniky počítať aj s výhodami pri platení DPH. Bezplatný prevod vlastníckych práv, služieb, prác alebo tovaru nepodlieha DPH. Malo by sa pamätať na to, že výrobky podliehajúce spotrebnej dani nie sú v zozname zahrnuté.

Na získanie práv na dávku je potrebné splniť požiadavky zákona č. 135 FZ, ktorým sa podrobne uvádza zoznam charitatívnych činností, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od DPH. Ak je podnik zapojený do finančnej podpory právnickej osoby využívajúcej operácie, DPH aj nezdaniteľné, mali by sa účtovať osobitne.

Doklady o darovaní majetku

V dokumentoch by sa malo uviesť poskytnutie bezdôvodnej finančnej pomoci. Výnimkou sú prípady prevodu finančných prostriedkov na neziskové organizácie, ktoré nesledujú cieľ použitia súm na podnikateľskú činnosť. V ostatných prípadoch musí mať spoločnosť k dispozícii tieto dokumenty:

• dohoda s príjemcom finančnej pomoci;
• kópie účtovných registrov o prijatí účtovných čiastok príjemcami;
• potvrdenie o zamýšľanom použití získaných prostriedkov.

Zoznam obsahuje hlavné dokumenty, ktoré sú potrebné na vykonanie charitatívneho aktu. V niektorých prípadoch sa môžu vyžadovať ďalšie dokumenty.

Účtovanie finančnej pomoci

Podľa pokynov na používanie štandardnej účtovej osnovy sa pasívny účet 98 (podúčet 2) používa na vyjadrenie informácií o výške bezdôvodných príjmov. V tomto prípade sa účty prevedeného majetku odpíšu z účtu.

Keďže sa pridelené prostriedky používajú, sumy sa vykazujú ako výnosy z prevádzkovej činnosti, čiastočne na ťarchu účtu 91.1. Podľa PBU je to nevyhnutné: majetok prijatý bezplatne v dôsledku charity sa považuje za neprevádzkový príjem a odráža sa na účte 91. K zníženiu výšky prijatej pomoci dôjde, keď:

• dovolenka pri výrobe MPZ;
• odpisy;
• splatenie splatných účtov;
• ďalšie operácie v dôsledku cieleného financovania.

Účtovné údaje by mali v plnej miere odrážať zdroje neobchodných príjmov a podmienky ich použitia.

Daňové účtovníctvo bezdôvodne prijatých súm

Financie podniku, ktoré sa dostanú ako dar, sa zdaňujú osobitným spôsobom. DPH je povinná iba v prípadoch, keď:

• organizácia používa prijatý tovar na účely ďalšieho predaja;
• darované výrobky - výrobky podliehajúce spotrebnej dani;
• pomoc sa poskytla vo forme tovaru, služieb alebo prác, ako aj predmetov dlhodobého a nehmotného majetku, ktoré sa potom prevedú na tretie strany.

Sumy darované spravidla sú zahrnuté iba vo výpočte dane z príjmu príjemcu a DPH z peňazí sa neplatí. Prijímajúca spoločnosť je povinná ju zohľadniť pri výpočte dane z príjmu, ak je porušená aspoň jedna z týchto podmienok:

• jej počiatočný kapitál pozostáva z 50% alebo viac z príspevku oprávneného;
• základné imanie asistenčnej organizácie pozostáva z 50% alebo viac z príspevku príjemcu.

Výpočet dane z príjmu teda nezahŕňa iba finančnú pomoc od zriaďovateľa. Ak boli finančné prostriedky prijaté od právnických osôb alebo fyzických osôb tretej strany, príjemca musí túto sumu zahrnúť do výpočtu dane z príjmu.

V prípadoch, keď jednotlivec vystupuje ako strana prijímajúca pomoc, je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

Pracovné miesta s bezdôvodným financovaním

Zvážte typické operácie, ktoré vykonáva účtovník podniku pri prijímaní finančnej pomoci.

Po použití fondov finančnej pomoci je potrebné ich premietnuť do položky príjmov z prevádzkovej činnosti.

Účtovníctvo príspevkov zakladateľa

Financie podniku sa generujú najmä z prostriedkov schváleného kapitálu a následných investícií zakladateľov. Zákon neobmedzuje frekvenciu príspevkov a ich výšku. Okrem toho, ak základné imanie príjemcu finančnej pomoci pozostáva z 50% alebo viac z prostriedkov odosielateľa a naopak, táto suma sa pri výpočte dane z príjmu nezohľadňuje.

V účtovníctve odrážajte pomoc zakladateľa účtovania:

1. Dt 51 Kt 98,2 - za sumu prijatú od vkladateľa bezplatne.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - suma finančnej pomoci je zahrnutá v ostatných príjmoch.
3. Dt 68 Kt 99 - odráža daňovú povinnosť zo sumy pomoci (vykonanej v prípadoch porušenia podmienok článku 251 daňového poriadku).

Bezplatná finančná pomoc teda popisuje iba 2–3 priradenia účtov. Účty v 1C sú totožné s účtami, ktoré boli opísané na účtovanie bez použitia programu.