Daňový agent - je to subjekt, ktorý vykonáva výpočet a platby súm stanovených zákonom do rozpočtu. Tieto platby predstavujú určitú časť príjmu osôb, ktoré pre neho pracujú (napríklad ako zamestnanci na plný úväzok).
Rozdiel od príkazcu
Daňový agent je jednoducho povedané nájomca (zamestnávateľ). Na rozdiel od platiteľa (zamestnanca) neodpočítava daň z príjmu fyzických osôb zo svojich vlastných príjmov. Okrem toho musí vypočítať daň a zraziť ju pri vyplácaní miezd zamestnancom. Táto suma by sa mala nasmerovať do rozpočtu.
Povinnosti a práva
Zástupca má rovnaké právne spôsobilosti ako platiteľ, pokiaľ daňový zákon neustanovuje inak. Subjekt počíta, vyberá a odpočíta stanovené sumy do rozpočtu bez ohľadu na to, či platí daň z príjmu fyzických osôb. Daňový agent musí okrem toho:
- Včasné a správne vypočítanie, účtovanie a zasielanie stanovených súm do rozpočtu.
- Informovať regulačné orgány o nemožnosti zrážkovej dane (toto oznámenie sa zasiela písomne).
- Zohľadnite naakumulovaný a platený príjem, dane pre každého platiteľa osobitne.
- Poskytnúť územnému členeniu federálnej daňovej služby dokumentáciu potrebnú na zabezpečenie kontroly nad výpočtom, výberom a prevodom stanovených súm do rozpočtu.
- Uchovávajte správy po dobu 4 rokov.
zodpovednosť
V prípade, že daňový agent nevyplatí alebo neprevedie dane, poskytuje sa sankcia. Vyjadruje sa v peniazoch. Pokuta je stanovená. 123 Daňový zákon. Jeho výška predstavuje 20% zo sumy, ktorá sa má inkasovať alebo odpočítať z rozpočtu. Zvážte ďalšie Čl. 123 Daňový zákonník s komentárom.
Funkcie normy
Sankcia podľa tohto článku sa ukladá za neúplné odpočítanie alebo odpočítanie stanovenej sumy do rozpočtu. Subjekt platí zamestnancovi časť svojho príjmu. Táto suma sa posiela do rozpočtu ako daň z príjmu fyzických osôb.
Ak zamestnávateľ nemá možnosť vyberať daň, musí to nahlásiť orgánu dohľadu. Oznámenie sa odošle do jedného mesiaca. Ak príjem platiteľa, ktorý je predmetom zdanenia, pozostáva z ekonomického prospechu alebo sa poskytuje v naturáliách, napriek tomu, že v rovnakom období sa neuskutočnili žiadne platby v hotovosti, nemá osoba povinnosť odvádzať daň od platiteľa.
V takom prípade zamestnávateľ poskytuje informácie úradu federálnej daňovej služby podľa pravidiel ustanovených v čl. 24 (odsek 3 bod 2) kódexu.
Predmet porušenia
Vyberanie pokuty v súlade s uvažovanou normou sa uskutoční, ak bol porušený postup na odpočítanie zistených súm do rozpočtu ustanoveného v kódexe. V tomto prípade vinník porušuje niekoľko článkov. Predovšetkým nedodržiava ustanovenia noriem 46, 47, 24, 23 a 9.
Ako priamy predmet porušenia, ktorého zodpovednosť je definovaná v čl. 123 daňového zákonníka Ruskej federácie, sa presadzujú vzťahy týkajúce sa vykonávania požiadaviek právnych predpisov o výpočte, výbere a odpočítaní zistených súm do rozpočtu.
Cieľová časť
Nebezpečenstvo porušenia, ktoré je možné trestať podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie spočíva v tom, že tento zákon podkopáva systém finančnej podpory pre fungovanie štátu alebo Moskovského regiónu. Dôvodom je skutočnosť, že platiteľ, hoci nie z vlastnej viny, nedodržiava ustanovenia čl. 57 ústavy a čl.3 Codex.
Pri charakterizovaní objektívnej stránky porušenia, za ktorú je ustanovená sankcia podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie, je potrebné uviesť niekoľko dôležitých bodov:
- Predpisy, ktoré subjekt nedodržiava, sú určené nielen Kódexom, ale aj inými normatívnymi aktmi.
- Zo všetkých povinností ustanovených pre agenta sa predmetný článok vzťahuje na úplné alebo čiastočné zrážky daní. Zároveň s cieľom účtovať stanovenú sumu musíte ju najprv vypočítať. Podľa pravidiel čl. 52 - 56, tento postup nevykonáva platiteľ, ale daňový agent.
nuansy
Napriek tomu, že v čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie, hovoríme o bezhotovostnom odpočte čiastok, je potrebné mať na pamäti, že v niektorých prípadoch zákonník umožňuje vyplatenie hotovosti. V dôsledku toho sa na predmetnú normu vzťahujú aj situácie, keď sa tento krok nevykonal.
K objektívnej časti porušenia dochádza aj vtedy, keď vinník súčasne neodstrelil, nepreniesol (neprispel) zodpovedajúcu daň do rozpočtu, nesplnil jednu z uvedených povinností alebo ich čiastočne zrealizoval. Okrem toho sa nezohľadňuje suma nezaplatenej sumy do rozpočtu, aby sa zodpovednosť stala predmetom zodpovednosti. Zároveň však možno ako poľahčujúcu okolnosť zohľadniť malé množstvo dane.
Subjektívna časť
Zodpovednosť podľa posudzovanej normy nastáva iba vo vzťahu k daňovým agentom - právnickým osobám. Trest sa uloží občanom, ak pri jeho porušení nenastanú žiadne známky zločinu. Trestné stíhanie právnickej osoby nezbavuje vedúceho organizácie alebo inej osoby vykonávajúcej riadiace funkcie od trestných, správnych a iných opatrení, ak na to existujú dostatočné dôvody.
Toto ustanovenie je zakotvené v článku 108 (časť 4) daňového poriadku. Subjekt, ktorý je podľa predmetného pravidla zodpovedný, musí navyše zaplatiť do rozpočtu nezaplatené sumy. Subjektívna časť porušenia je charakterizovaná prítomnosťou neobozretnej formy viny a úmyslu.
dodatočne
V súlade s výnosom Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ukrajiny č. 15483/11 zo dňa 04/03/2012, ak nie je zahraničná osoba zaregistrovaná v ruskom územnom úrade Federálnej daňovej služby, bez ohľadu na podmienky uzavretia dohody s ním, o nesplnení povinnosti domácou spoločnosťou registrovanou u daňového inšpektorátu. zrážka DPH z vyplatených prostriedkov zmluvnej strane neoslobodzuje túto zmluvnú stranu od výpočtu tejto dane a jej prevodu do rozpočtu. Ak spoločnosť nevypočíta a neodpočíta dlžnú sumu od zahraničnej spoločnosti, dozorný orgán má právo považovať ju za zodpovednú. Trest sa koná v súlade s čl. 123 NK.
Funkcie sankcií
Uvažovaná norma stanovuje, že vinníkovi je uložená pokuta, ktorej výška je 20% zo sumy, ktorá nebola vypočítaná a odpočítaná z rozpočtu z príjmu platiteľa. V takom prípade sa výška sankcie môže líšiť.
Ako sa uvádza vyššie, pri posudzovaní otázky, ako sa páchateľ postaví na preukázané okolnosti zmierňovania zodpovednosti, sa môže brať do úvahy najmä. Okrem zanedbateľnej sumy nezaplatenej do rozpočtu môže byť výška sankcie ovplyvnená skutočnosťou, že sa subjekt dopustil porušenia prvýkrát. V dôsledku toho môže byť rozhodnutím povereného orgánu veľkosť pokuty znížená.
Môžu sa však zohľadniť priťažujúce okolnosti. Medzi ne patrí veľká suma, ktorá nie je pripísaná na ťarchu rozpočtu, frekvencia porušení atď. V takýchto prípadoch je možné zvýšiť výšku sankcie. Ak existuje dostatočný počet dôvodov, subjekt môže byť dodatočne postavený na správnu, trestnú alebo inú zodpovednosť ustanovenú zákonom.
záver
Vedúci každého podniku musí pri nábore zamestnancov alebo uzatváraní zmlúv s jednotlivcami na vykonávanie určitých prác pochopiť zodpovednosť za nedodržiavanie daňových zákonov.
Ústava uvádza, že každá osoba musí platiť určitú časť svojho príjmu do rozpočtu. Pre zamestnancov túto povinnosť plní zamestnávateľ. Je to on, kto vypočítava, účtuje a prevádza stanovené sumy do rozpočtu. Aby sa predišlo stíhaniu podľa uvažovanej normy, musí vedúci pracovník včas a úplne plniť svoje povinnosti.
