Art. 23 daňového poriadku: „Povinnosti daňovníkov (platiteľov poplatkov)“

Kľúčovú úlohu medzi všetkými štátnymi príjmami patria dane. Okrem toho majú tieto príspevky sociálny význam. Štát ukladá dane vplyv na množstvo verejných procesov, implementuje svoje kontrolné funkcie a zabezpečuje záruky ústavných práv.

Špecifickosť odpočtov

V právnom zmysle je daň istou formou odcudzenia majetku občanov a organizácií v prospech subjektov moci. Je ustanovené zákonom. Spolu s touto daňou je individuálny odpočet bez licenčných poplatkov. Pomocou metód štátneho nátlaku sa zotavuje v poradí neodvolateľnosti. Daň však nemá povahu náhrady škody alebo trestu. Stanovenie povinných platieb sa vykonáva jednostranne. Práva platobných subjektov sú formulované v čl. 21, a povinnosti v čl. 23 daňového poriadku.

Známky platiteľov

Týmito subjektmi sú občania a právnické osoby, na ktoré je podľa daňového poriadku povinný pravidelne prispievať do rozpočtu. Pobočky a iné oddelenia domácich organizácií platia dane v mieste svojho bydliska. Povinnosti formulované v čl. 23 daňového zákonníka, vznikajú, zanikajú alebo sa menia, ak existujú dôvody stanovené v zákonníku a iných odvetvových štandardoch, to znamená, ak existuje predmet zdanenia. Ako on podľa čl. 38 môže byť:

1. Operácie na vykonávanie prác / služieb / výrobkov.
2. Zisk / príjem.
3. Vlastnosť.
4. Náklady na predaný tovar, prácu / predané služby.
5. Ďalší predmet, ktorý má hodnotovú, fyzikálnu alebo kvantitatívnu charakteristiku.

Zahraničné subjekty

Môžu tiež pôsobiť ako platitelia daní a môžu si plniť povinnosti stanovené v čl. 23 daňového poriadku. Do rozpočtu by preto mali vytvárať príspevky najmä spoločnosti so zahraničnými investíciami, združeniami a organizáciami medzinárodného typu, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť. Platiteľmi sú okrem toho podniky, firmy a iné právnické osoby, ktoré sú vytvorené v súlade s ustanoveniami zahraničných zákonov, ale pôsobia v Rusku prostredníctvom stálych zástupcov.

Art. 23 Daňový zákon Ruskej federácie (aktuálna verzia)

Prvý odsek uvádza hlavné povinnosti platiteľov:

1. Odpočet zákonných daní.
2. Registrovať sa u autorizovaných orgánov, ak je to stanovené v iných článkoch kódexu.
3. Uchovávajte záznamy o svojich výdavkoch / príjmoch predpísaným spôsobom, ak to vyžaduje zákon.
4. Kontrolný orgán uveďte v mieste registrácie colného vyhlásenia (výpočty), ak je to v kóde stanovené.
5. Na žiadosť KUDR a obchodných operácií predložiť daňovému úradu na adresu súkromného konania notára, jednotlivca podnikateľa, advokáta, ktorý založil úrad, v mieste právnickej osoby predkladať finančné (účtovné) výkazy najneskôr do 3 mesiacov. odo dňa, keď končí rok. Výnimkou v poslednom uvedenom prípade sú organizácie, ktoré nie sú podľa federálneho zákona č. 402 povinné viesť účtovníctvo, alebo ide o náboženské združenia, ktoré za účtovné obdobia nemali daňové zaťaženie.
6. Predať daňovému inšpektorátu a úradníkom doklady potrebné na výpočet poplatkov predpísaným spôsobom av prípadoch ustanovených v kódexe.
7. Splniť požiadavky oprávnenej inštancie na odstránenie zisteného porušenia ustanovení právnych predpisov o daniach, nevytvárať prekážky pre zamestnancov kontrolných štruktúr pri výkone ich povinností.
8. Aby sa zabezpečila bezpečnosť daňových a účtovných informácií na 4 roky, ďalšie dokumenty, ktoré sú potrebné na výpočet rozpočtových platieb. Patria sem okrem iného cenné papiere potvrdzujúce výdavkové transakcie a príjmy (pre jednotlivcov a organizácie), platby daní, pokiaľ kódex neustanovuje inak.
9. Vykonávať ďalšie povinnosti stanovené priemyselnou legislatívou.

Účasť v iných organizáciách

Okrem povinností stanovených v článku 1 ods. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, by mali platitelia poskytnúť informácie daňovej službe v mieste svojho bydliska alebo miesta, kde sa nachádzajú určité informácie. Subjekty by mali predovšetkým informovať kontrolné štruktúry o svojej účasti v domácich organizáciách, ak podiel presahuje 10%. Musí sa to uskutočniť do jedného mesiaca od dátumu podpísania príslušnej dohody. Výnimka z článku 2 ods. 23 daňového poriadku Ruskej federácie sú prípadmi účasti v LLC a obchodných partnerstvách.

Informácie o jednotke

Okrem povinností uvedených v článku 1 ods. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, platitelia musia poskytnúť informácie o samostatných štrukturálnych jednotkách domácej spoločnosti založenej na území Ruska. Výnimkou sú zastúpenia a pobočky. O zmenách v informáciách o samostatných štrukturálnych jednotkách by sa malo informovať:

1. Najneskôr mesiac od dátumu vytvorenia jednotky.
2. Do 3 dní od okamihu zmeny údajov na samostatnej konštrukčnej jednotke.

Okrem toho platiteľ spolu s výkonom povinností podľa odseku 1 čl. 23 daňového poriadku, musí poskytnúť informácie o všetkých jednotkách, prostredníctvom ktorých organizácia prestáva pracovať (ktoré uzatvára):

1. Do troch dní odo dňa prijatia ukončenia činností prostredníctvom zastúpenia / pobočky (alebo ich ukončenia).
2. Do 3 dní odo dňa, keď organizácia končí samostatnou jednotkou (likvidácia štrukturálnej jednotky).

vlastnosť

Jednotliví platitelia, s výnimkou povinností ustanovených v čl. 23 h. 1 daňového poriadku Ruskej federácie musí informovať daňový úrad o dostupnosti nehnuteľností / vozidiel uznaných zákonom ako predmet dane. Informovanie sa vykonáva v mieste bydliska alebo na mieste nehnuteľnosti po prijatí príslušných oznámení, a teda nezaplatení poplatkov zaň počas držby. Táto správa spolu s kópiami majetkových dokladov o nehnuteľnostiach alebo dokladov potvrdzujúcich registráciu vozidla sa zasiela raz do 31. decembra obdobia za uplynulý rok, za ktorý sa správa podáva. Informovanie daňového úradu sa nevykonáva, ak osoba:

• Prijaté platobné oznámenia.
• Užili ste si daňovú úľavu.

Účasť v zahraničných spoločnostiach

Art. 23, 31 daňového poriadku Ruskej federácie sa týkajú interakcie daňovej kontroly a platiteľa. Prvý z nich predovšetkým stanovuje povinnosť informovať daňový úrad v mieste bydliska / adresy:

1. O zahraničných firmách, v súvislosti s ktorými konajú ako ovládajúce osoby.
2. O zriaďovaní zahraničných štruktúr bez vytvorenia právnickej osoby. Daňovému úradu sa tiež poskytujú informácie o skutočnom práve na zisk, ktorý takýto subjekt získa alebo nad ním ovláda platiteľ. Takéto prípady zahŕňajú, ale nie sú obmedzené na situácie, keď je osoba zakladateľom alebo má skutočnú príležitosť na príjem, keď je rozdelená.
3. O účasti v zahraničných organizáciách, ak je podiel vyšší ako 10%. Definícia posledného uvedeného sa vykonáva spôsobom formulovaným v čl. 105.2 kódexu.

Hmotné hodnoty zahraničnej organizácie

Zahraničné podniky, ako aj štruktúry, ktoré pôsobia bez založenia právnickej osoby, majú majetok, ktorý súvisí s predmetom zdanenia podľa čl. 374 kódexu, sú povinné spôsobom, ktorý predpisuje priemyselná legislatíva, informovať daňový inšpektorát o účastníkoch týchto podnikateľských subjektov. Oznámenie sa vykonáva v mieste materiálového majetku. Od subjektov pracujúcich bez vytvorenia právnickej osoby sa vyžaduje, aby oznamovali údaje o vedúcich osobách, zakladateľoch a príjemcoch. Ak má podnikateľský subjekt niekoľko zariadení, daňový úrad je upovedomený na mieste jedného z nich podľa výberu platiteľa.

zodpovednosť

Platitelia musia plniť povinnosti stanovené v čl. 23, 45 daňového poriadku. Sú tiež povinní dodržiavať požiadavky stanovené v ustanoveniach iných právnych predpisov o poplatkoch a daniach. V prípade neoprávneného plnenia alebo úniku zo splácania svojich povinností je účtovná jednotka zodpovedná spôsobom predpísaným v regulačných dokumentoch. Skutočnosť vzniku záväzkov je stanovená v čl. 23 daňového poriadku. Priamo splnenie požiadaviek zákona je v druhej vyššie uvedenej norme posvätené.

vyhlásenie

Otázky týkajúce sa predloženia dokladu daňovému úradu sú vysvetlené v odseku 5.1 čl. 23 daňového poriadku. Od subjektov, ktoré sú poverené povinnosťou podať daňový výpočet (vyhlásenie) v elektronickej forme, sa vyžaduje najmä to, aby zabezpečili, že ho schválená štruktúra dostane v určenej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Art. 23 ods. 5.1 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že podávanie správ sa vykonáva prostredníctvom prevádzkovateľa obehu dokumentov, ktoré používa daňová inšpekcia pri výkone právomocí v rámci vzťahov upravených priemyselnou legislatívou. Platitelia sú povinní predložiť potvrdenie o tom, že vyhlásenie (výpočet) bolo prijaté elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Na pozícii 5.1 čl. 23 daňového poriadku ustanovuje, že sa musí tak urobiť do šiestich dní odo dňa odoslania.

Posielanie správ

V článku 7 ods. 23 daňového poriadku uvádza, že oznámenia stanovené v uvažovanom pravidle kódexu sa môžu zasielať prostredníctvom zástupcu alebo osobne, doporučenou poštou, v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo z osobného účtu subjektu. Formáty a formy správ, bez ohľadu na médium, na ktorom sú predložené, postup ich vypĺňania schvaľuje výkonná federálna štruktúra schválená v oblasti kontroly a dohľadu nad poplatkami a daňami. Ak sa oznámenia zasielajú prostredníctvom telekomunikačných kanálov, musia byť potvrdené zdokonaleným elektronickým kvalifikovaným podpisom žiadateľa alebo jeho zástupcu. Postup poskytovania týchto správ určuje výkonný (federálny) orgán oprávnený vykonávať dohľad a kontrolu v oblasti daní.

Daňoví agenti

Považujú sa tiež za účastníkov príslušných právnych vzťahov. K daňoví agenti zahŕňajú osoby, ktoré sú podľa daňového zákonníka povinné akumulovať, vyberať zrážky od platiteľa a presmerovať dane do rozpočtu (mimorozpočtový fond). Napríklad zamestnávatelia konajú ako také subjekty. Vykonávajú prírastky a odpočty, ako aj prevádzajú do mimoriadneho rozpočtu primeranú úroveň (federálna / regionálna / obecná) poplatkov vyberaných z platov a ostatných príjmov zamestnancov. Daňovým agentom sa poskytujú rovnaké práva, aké sa poskytujú platiteľom, pokiaľ kódex neustanovuje inak.

Povinnosti agentov

Tieto subjekty daňových právnych vzťahov by mali:

1. Včasný a správny výpočet, zrážky z prostriedkov zaplatených platiteľmi, posielať dane mimorozpočtovým a rozpočtovým fondom na príslušnej úrovni.
2. Najneskôr do jedného mesiaca písomne ​​informovať kontrolný orgán na adrese registrácie o nemožnosti odpísať príjem a výšku dlhu.
3. Vedie záznamy o zadržaných účtoch daňovníkov a smeruje do rozpočtových / mimorozpočtových fondov s povinnými platbami, a to aj individuálne pre každú osobu.

V prípade nesplnenia týchto povinností alebo ich nesprávneho plnenia sú daňoví agenti zodpovední v súlade s postupom ustanoveným zákonom.

záver

Zdaňovanie je jednou z kľúčových oblastí činnosti vlády. Nielen dosiahnutie hlavných cieľov - úplné a včasné získanie finančných prostriedkov od organizácií a občanov bude závisieť od toho, ako jasne sú upravené povinnosti a práva subjektov zapojených do právnych vzťahov. Regulácia daňových vzťahov umožňuje chrániť vlastnícke práva platiteľov. Povinnosť odpočítať platby, viac ako iné, obsahuje rozpor, ktorý sa prejavuje v rozpore verejného a súkromného záujmu.

V tejto súvislosti je hľadanie optimálnej rovnováhy medzi nimi kľúčovou úlohou vo fáze tvorby a zavádzania daňových poplatkov, legislatívnych požiadaviek a regulácie obsahu právnych vzťahov. Preto sa prijímajú základy kódexu. Právne predpisy jasne upravujú proces uplatňovania práv a plnenia povinností všetkých subjektov zdaňovania. Tesný vzťah medzi zákonnými príležitosťami a povinnosťami, jasná regulácia otázky ich vykonávania viedli k vzniku procesných požiadaviek.

Dnes v súčasnom vydaní kódexu týchto noriem veľa. Na ich základe vznikol procesný vzťah vyplývajúci z daňovej povinnosti. Z dôvodu prísnej regulácie obsahu bremena je vylúčená možnosť zneužitia akýmkoľvek subjektom, ktorý sa na nich zúčastňuje. Je tiež dôležité, aby dôkladné preštudovanie pravidiel a predpisov, ich zmysluplné vykonávanie vo verejnom živote, hospodárska sféra umožnili riadne monitorovanie dodržiavania zákona, úplnosť a včasnosť prideľovania príspevkov do rozpočtu. Nesplnenie povinností stanovených v regulačných dokumentoch znamená zodpovednosť zodpovedných.

Oprávnené prípady majú právo uplatňovať donucovacie prostriedky vrátane napríklad blokovania vyrovnania účtov dlžníka, pokút a pokút. Uloženie sankcií nezbavuje dlžníkov povinnosti splatiť hlavný dlh. Osobitná pozornosť sa venuje poskytovaniu dokumentácie o hlásení v právnych predpisoch. Odráža skutočnú situáciu v podniku alebo u jednotlivého podnikateľa. Vyhlásenie slúži aj ako účinný monitorovací nástroj.