Údaje z nie všetkých nákladových položiek patria do súvahy. Existujú špeciálne podsúvahové účty, ktoré zobrazujú informácie o hodnotách dočasne používaných. Majú trojciferný kód, sú uvedené v zhode s hlavnými nákladovými položkami a nepatria do súvahy.
osud
Podľa PBU sa podsúvahový účet používa na sumarizáciu údajov o hodnotách, ktoré nepatria do organizácie, ale ktoré sa dočasne používajú. Môže ísť o prenajatý investičný majetok, materiálne hodnoty o skladovaní, spracovaní, o majetku z lízingových operácií atď. Na základe týchto údajov sa zostavuje „Osvedčenie o hodnotách na podsúvahových účtoch“, ktoré je pripojené k štatistickému vykazovaniu. Organizácia môže vytvoriť svoju formu nezávisle za predpokladu, že dokument obsahuje úplné informácie o finančnej situácii.
Ktorý účet je nevyvážený?
- 001 „Prenajaté OS“.
- 002 "Tovary a materiály prijaté na skladovanie".
- 003 „Spracovávané materiály“.
- 004 „Tovar prijatý na objednávku“.
- 005 „Zariadenia na inštaláciu“.
- 006 „Formuláre na podávanie správ“.
- 007 „Odpis dlžníkov“.
- 008 „Prijatý kolaterál“.
- 009 „Vydaný kolaterál“.
- 010 „OS Wear“.
- 011 „OS v prenájme.“
Ďalej môžu byť použité:
- 012 „nehmotný majetok prijatý na používanie“.
- 013 „Centrálna banka dostala ako záložné právo.“
- 014 „Podmienené aktíva“.
- 015 „Podmienené záväzky“.
zariadenie
Účty podsúvahy 001, 004 sa používajú na zobrazenie pohybu majetku. Podľa článku 001 sa uvádzajú údaje o zariadeniach, ktoré boli uvedené do prevádzky. Investičný majetok sa zaznamenáva v nákladoch uvedených v dokumentoch (zmluva, potvrdenie o prevzatí, kópia karty). Korešpondenciu vykonávajú majitelia a inventárne čísla. Vysporiadania s klientom sa zobrazujú v súlade s článkom 76: na ťarchu účtu - prírastok nájomného, na úver - príjem prostriedkov.
Zostatky v článku „Inštalačné zariadenia“ používajú dodávatelia na zobrazenie pohybu majetku, ktorý majú vo fáze montáže. Členenie sa vykonáva podľa jednotiek za ceny uvedené v aktoch. Príjem vybavenia sa uskutočňuje prostredníctvom formulára č. OS-15. U zákazníka je uvedený na účte 07: DT08 KT 07. Ak sa prevedie predtým kapitalizovaná nehnuteľnosť, vytvorí sa záznam: DT 01 subconto „Installation“, KT 01 subconto „At the store“.
Investičný majetok na podsúvahovom účte sa objaví u dodávateľa. Po prijatí zariadenia sa vytvorí kabeláž DT005. Náklady na inštaláciu sa zobrazujú podľa DT20 v korešpondencii s príslušnými nákladovými položkami (10 „Materiály“, 70 „Výpočty miezd“, 23 „Pomocná výroba“). Za vykonanú prácu fakturuje organizácia tretej strany: DT 62 KT 90-1. Na konci práce sa tieto sumy zaúčtujú na ťarchu zaúčtovania DT90-2 CT 20. Náklady na hotový objekt (konštrukciu) sa tvoria takto: DT62 KT90-1. Daň sa účtuje štandardným zapojením: DT90-3 KT68. Ako odpísať súvahové účty? Je potrebné ich pripísať. Základom záznamu je žiadosť o vydanie OS pri inštalácii. Prevedené zariadenie, ktoré nebolo do tej miery nainštalované kapitálová investícia nezapne sa.
Suroviny
Účty podsúvahy 002 - 004 sa používajú na zobrazenie pohybu materiálov.
Článok „tovar a materiály prijaté na uskladnenie“ sa používa na zobrazenie pohybu hodnôt, ak:
- Spoločnosť nechce platiť materiály. Paradoxnou je situácia, že vlastníctvo prešlo na kupujúceho v čase prevodu tovaru a materiálu. Informácie, že tieto materiály sa pripisujú na podsúvahové účty, sa musia písomne zaslať predajcovi.
- Tovar a materiál boli prijaté od dodávateľov, ktoré podľa podmienok zmluvy nemôžu byť vynaložené.
Štátne inštitúcie na účte 002 môžu označovať nevyužitý majetok, ktorý ešte nebol odpísaný. Účtovanie sa vykonáva v cenách zo zákona. Analytics sa vykonáva pre všetkých vlastníkov, typy a umiestnenia úložiska.
Dodávatelia berú do úvahy platené hodnoty ponechané v sklade, vydané na účtenkách, ale nevybrané. V takom prípade sa zásielka zobrazí káblom DT002. Účet je možné uzavrieť až po odobratí tovaru. Najčastejšie túto nákladovú položku používajú firmy, ktoré prijímajú suroviny na dôverné skladovanie. Neprijímajú nehnuteľnosť, všetky operácie sa zobrazujú mimo zostatku. Výsledkom je, že čisté aktíva organizácie sú oveľa väčšie ako aktíva uvedené v dokumentoch.
Účet 003 odráža údaje o pohybe dodávané suroviny za zmluvné ceny. Analytika sa vykonáva podľa zákazníkov a typov materiálov. Náklady na spracovanie sa účtujú v súlade s DT20. Výrobné náklady prevedené na dodávateľa sa odrážajú v kabeláži DT62 KT90-1. DPH sa účtuje nasledovne: DT90-3 KT68.
Článok „Komodity pre provízie“ sa používa v organizáciách, ktoré zadávajú zákazky. Účtovníctvo sa vykonáva v cenách zo zákona v súvislosti s druhmi tovaru a zákazníkov.
Na podsúvahovom účte 006 sa zobrazuje pohyb prísnych formulárov na podávanie správ - potvrdenky, diplomy, osvedčenia, predplatné, lístky, kupóny atď. Zoznam dokumentov zostavuje organizácia. Analýzy sa vykonávajú na miestach úložiska.
príklad
Spoločnosť vykonáva opravy na základe dvoch zmlúv. Prvá organizácia predala materiály dodávateľovi a druhá za ne zaplatila. Suroviny boli úplne využité pri výrobe. Cena materiálu je 430 tisíc rubľov. (bez DPH). Druhá organizácia odovzdala prvé suroviny vo výške 787 tisíc rubľov. Podľa správy bolo na výrobné účely použitých 236,5 tisíc rubľov materiálov. Tieto operácie sa prejavia v riadiacej jednotke týmto spôsobom:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - kapitalizované materiály.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - suroviny sú zahrnuté do nákladov.
- DT 003 - 787 000 - účtovanie mýta.
- CT 003 - 236 500 - náklady na spotrebovaný materiál sa odpisujú.
prostriedky
Podsúvahové účty 007 - 009 odrážajú pohyb kapitálu. Podľa článku „Odpis dlhov platobne neschopných dlžníkov“ sa objavia údaje o sumách pripísaných stratám tri roky po dátume splatnosti. Nasledujúcich päť rokov je uvedených na účte 007. Po tomto období nie je možné pohľadávku vymôcť, aj keď sa zmení finančná situácia dlžníka. Potvrdenia o platbe sa zaznamenávajú účtovaním DT 51 (52) KT 91-1. Analýza sa vykonáva pre každého klienta a dlh.
Získané (008) a vydané (009) zabezpečovacie záväzky sa zaznamenávajú podľa čiastok z platobných dokladov a odpíšu sa pri splatení dlhu. Podľa DT sú zobrazené:
- dlhopisy prijaté / prevedené na zabezpečené pôžičky;
- účty používané ako záruka za zásielky;
- zakúpené / predané opcie a opčné listy.
Všetky záruky prijaté vo forme listu ručiteľa alebo zákona o prevode hodnoty slúžia ako zábezpeka za platby. Účtujú sa podľa platobných dokladov a zaznamenávajú sa na ťarchu účtu 008.
Stojí za to zastaviť pri fondoch, ktoré majitelia skladov účtujú od finančne zodpovedných osôb. Jednotlivci musia zarobiť peniaze skôr, ako získajú prístup k tovaru. Tieto prostriedky možno použiť alebo uložiť. V prvom prípade hovoríme o pôžičke. Operácia sa vykoná zaúčtovaním DT 51 CT 66 (67). V druhom prípade je to vklad: DT 51 CT 76. Tieto záznamy sa odčítajú z roku 008. Po prepustení zamestnanca sa mu prostriedky vrátia. Ak bol vzťah dohodnutý vo forme pôžičky, potom sa musí dodatočne zaplatiť úrok.
Odpis hodnoty objektu
Účet 010 slúži na zobrazenie informácií o výške odpisov bytových zariadení, vonkajšej skrášlenia, dlhodobého majetku neziskových organizácií.Časové rozlíšenie sa uskutoční na konci roka. Pri vyradení sú sumy odpísané do CT 010.
V súvislosti s touto transakciou by ste mali okamžite uviesť rozdiel medzi odpismi a odpismi. V prvom prípade sa operačný systém účtoval v súvahe av druhom - na podsúvahovom účte. Rozpočtové a neziskové organizácie nevytvárajú hodnotu. Preto nevykazujú v súvahe odpisy. V čase nákupu majú náklady na operačný systém úplne zaúčtované na ťarchu. Neexistuje žiadny príjem, nie je možnosť natiahnuť náklady. V takýchto prípadoch sa odporúča účtovať odpisy dlhodobého majetku raz ročne na účet 010. Táto operácia nezvyšuje výdavky, neznižuje základ pre výpočet DPH, ale je prospešná pre organizácie, ktoré platia daň z nehnuteľností. Základom pre jeho výpočet je zostatková hodnota majetku. Je určený nasledujúcim vzorcom:
Zostatok na začiatku roka (01) - časovo rozlíšené odpisy (02) - odpisy (010).
leasing
Článok „nájomné aktíva v lízingu“ sa používa, ak by sa podľa podmienok transakcie mal majetok nachádzať v súvahe nájomcu. Účtovanie sa vykonáva pre každý objekt za zmluvné ceny. Tu sa objavujú aj leasingové operácie. V dohode sa uvádza, ktorá zmluvná strana by mala pripísať predmet na účet 011. V obidvoch prípadoch sa majetok odpíše po vrátení predmetu. Ak zmluva uvádza, že majetok je zaznamenaný v súvahe nájomcu, vytvorí sa táto transakcia:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - náklady a náklady na prijatý objekt sa odpisujú.
príklad
Organizácia poskytla služby skladovania obilia. Zmluvná hodnota transakcie je 100 tisíc rubľov. Služby sa odhadujú na 15 tisíc rubľov, náklady depozitára sú 10 tisíc rubľov. V riadiacej jednotke sa táto operácia odráža takto:
- DT002 - 100 tisíc rubľov. - zrno sa prijíma na skladovanie.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tisíc rubľov. - dostal servisný poplatok.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 000 rubľov. - odzrkadľovali náklady depozitára.
- DT51 KT62 - 15 000 rubľov. - odrážané príjmy.
- DT90 / 9 KT99 - 5 000 rubľov. - odhalil zisk z operácie.
- KT002 - 100 tisíc rubľov. - obilie vrátené zákazníkovi.
Majetok na podsúvahových účtoch
Proces kapitalizácie veľkých objektov nevyvoláva otázky. Problémy sa začínajú, keď je potrebné sa zaregistrovať, a potom OS odpisovať za cenu až 3 000 rubľov, najmä pokiaľ ide o vládnu agentúru. V takom prípade musíte vypracovať „Vyhlásenie o vydaní tovaru a materiálov pre potreby organizácie“, potom sa všetky škody zaznamenajú na účet 21.
Majetok, ktorého cena je vyššia ako 3 000 rubľov, je uvedený do likvidácie. Odpis je dostatočný na zobrazenie na podsúvahových účtoch CT. Nie je potrebné generovať žiadne ďalšie príspevky. Účtovná hodnota predmety až 40 tisíc rubľov. po uvedení do prevádzky by mal byť nula. Pri jednotkách, ktoré sa odhadujú v rozmedzí 3 - 40 tisíc rubľov, je potrebné obnoviť pôvodné náklady a odpisy.
Odpis z podsúvahového účtu sa vykonáva rozhodnutím komisie na základe zákona podpísaného vlastníkom a správcom nehnuteľnosti. Záznam sa tvorí vo výške počiatočných nákladov. Prevod predmetov na použitie sa vykonáva na základe aktu zverejnením účet 21 so súčasnou zmenou zodpovednej osoby.
Objekty do 3000 rubľov sa pripisujú na mimobilančné účty rozpočtu za plnú cenu. Výnimkou sú knižničné fondy a nehnuteľnosti. Za OS sa účtujú primárne dokumenty potvrdzujúce uvedenie jednotky do prevádzky. Vnútorný pohyb sa prejavuje zmenou zodpovednej osoby a / alebo miesta.
porušenie
Účtovanie hodnôt na podsúvahových účtoch zvyčajne nie je problémom. Vykonáva sa pomerne jednoducho: prijatie, vydanie alebo prijatie záruk sa zaznamenáva iba na ťarchu účtu a splácanie záväzkov - na úver. Účty podsúvahy navzájom nezodpovedajú. Ale aj pri takejto jednoduchej schéme spoločnosti nevenujú náležitú pozornosť účtovaniu. Výsledkom je, že daňoví úradníci našli chyby v dokumentácii a pokutujúcich organizáciách.
Art.15 Správny poriadok Ruskej federácie stanovil administratívnu zodpovednosť za porušenie pravidiel správania BU, podľa ktorej sa ukladá pokuta vo výške 2000 - 3 000 rubľov. Medzi takéto porušenia patrí skreslenie akejkoľvek linky na hlásenie o viac ako 10%. Art. 120 Daňového poriadku Ruskej federácie ďalej stanovuje zodpovednosť za podhodnotenie položiek príjmu alebo hodnoty predmetov zdanenia.
Súhlas Komisie
Pri prevode tovaru na predaj na zástupcu nestratí príkazca vlastníctvo. Preto sa tieto hodnoty prevádzajú na podsúvahový účet 004 za ceny uvedené v zákone. V čase prenosu sa tieto čísla úplne odpíšu. Problém nastane, ak organizácia uvedie takýto tovar v súvahe. Daň môže kvalifikovať zmluvu ako pravidelný predaj. Ak je tovar zaplatený dodávateľom tretej strany, nebude možné preukázať zákonnosť operácie ani na súde.
Tovary a materiály
Presnosť výpočtu dane z nehnuteľností závisí od úplnosti odrazu informácií na účte 002. Ak kontrola odhalí, že organizácia získala operačný systém a neprimerane ich kapitalizovala na podsúvahovom účte, daňovník bude musieť zaplatiť pokutu a dodatočnú daň. Pri takýchto transakciách je rozhodujúce vlastníctvo. Ak spoločnosť získala operačný systém na prenájom, bezplatné používanie a kapitalizáciu na 01 namiesto 001, negatívne následky vo forme inšpekcií a pokút nebudú trvať dlho.
nuansy
Účtovanie mimobilančných účtov štátnych organizácií sa uskutočňuje podľa podobného algoritmu, ale so špecifickými vlastnosťami. Pozemky, ktoré inštitúcia dostala za účelom bezodplatného využitia, sa účtujú v katastrálnej hodnote. Posúdenie bude potrebné vykonať iba vtedy, ak sa objekt nachádza mimo Ruskej federácie. Podsúvahové účty v rozpočtovom účtovníctve zobrazujú údaje o formulároch, ako sú osvedčenia o zdravotnom postihnutí. Ak sa vozidlo zlikviduje, náhradné diely uvedené na čísle 009 sa musia zlikvidovať. Prílev hotovosti (odlev) sa vykazuje na ťarchu účtu 17. Štátne organizácie môžu pohľadávky predčasne odpísať, ak:
- dlžník bol likvidovaný a táto skutočnosť je dokumentovaná;
- lehota na obnovenie postupu vymáhania pohľadávok bola splnená.
Podsúvahové účty s tovarom a materiálmi môžu teraz obsahovať aj informácie o pohybe hodnôt, ktoré sú predmetom odpisov z dôvodu odpisov alebo z dôvodu nemožnosti ďalšieho použitia.
záver
Na účtovanie hodnôt, ktoré organizácia dočasne používa a ktoré nepatria do nej, sa používajú špeciálne podsúvahové účty. Všetky kapitalizačné transakcie sa zobrazujú na ťarchu účtu a odpísania - na dobropis. V prípade potreby môžete pridať podsúvahové účty 1C a viesť záznamy bez toho, aby ste porušili zákonné predpisy. Základná verzia programu už obsahuje všetky nákladové položky a subkonty. Typické operácie a vykazovanie sa generujú podľa štandardných dokumentov. Sumy na týchto účtoch sa nedostanú do rovnováhy. Čisté aktíva lízingových spoločností a organizácií, ktoré berú veľké množstvo materiálu na skladovanie, sú preto podhodnotené.
