Na trhu sa všetko veľmi rýchlo mení. Ak ste včera stále verili v dobrej viere klienta a dúfali ste, že splatí dlh, dnes sa už stalo splatným. Alebo naopak: vy ako kupujúci ste „zabudli“ splatiť dlh veriteľovi. Oslobodenie od dlhov môže ovplyvniť zdaniteľnú položku. Ako? Čítajte ďalej.
Popis problému
V procese svojej práce organizácia opakovane získava finančné prostriedky. Podmienky používania sú stanovené v zmluve s veriteľom. Ak sa dlh nezaplatí včas, z tejto sumy sa účtujú úroky a pokuty. Ak dlžník nezaplatí peniaze tri po sebe nasledujúce roky, dlh sa stáva beznádejným. Tieto sumy podliehajú odpísaniu po uplynutí premlčacej lehoty (článok 196 Občianskeho zákonníka). Účtovníci majú veľa otázok týkajúcich sa postupu odpisovania záväzkov: DPH nie je vždy kompenzovaná. Zvážte, ako sa tento proces vyskytuje v praxi.
Začnite so základmi
V súčasnosti sa všetci platitelia dane z príjmu spoliehajú na účtovné údaje. Bez pochopenia toho, ako sa zrušenie dlhu prejaví v účtovníctve, sa v účtovnom oddelení nedá nič urobiť.
Podniky, ktoré majú pochybnosti o solventnosti protistrán, vytvárajú rezervu na pochybné pohľadávky (RSD). Táto požiadavka je povinná pre podniky všetkých foriem vlastníctva. Je poistený dlh, za ktorý musia byť prijaté prostriedky. Rezerva na komoditné „pohľadávky“ sa nevytvára. Subjekty verejného sektora sú zakázané zahrnúť do dlhu RSD so splatnosťou do jedného a pol roka. Po uznaní dlhu za zlý sa odpočíta zo súvahy na náklady RSD.
typy
Nedoplatky DPH možno rozdeliť do dvoch skupín:
- o zálohových platbách za budúce dodávky (zákazníkom);
- za platené, ale neukončené práce (dodávateľom).
Ako odpísať DPH pri odpísaní záväzkov v každom z týchto prípadov, sa podrobnejšie zaoberáme nižšie.
zákazníci
DPH sa spravidla účtuje a platí z výšky prijatých záloh. Čiastka dane je odpočítateľná za prepravu tovaru alebo za zmenu podmienok zmluvy alebo vrátenie tovaru. To znamená, že podľa súčasných právnych predpisov nie je odpočítateľná DPH pri odpočítaní záväzkov po lehote splatnosti. V prípade sporu bude veľmi ťažké dokázať správnosť ich konania na súde.
obmedzenia
Aká je maximálna výška dlhu, ktorá sa môže vykázať ako prevádzkový príjem, aby bolo možné ju odpísať mínus? Podľa čl. 248 daňového poriadku je suma daní predložená kupujúcemu odpočítateľná z príjmu. Pokiaľ ide o prijaté preddavky od kupujúceho, daňovník musí okamžite zaplatiť DPH. To znamená, že pri odpísaní záväzkov sa DPH nezohľadňuje. A čo náklady? Potrebujete obnoviť DPH pri odpísaní záväzkov? Podľa stanoviska Federálnej daňovej služby, keď sa dlhy odpíšu po uplynutí premlčacej lehoty, daňová čiastka sa nemôže odraziť vo výdavkoch, ani sa nemôže odpočítať.
Dlh súvisiaci s prijatím tovaru a služieb
Zvyčajne veriteľ dodávateľom sumu dane už prijatú na odpočet. V čl. 170 daňového poriadku uvádza zoznam situácií, keď je kupujúci povinný pri odpisovaní záväzkov úplne alebo čiastočne vrátiť DPH. Tento zoznam nezahŕňa sumu dlhu za prijatý tovar, ktorý sa odpíše po troch rokoch. V prípade príjmov mimo prevádzkovej činnosti sa dlh odráža pri zohľadnení výšky dane.Ak kupujúci z nejakého dôvodu nepredložil sumu na odpočet a nezaplatil dlh, potom je možné uviesť sumu dane v nečinných nákladoch.
V BU
Podľa p.p. 77,78 P (s) BU, výška dlhu sa odpisuje osobitne pre každý objekt na základe súpisu, príkazu od vedenia alebo písomného zdôvodnenia. Vzťahujú sa potom na finančné výsledky, okrem iných príjmov a výdavkov. Ak bola RSD vytvorená predtým, na výdavky sa pridelí iba tá časť dlhu, na ktorú nestačila rezerva. Dlh možno odpísať ešte pred uplynutím premlčacej lehoty, ak existuje dôvod na jeho uznanie za nereálne na splatenie, napríklad po predložení výpisu z USRLE pri likvidácii zariadenia.
Ako sa odpisuje DPH v účtovných knihách pri odpísaní? zapojenie:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - vo vzťahu k „pohľadávkam“.
Ak je táto suma odpísaná z rezervy, potom by sa mal účet 63 odraziť na ťarchu účtu namiesto účtu 91. Odpis dlhu nevedie k jeho zrušeniu. Takýto dlh by mal byť v súvahe ďalších 5 rokov v prípade zmeny majetkového stavu dlžníka. Preto je lepšie použiť kabeláž DT 007.
WELL
V tomto prípade, rovnako ako v BU, sa má debetovaná suma dlhu zahrnúť do neobchodných výnosov alebo výdavkov. Dokument potvrdzujúci nedobytnú pohľadávku je ten istý súpis, príkaz alebo písomné odôvodnenie. Dlh sa musí odpísať v období, v ktorom uplynula premlčacia lehota.
Viac informácií o premlčacej lehote
Podľa všeobecných pravidiel sa dlh považuje za zlý po troch rokoch odo dňa porušenia práva na zaplatenie dlhu. V niektorých odvetviach môže byť premlčacia doba kratšia. Napríklad dlh za prepravu nákladu sa po jednom roku považuje za beznádejný a za poistenie majetku - dva roky. Aj po uplynutí tohto obdobia nemôžete okamžite odpísať dlžnú sumu. Tento termín môže byť prerušený a pozastavený. Maximálna lehota však nesmie byť viac ako 10 rokov od dátumu porušenia zákona. Toto obdobie už nie je závislé od prerušenia a pozastavenia. Môžete sa obrátiť na súd skôr. Len zákonodarca nastavil hornú lištu.
Ako to ovplyvní prácu účtovníkov? V žiadnom prípade. Účtovníctvo sa môže stále zameriavať na trojročné obdobie. Napríklad dátum splatnosti zmluvy je 17/17/14. Ak protistrana nesplatila dlh 18/18/14, začne sa odpočítavanie 3 rokov. Ak sa dlh nezaplatí v prvom štvrťroku 2017 (do 17/17/17), potom sa záväzky, DPH odpisujú podľa všeobecných pravidiel.
Ak je lehota opakovane prerušená a pozastavená, horná hranica sa hodí. Organizácia môže odpísať dlh na 10 rokov, ak ho nemôžete získať späť. Predpokladajme, že dodávateľ nezaplatil za dodávku. Každý rok posiela potvrdenie o existencii dlhu. Prispieva to k ročnému vynulovaniu premlčacej doby. Ak do 18.02.2024 nebude táto suma vrátená, organizácia môže odpisovať záväzky, DPH podľa všeobecných pravidiel. V tejto situácii je skutočne potrebné najprv konzultovať s právnikom správnosť výpočtu premlčacej lehoty.
Počty pozastavenia
Základom pre pozastavenie výpočtov je:
- písomné uznanie dlhu;
- čiastočné splácanie dlhu alebo úroku;
- zmena a doplnenie zmluvy;
- žiadosť dlžníka o splátky;
- prijatie objednávky.
Predtým bolo jednou z výnimiek aj odvolanie organizácie na súd. V súčasnosti sa pozastavenie lehoty vykonáva iba na obdobie posudzovania prípadu a do prijatia rozhodnutia.
Vyplnenie vyhlásenia
Ako sa upravuje DPH pri odpísaní záväzkov vo vyhlásení? Suma „záväzkov“ je zahrnutá v neprevádzkových príjmoch.Pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmu sa táto skutočnosť odráža v riadku 100 dodatku 1. Suma odpísaných dlhov je vyjadrená v riadkoch 101 - 107. Preto hodnota uvedená v riadku 100 bude vždy viac ukazovateľov z riadkov 101 - 107. Táto suma sa neodráža v daňovom priznaní k DPH. Základ pre výpočet dane nevzniká. Ministerstvo financií zakazuje odpočítanie DPH z preddavkov pri odpísaní záväzkov za vyložené zásielky. Alebo zahrňte DPH do výdavkov, čím sa zníži zdaniteľný príjem.
Samostatne by sa malo hovoriť o vzdelávacích organizáciách. Faktom je, že je potrebné vyplniť oddiel 7, ak sa vykonali operácie, ktoré neboli zdanené, alebo organizácia dostala zálohu na budúce dodávky. Odpísané sumy záväzkov by sa nemali odraziť v oddiele 7.
Osobitné prípady
Existujú situácie, keď je dátum splnenia záväzku stanovený „na požiadanie“. Napríklad, ak klient poskytol zálohu a posledná platba sa mala uskutočniť po prijatí objednávky. Ako sa potom počíta tento pojem?
Ak je v žiadosti stanovená konkrétna lehota (napríklad 15 dní od prijatia objednávky), odpočítavanie začína dňom uplynutia platnosti. Ak to nie je uvedené v požiadavkách, odpočítavanie začína dňom, keď je požadovaná platba.
Príklad. Zákazník dostal objednávku 02/11/14. Od tohto dňa má dodávateľ právo požadovať zaplatenie dlhu. Faktúru je možné vystaviť neskôr. Lehota začína plynúť od okamihu vystavenia faktúry. Neisté požiadavky podliehajú tiež 10-ročnému obmedzeniu.
Organizácie nemôžu kompenzovať dlhy, ktorých premlčacia lehota už uplynula. „Pohľadávky“ nemožno považovať za beznádejné, ak existuje ten istý klient „proti“ veriteľovi. Finančné oddelenie považuje za nezákonné zahrnúť takýto dlh do neprevádzkových nákladov. V Občianskom zákonníku bol predtým uvedený zákaz kompenzácií z dôvodu oneskorených pohľadávok. Formálne však žiadal, aby na druhej strane bolo k dispozícii zodpovedajúce vyhlásenie. Teraz je zákaz jednoznačný a bezpodmienečný.
záver
Všetky opísané obmedzenia nadobudli účinnosť 1. septembra 2013. Ak premlčacia lehota uplynula po tomto dátume, mali by sa uplatňovať nové pravidlá. Ak je z nejakého dôvodu v súvahe organizácie uvedený „starý“ dlh s uplynutou lehotou, nové pravidlá sa naň nevzťahujú. Stačí len odpísať tento dlh zo súvahy.