Vad är moms och vem betalar det? Förfarandet för beräkning av moms. Moms på tjänster

Idag står varje köpare som köper en produkt i en butik inför förkortningen moms - det anges alltid på checken. Trots den stora populariteten för denna skatt förstår dock inte många köpare vad moms är och vem betalar den. Om du tittar i katalogen kommer det att ges en definition: "mervärdesskatt", men detta avslöjar inte essensen. Låt oss därför försöka analysera detta ämne från A till Ö.

Så vi har definierat vad moms är. Vem betalar det? Först och främst företag som säljer varor dyrare än kostnaden för produkten. I detta fall beräknas skatten utifrån skillnaden mellan kostnaden för sålda varor och priset för dess försäljning. Med andra ord: säljare betalar moms från sina vinster. Det är så i teorin.

Lite historia

Förkortningen moms framträdde på 20-talet av XX-talet. Det var då som istället för moms uppstod moms. I enlighet med den nya lagen var säljare undantagna från att betala flera och liknande skatter, men i Ryssland började den verka 1992.

Idag är skattesatsen 18% för de flesta varor som produceras, men det finns produktkategorier där momsen på varor endast är 10%. Detta gäller medicinska och barnprodukter, samt delar av mat. Om produkter exporteras utomlands beskattas de inte.

Vad är moms och vem betalar det?

Med tanke på ovanstående kan vi dra följande slutsats. Moms på tjänster och varor betalas av tillverkaren eller företaget som tillhandahåller tjänsterna. Men faktiskt faller skatten på axlarna hos vanliga köpare. Naturligtvis beräknas moms på säljaren, och köparen lämnar inte in rapporter till skatten, men han betalar faktiskt. Du kan argumentera med detta eftersom säljaren betalar skatten lagligt, men faktiskt gör du det genom att köpa produkter i butiker.

Förfarandet för beräkning av moms

När ett företag beställer råvaror från ett annat för produktion av en produkt, betalar det första en viss summa pengar. Detta belopp beskattas.

Senare kommer frågan om vilka kostnader för tillverkade varor att lösas. Denna kostnad bestäms av många faktorer. En av dem är produktionskostnaderna utan moms. Skattebeloppet i detta skede beräknas också, men det går till en skattekredit.

Därefter beräknas den slutliga kostnaden för produkten, enligt vilken den kommer att finnas i butikerna för köparen. I detta skede kommer det slutliga priset för varorna att bildas: materialkostnaderna + potentiell vinst från försäljning + punktskatter etc. När det gäller beräkningen av moms går denna skatt också till den slutliga kostnaden. Tillverkare och säljare tar hänsyn till det i kostnaden, men köparen betalar för det.

När varorna har sålts och företaget fått pengarna börjar beräkningen av vinstbeloppet, varifrån de 18% av skatten som köparna betalade dras av. Det är ungefär hur den villkorade momsformeln ser ut. Det slutliga beloppet på alla skatter som säljs av ett företag kallas en skatteskuld.

Beräkningsexempel

För en mer detaljerad förståelse av vad moms är och vem som betalar den, låt oss undersöka ett enkelt exempel.

Föreställ dig att du bestämde dig för att sälja vinterskor. Det första steget är att hitta en grossistleverantör. Till exempel tillbringade du 100 tusen rubel på inköp av varor medan du köpte 10 enheter av produkter. Det vill säga ett par stövlar kostar 10 tusen rubel. I detta fall inkluderar priset på de köpta varorna från leverantören redan 18% skatt. Denna skatt betalades av leverantören och vi vid köpet.Detta belopp på 18%, som vi i förtid betalt för skatt, måste beräknas som en insatsavgift. När vi köper varor för vidare försäljning måste vi bevisa att vi redan har betalat moms med ett bulkköp. Som bevis för skatten är det nödvändigt att presentera en faktura, faktura eller check, vilket indikerar att moms på varor redan har betalats.

När vi bildar det slutliga priset som säljs i butiken måste vi dra av skatten från de köpta produkterna. Från detta pris i framtiden och du måste beräkna skatten. I det sista skedet, när det slutliga priset kommer att bildas med hänsyn till potentiell vinst, måste 18% av skatten, som tilldelas köparen, läggas till det mottagna beloppet.

formeln

Vi anger det kända beloppet med bokstaven K. Vi måste beräkna momsbeloppet 18%. Detta betyder att vår momsformel kommer att se ut:

Moms = K * 18/100

Förutsatt att våra pengar som spenderas är lika med 100 tusen rubel, kommer momsen att vara lika med 18 000 rubel (detta är 18%).

För att beräkna beloppet med moms till detta resultat är det nödvändigt att lägga till det kända beloppet - 100 000 rubel. Detta innebär att beloppet med moms kommer att vara lika med 118 000 rubel.

Beräkning av beloppet utan moms

Nu när vi vet beloppet med skatt (Kn) kan vi beräkna K utan det. Återkalla först formeln för att beräkna beloppet med moms - från det kan du få formeln för att beräkna beloppet utan moms.

Kn = K + M * K, där M = 18/100

En annan variant av formeln är också möjlig: Kn = K * (1 + M).

Från denna formel är det lätt att subtrahera det värde vi behöver K. Formeln kommer att se ut:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Nu vet du vad moms är och hur du beräknar det.

Det är värt att notera att det är mycket problematiskt att arbeta med formler, och för att förenkla beräkningen finns det specialkalkylatorer, inklusive online. Med deras hjälp kan du exakt beräkna skatten genom att helt enkelt ange de ursprungligen kända parametrarna. Här är ungefär proceduren för att beräkna moms.

Typer av skatt

Det finns tre kriterier enligt vilka förfarandet för beräkning av moms genomförs:

1. Nollhastighet. Skatten tas inte ut vid försäljning av rymdvaror och på export av varor under transport av olja och gas och export av ädelmetaller. Det finns en komplett lista över varor som faller under momssatsen noll - de beskrivs i artikel 164 i skattekoden.
2. Satsen på 10%. Det gäller försäljning av mat (grönsaker, mjölk, kött, etc.). Detta gäller även barnprodukter, medicin och vetenskaplig litteratur.
3. Moms 18%. Detta är den vanligaste skatten, enligt vilken absolut alla varor som inte ingår i de två första kategorierna faller.

Observera att moms tas ut inte bara på direktförsäljning av varor utan också för import av alla produkter till Rysslands territorium. Arbeten i samband med byggandet av byggnader, där ett byggkontrakt inte ingås, omfattas också av denna skatt.

Processer som inte beskattas

Moms på tjänster är inte alltid fallet. Till exempel, när man gör arbete till statliga företag som kommer att utföras inom ramen för deras ansvar, tas inte skatten ut. Dessutom debiteras det inte för investeringar, för att tillhandahålla medel till företag på ideell basis och för köp och utveckling av statliga företag.

beräkning

Det finns två alternativ enligt vilka moms kan beräknas:

1. Subtraktion. Hela intäktsbeloppet beskattas och den skatt som betalats vid förvärv av råvaran dras av från det erhållna beloppet.
2. Dessutom. När skattebeloppet är summan av mervärden för varje såld produkt.

Oftast används den första metoden för att beräkna moms på grund av dess enkelhet. Faktum är att det är ganska svårt att hålla ett separat register för varje typ av såld produkt, även om det ibland bara är den här metoden som är lämplig för vissa företag på grund av deras arbetsspecifikationer.

rapportering

Så vi har redan räknat ut vad moms är och vem betalar det.Nu kan du prata om vilken typ av rapportering du behöver lämna till skatten.

Rapportering måste tillhandahållas varje kvartal och den fylls i i en speciell form. Samtidigt är tidsfristerna för rapportering snäva - fram till den 25 i nästa månad. Vid förseningar kan företaget få böter.

Du kan också skicka rapportering per post. Men man måste komma ihåg att rapporteringsdatumet i detta fall är det nummer som stämplas i det registrerade brevet.

Om du till exempel skickade ett registrerat brev den 20: e och det anlände till skatten den 28: e kommer det inte att finnas någon påföljd, eftersom stämpeln visar den 20: e.

Skatteavdrag

Skatteavdrag är beloppet för betalningar som har lämnats in för betalning av leverantören och som skattebeloppet redan har debiterats. Även här finns det regler som företagen måste följa. Momsbeloppet kan endast dras av om tre villkor är uppfyllda:

1. Produkter som köpts för försäljning var redan momspliktiga.
2. Mottagna råvaror eller produkter godkänd bokföring.
3. Företaget har all den primära dokumentationen och fakturan utfärdas i enlighet med alla regler.

Om dessa villkor uppfylls av företaget kan företaget efter skattetiden dra av momsbeloppet, men endast om produkterna redan beskattas med moms.

Vad är en faktura?

Detta dokument innehåller information om priset på varor utan moms och den totala kostnaden inklusive moms. Detta dokument måste tillhandahållas av leverantören, och det måste arkiveras i en speciell huvudbok och noteras i försäljningsboken.

Den största svårigheten att hålla en faktura ligger i det faktum att skyldigheten att utfärda den i större utsträckning tilldelas den motpart som skattebetalaren samarbetar med. Och om han fyller något fel kan inspektören under revisionen avbryta avdragen och dessutom ta ut moms. Därför kan ett motpartsfel resultera i ytterligare avfall för skattebetalaren. Så du måste kräva korrekt utfyllning av dokument från leverantören.

slutsats

Så de viktigaste slutsatserna som måste dras av denna artikel:

1. Köparen betalar moms i praktiken, även om det i teorin antas att det ligger hos säljaren.
2. Det är ganska svårt att beräkna moms utan specialverktyg. Därför är det idealt att det är värt att använda miniräknare för rätt beräkning av skatt och upprätthålla en momsbas. Men beräkningsprincipen måste förstås.
3. Vissa tjänster är inte momspliktiga. Dessutom tas ingen skatt på export av varor.
4. Beroende på de sålda produkterna kan skattebeloppet vara annorlunda. Till exempel när man säljer droger och livsmedelsprodukter är momsen bara 10%.
5. Rapportering är det viktigaste skedet i samarbetet med skattekontoret. Rapportering krävs före den 25: e dagen i månaden. I annat fall kan böter inte undvikas. När du skickar ett brev per post behöver du inte oroa dig för att brevet kommer till skattekontoret efter den 25: e dagen, eftersom i detta fall tar hänsyn till tidpunkten för att skicka det registrerade brevet på stämpeln.
6. När du samarbetar med en motpart som kommer att förse dig med produkter, måste du fylla i en faktura på ett snabbt och korrekt sätt. Om misstag görs har skatteinspektören rätt att ta ut ytterligare moms.
7. Alla köpta råvaror för efterföljande försäljning måste "drivas" genom redovisning och utfärda fakturan korrekt. Så du kan få ett skatteavdrag.

Nu är det mer eller mindre tydligt för oss var denna skatt kommer från, hur den sammanställs och i allmänhet vem som ska betala moms. Naturligtvis beskrivs allt här ganska ytligt och primitivt och själva ämnet mervärdesskatt är mer omfattande och komplexa, och det är nu nästan omöjligt att presentera alla nyanser.