En av de viktigaste betalningarna i det ryska skattesystemet är mervärdesskatt (moms). Beräkningsförfarandet och metoderna för att optimera moms är problem som många affärsmän, revisorer och skattespecialister måste lösa. Och här är det oerhört viktigt att inte överdriva det, annars kan man misstänks ha strävat efter oberättigad skatteförmån. Och detta är en direkt väg till påföljder.
Skatteförmånen är inte ett mål i sig
Varje transaktion, som varje affärsmanns beslut, bör ha ett specifikt affärsmål. Men en minskning av skattetrycket i sig kan inte vara målet för operationen. Nyligen ingick en ny artikel 54.1 i Rysslands skattekod. Det bestämmer bland annat villkoren för att minska skattebasen, och en av dem är närvaron av huvudsyftet med transaktionen, inte relaterad till skattesänkningar. Detta är den allmänna strategin för skatteoptimering. Det är viktigt att förstå det för att kompetent kunna motivera dina handlingar i händelse av tvist med skattetjänsten.
Till exempel delas ett företag upp för att tillämpa särskilda skatteregler. Istället för en stor butik öppnar en affärsman flera små i närheten, som alla faller under UTII. Ofta till och med i ett köpcentrum. Således blir han av med moms och andra grundskatter. Federal Tax Service kanske tror att ägaren har startat allt detta för skatteförmåner, eftersom en sådan division av företaget inte ger några andra förmåner. En annan sak är om små butiker kommer att finnas, till exempel, i olika delar av staden eller till och med i olika bosättningar. Då kan detta åtminstone motiveras av det faktum att affärsmannen vill täcka nya försäljningsområden och olika kategorier av kunder.
Sådana frågor kommer inte att uppstå om du vet hur man minskar momsen med enbart vita metoder.
Ingående skatteavdrag
Moms är en indirekt skatt, det vill säga till slut betalas den på slutkundens bekostnad. Ett företag som är mervärdesskattebetalare har rätt att dra av det skattebelopp som leverantörerna presenterade för det för förvärvade värden, till exempel för material. Det finns flera villkor för att tillämpa ett avdrag:
Försäljning av varor som kommer att produceras med dessa material måste vara momspliktiga;
leverantören måste utfärda en faktura till företaget där moms fördelas i materialkostnaden;
material bör beaktas, men inte mer än tre år sedan.
Detta är den enklaste mekanismen för att minska momsbeloppet, som framgångsrikt används av många företag. Men det är viktigt att se till att ovanstående villkor är uppfyllda.
Momsundantag
Inte varje skattebetalare vet, men artikel 145 i skattelagen föreskriver ett helt lagligt sätt att undantas från moms. Denna förmån gäller de företag som har tjänat högst 2 miljoner rubel i försäljning under de senaste tre kalendermånaderna i rad. Undantaget gäller inte importörer och säljare av punktskattevaror. För att tillämpa denna förmån räcker det att lämna in en anmälan till skattemyndigheten och dokument som bekräftar rätten till den.
Det finns dock en sak: företagets entreprenörer kommer inte att kunna göra ett momsavdrag. Det vill säga att för de köpare som själva är betalaren av denna skatt kommer arbetet med företaget inte att vara så lönsamt. Som ett resultat vägrar de antingen att samarbeta eller kräva rabatt. Här måste du i varje fall beräkna i förväg vad som är mer lönsamt - att arbeta utan moms med rabatt eller fortfarande betala skatt.
Det andra minus är relaterat till inkomststorleken - dess maximala tröskel är begränsad av lagen. Om du korsar det kommer rätten att tillämpa skattebefrielse att gå förlorad.
Tillämpning av reducerade skattesatser och noll
De som överväger hur man sänker mervärdesskatten tycker att det är användbart att läsa artikel 164 i Rysslands skattekod. Den listar varor och tjänster som inte beskattas med en standardränta på 18% utan till en förmånssats. Till exempel, med en skattesats på 0% moms, beskattas försäljningen av varor för export och internationell transport. Satsen på 10% gäller för försäljning av de flesta livsmedelsprodukter, inklusive kött, mejeriprodukter, mjöl, bageriprodukter, spannmål, grönsaker. Dessutom faller försäljningen av barnvaror, mediciner och medicinska produkter under samma takt. Som ni ser är valet av förmånsgods ganska stort.
Arbeta med det "förenklade"
Ett annat alternativ för att arbeta utan moms är användningen av ett förenklat skattesystem (STS). När du byter till det försvinner behovet att ta ut och betala moms helt. Du kan meddela Federal Tax Service Inspectorate om användningen av "förenklad" från början av nästa år genom att skicka in en motsvarande ansökan i förväg.
Samtidigt finns det risk för att förlora några av de köpare som inte vill arbeta med en momsunddragare på grund av omöjligt att skicka in skatteavdrag. Men som praxis visar kan sådana motparter vara intresserade av en bra rabatt. Som ett resultat är det fortfarande mer lönsamt än att betala moms och inkomstskatt.
Nackdelen är följande: För att byta till det förenklade skattesystemet måste företaget uppfylla vissa kriterier. Till exempel bör inte mer än 100 personer arbeta i det, och intäktsbeloppet för tre fjärdedelar av innevarande år bör inte överstiga 112 miljoner rubel. Det finns ett antal begränsningar - alla anges i artikel 346.12 punkt 3 i skattelagen. Som ni ser är denna optimering av moms inte heller ett universalmedel.
När företaget är för stort
Om företaget "inte passar" i det förenklade skattesystemet finns det mycket färre lagliga spakar. Alternativt kan du dessutom registrera ett nytt företag som använder det "förenklade". Och med de entreprenörer som själva inte är momsbetalare, arbeta igenom det. Eller så är företaget uppdelat i flera små delar så att var och en av dem uppfyller kraven i det förenklade skattesystemet. Mellan dessa nya organisationer distribueras hela verksamheten.
Man bör dock inte glömma bort behovet av att ha ett affärsmål och noga överväga motivet för en sådan separation.
Arbeta enligt byråavtal
Det finns fortfarande scheman baserade på agentrelationer, och här är ett av dem. Företaget och den mellanhand som skapades av det på USN ingår ett kommissionsavtal. Huvudmannen (förmedlaren) köper varorna från leverantören och överför dem till provisionen hos huvudföretaget (provision agent). För detta betalar huvudmannen en mindre avgift till kommissionären. Optimeringen av beskattningen är som följer: Eftersom förmedlaren använder det förenklade skattesystemet betalar han inte moms på köpta varor. Huvudorganisationen i detta fall kommer att behöva betala skatt endast på storleken på sin ersättning, men den är liten.
I praktiken arbetar många företag med agentkontrakt mycket framgångsrikt. Ändå är det riskabelt att definitivt rekommendera sådana metoder, eftersom skattetjänsten är mycket misstänksam för transaktioner från beroende beroende företag.
Hur man minskar betalningsbar moms: omorganisationssystem
Metoderna som vi beskrev ovan praktiseras med en viss framgång i organisationernas nuvarande verksamhet. Men det händer att du måste spara på moms en gång, till exempel när du överför dyra fastigheter. I de flesta fall kommer en sådan operation att betraktas som en försäljning, även om fastigheten överförs gratis. Och om det finns en försäljning, bör du ta ut moms.
En vanlig metod för att undvika detta är omorganisation i form av en utsöndring.Företag B skiljer sig från företag A, som ligger i huvudbeskattningssystemet, och det kommer att använda det förenklade skattesystemet. Enligt lagen är företag B tillståndshavare av företag A i omorganisationen. Om företag A överför någon egendom till företag B kommer detta inte att betraktas som en försäljning. Följaktligen kommer det inte att finnas någon skattebas. Ren momsoptimering! Men det finns en fluga i salvan - omorganiseringsprocessen i sig är ganska mödosam och lång.
Skapa ett partnerskap
Ett enkelt partnerskap är en form av samarbete mellan organisationer som tillfälligt förenas för att uppnå ett specifikt mål. Det krävs inte att registrera sig hos Federal Tax Service - kamraterna ingår helt enkelt ett avtal om gemensamma aktiviteter mellan sig. Samtidigt investerar de egendom, pengar, kunskap, rykte i den gemensamma orsaken - vem har vad. Hur man utvärderar bidrag bestämmer kamraterna själva också.
Här är ett exempel på hur man minskar moms utan att bryta lagen. Företag A och företag B bildade ett enkelt partnerskap och bidrog: företag A med egendom och företag B med pengar. Som standard anses det att insättningar är likvärdiga och är partners gemensamma egendom. Efter en viss tid insåg deltagarna att de hade uppnått sitt mål och beslutade att stoppa samarbetet. Det är dags att ta dina insättningar - det är här utbytet äger rum. Företag A tar pengarna, och företag B tar fastigheten. Överföringen ägde rum, men beskattningsobjektet uppstod inte - en sådan operation anses inte lagligen vara en genomförande och är inte momspliktig.
I teorin är detta ett idealiskt system för att sänka momsen. Hur detta fungerar i praktiken är helt upp till implementeringen. Först måste du ha ett genomtänkt mål att skapa ett partnerskap. För det andra bör du inte stänga det för snabbt - det kommer att överlåta deltagarna "huvudlångt". För det tredje är det värt att förbereda sig för att krav från skattemyndigheter kan behöva försvaras vid domstol. I skiljepraxis finns det fall som beslutas till förmån för deltagarna i partnerskapet, så med en kompetent strategi är chanserna för framgång stora.
Förbetalda kamouflagessystem
Förskottsbetalningar för framtida leveranser är momspliktiga på samma sätt som betalningar för fastigheter eller varor. Men det är en helt annan fråga om säljaren får samma belopp från köparen i en annan kapacitet. Detta är grunden för optimering av moms med räkningar, lån, insättningar. Kärnan i alla scheman är ungefär densamma med små nyanser. Först överför köparen förskottsbetalningen till säljaren, vilket är förklädt, till exempel som ett lån med pengar, och säljaren överför fastigheten till köparen. Efter det har parterna ömsesidiga krav: säljaren får rätt att kräva en avgift från köparen för fastigheten, och köparen från säljaren - återlämna lånet. Parterna avvecklas genom att kompensera motkrav, och inget momsobjekt uppstår.
Låt oss inte gömma oss: dessa system är välkända för skattemyndigheterna. Och därför kommer evenemangets framgång att bero på om inspektörerna kan bevisa att affären på överföringen av lånet, fakturan, insättningen har avsatts.
Förlora som en del av värdet
Ett annat vanligt system är baserat på tillämpning av påföljder. I avtalet ingår villkoret att köparen, i strid med vissa av dess bestämmelser, betalar säljaren en påföljd. Detta kan till exempel vara en term för överföring av medel. I det här fallet ställs priset på transaktionsobjektet medvetet lägre än det verkliga. Köparen "bryter" naturligtvis villkoren i avtalet och betalar en påföljd. Som ett resultat får säljaren fastighetens fulla värde, som består av det belopp som anges i avtalet och straffbeloppet. Påföljder är inte momspliktiga, och detta gör att säljaren kan spara en del av skatten. Riskerna är desamma som i de tidigare systemen - de är inte nyheter för Federal Tax Service.
Sammanfattningsvis vill jag säga att det finns minst hundra sätt att undvika att betala moms. Och många av dem är åtminstone gråa och till och med helt svarta.Så när du bestämmer dig för hur du ska sänka momsen, bör du inte acceptera de system som föreslås av skatteoptimeringsspecialister. När allt kommer omkring måste du vara ansvarig för detta!