Sådana begrepp som ingående och utgående moms ingår inte i skattekoden eller annan rättsakt. Ändå är de flesta revisorer och alla skattespecialister väl bekanta med dem - dessa uttryck avser professionell slang.
Utgående moms kallas också helg - det här är en skatt som ett företag utfärdar till sina kunder på fakturor och måste betala till budgeten. Men tidigare kan dess belopp minskas med det inkluderade momsbeloppet. Detta är namnet på den skatt som företaget betalar sina leverantörer som en del av priset på den köpta produkten eller tjänsten.
Var man ska leta efter insatsskatt
För att köpa något för sin verksamhet från säljaren, som själv är en momsbetalare, får företaget en faktura. Det bör ange värdet på varorna (tjänsterna) samt en separat rad - "inklusive moms". Denna skatt är antingen input (input) eller presenteras. Och det kallas så för att det presenteras av säljaren när man köper varorna, det vill säga vid dess ”ingång” till företaget.
Varför fördela ingående moms? Faktum är att om vissa villkor är uppfyllda har skattebetalaren rätt att dra av det. För att förstå arten på avdraget måste du överväga hur förflyttningen av varor från tillverkaren till den slutliga köparen sker.
I det enklaste fallet finns det bara två parter i transaktionen - tillverkaren och köparen. Tillverkaren fastställer priset på varorna, beräknar och lägger moms på det. Efter att ha fått betalning betalar tillverkaren skatt till budgeten, resten av beloppet går till honom i inkomst. Trots att tillverkaren är skattebetalaren betalas den faktiskt på köparens bekostnad.
Vad är en momskedja
Men oftast är mellan tillverkaren och köparen mellanhänder. Till exempel ser vägen till konsumenten ut så här: Tillverkare - grossistleverantör - butik - köpare. Var och en av deltagarna i denna kedja, utom slutkonsumenten, säljer varorna till nästa till ett visst pris, inklusive moms. Samtidigt har två mellanlänkar rätt att dra av insättningsskatten.
Låt oss illustrera med ett exempel. Grossisten köpte varor värda 1 000 rubel per styck av tillverkaren, inklusive moms på 152 rubel. Detta är ingångsskatten för grossisten. Dess skattemarginal uppgick till 500 rubel. Således kommer varor att levereras till butiken till ett pris av 1 500 rubel, inklusive 228 rubel moms. Detta är grossistens utgående skatt. Tack vare avdragsmekanismen kan grossisten sänka skatten som ska betalas till budgeten med mängden ingående moms. Skattberäkningen i detta fall kommer att vara följande: 228 - 152 = 76 rubel från varje varenhet. Det vill säga att grossisten från sina egna medel endast betalar skatten från sin marginal. Och resten av det går till nästa länk - Store.
Butiken köper varor till ett pris av 1 500 rubel per enhet, inklusive moms på 228 rubel. Låt butikens marginal inklusive skatt också vara 500 rubel. Som ett resultat köper köparen varorna till ett pris av 2000 rubel, inklusive moms på 305 rubel. Butiken tillämpar ett avdrag och minskar dess betalningsskatt. Dess belopp kommer att vara 305 - 228 = 77 rubel. Det visar sig att butiken också betalar skatt endast med sin egen marginal. Och dess huvudbelopp ingår i detaljpriset och överförs till köparens axlar.
Som ni ser överförs skatten längs kedjan från en länk till en annan. Och detta är ingen metafor - termen "momskedja" är ganska officiell och används av skattemyndigheterna.
Avdragsvillkor
För att dra av ingående moms och minska din skattskyldighet måste flera villkor vara uppfyllda:
- Varor (tjänster) som köpts av företaget bör användas för aktiviteter som beskattas av denna skatt.Med andra ord, endast betalare av denna skatt har rätt till avdrag för ingående skatt. Vad man ska göra med allt annat beror på det skattesystem som antagits av företaget och dess redovisningsprincip. Till exempel kan den ingående momsen för det förenklade skattesystemet med föremålet ”inkomst minus utgifter” inkluderas i strukturen för utgifter som beaktas vid beräkningen av skattebasen.
- Köparen måste ha en korrekt upprättad faktura som utfärdats av säljaren.
- När avdraget tillämpas måste organisationen ta hänsyn till de varor och tjänster som det krävs för.
Om fakturans betydelse
Huvuddokumentet för avdrag för ingående moms är fakturor. Deras korrekta förberedelse bör tas mycket på allvar, eftersom uppgifterna från dessa dokument har inkluderats i förklaringen sedan 2015.
Under en skrivbordsrevision kommer informationen att köparen av varorna som anges i hans deklaration att jämföras med säljarens information. Om det upptäcks inkonsekvenser kommer parterna i transaktionen att få krav för att klargöra situationen. Vid negativa händelser kan avdrag från företaget dras tillbaka, vilket innebär att skatten måste betalas extra. Dessutom kommer inspektionen för Federal Tax Service att ålägga böter och beräkna påföljder för sen betalning av skatt.
Under vilken period kan moms dras av
Avdrag för mervärdesskatt som presenteras av leverantörer kan göras under den period då alla ovanstående villkor är uppfyllda. Att göra detta direkt är dock inte nödvändigt - lagen låter dig dra av en skatt i tre år. Denna möjlighet är bekväm att använda till exempel i fallet då leverantören försenar att utfärda en faktura.
Dessutom används ofta en avdragsmekanism för att förhindra återbetalning av budgeten. Detta händer när mängden inkommande moms överstiger storleken på den utgående. Ersättningen är förknippad med en skatterevision, och inte alla företag gör det frivilligt. Så för att undvika detta är det möjligt att dra av alla ingående moms, men bara en del av det under innevarande kvartal. Resten av skatten kan dras av senare - under vilken period som helst i tre år.
Separat ingående skatt redovisning
Ofta bedriver ett företag icke-beskattningsbar verksamhet tillsammans med momspliktiga aktiviteter. I detta fall kan till exempel samma material användas. Och det är inte alltid känt i förväg hur mycket det kommer att spenderas på skattepliktig aktivitet och hur mycket - på skattefri verksamhet. I detta fall måste företaget föra separata register över ingående moms för möjligheten att tillämpa ett skatteavdrag. Detaljer om hans organisation redovisas i redovisningsprinciper.
Vid redovisningen beaktas den redovisade momsen med hänsyn till 19. Vid utförande av skattepliktiga och icke-beskattningsbara verksamheter öppnas flera underkonton för att redovisa ingående moms på varor och tjänster, som:
tillämpas i skattepliktiga transaktioner;
endast delta i icke-beskattningsbara verksamheter;
används i båda aktiviteterna.
Ingående moms för skattepliktiga transaktioner kan dras av. Och den delen av skatten som motsvarar icke-beskattningsbara transaktioner kan hänföras till inkomstskattkostnader. Men hur är det med den tredje delen, som gäller både dessa och andra operationer?
Om ett företag har separata momsregister kommer det att kunna kräva en del av sådan skatt för avdrag. För att bestämma vilken, är det nödvändigt att beräkna andelen intäkter som erhållits under perioden från beskattningsbar verksamhet i den totala försäljningen. För avdrag kommer det att vara möjligt att ta en liknande del av den ingående skatten på varor och tjänster som förvärvas för skattepliktiga och icke-beskattningsbara momsverksamheter.
Så ingående moms är nyckelbegreppet för att tillämpa avdrag för denna skatt. Och de är i sin tur en laglig mekanism för att lagligt minska skattetrycket. Men bara om alla villkor som är fastställda i lag är uppfyllda.