Konsoliderad grupp av skattebetalare (CTG). Hur man minskar inkomstskatten

Frågan om hur man ska sänka inkomstskatten är mycket relevant idag för många företag. Ett alternativ är att skapa en CGN. Vad är det här?

Kärnan i bildandet av CTG är att betalningar beräknas utifrån det totala resultatet för alla medlemmar i gruppen. Det vill säga inkomstskatt beräknas på ett sådant sätt att alla deltagare ingår i en enda organisation. Detta gör att du kan sammanfatta vinster och förluster inom samma gruppbildning, vilket ger en vinst i beskattning.

Koncept och koncept

Den konsoliderade gruppen av skattebetalare (CTG) är en frivillig sammanslutning av juridiska personer - inkomstskatt betalare - baserat på ett avtal. Den ansvariga medlemmen i denna grupp är en organisation som är part i avtalet om upprättande av en CTG och uppfyller de fastställda kriterierna.

bevis

Begreppet en konsoliderad grupp av skattebetalare är nära besläktade med dess huvudsakliga funktioner.

Föreningens detaljer föreskriver ett antal funktioner som en sådan procedur och alla dess deltagare måste följa:

• Organisationer har en relativt hög grad av gemensamt deltagande, till exempel är medlemmar i anläggningen.
• Termen för att skapa en sådan grupp kan vara minst två skatteperioder.
• Förbundet mellan alla medlemmar i CSC kan betraktas som en enda ekonomisk enhet.
• Deltagande i CTG säkerställs genom ingående av ett specialavtal.
• Inkomstskatt beräknas på grundval av den totala vinsten (eller förlusten) för alla CGT-medlemmar.

De viktigaste målen med skapandet

Deltagande i konsolidering ger följande fördelar för företag:

• Kombinera skattebasen för flera organisationer.
• Beräkna och betala inkomstskatt centralt.
• Minska skattekontrollen.
• Genomsnittlig vinst och förlust och därmed konsoliderar basen.

funktioner

Det huvudsakliga villkoret för antagandet av en ny deltagare i CTG är att resultaten av dess verksamhet överensstämmer med standarderna i artikel 25.2 i skattelagen. Beslutet att acceptera en ny medlem måste undertecknas av alla medlemmar i gruppen. Dessutom är det nödvändigt att ändra det befintliga avtalet om inrättandet av CTG.

Det är också undertecknat av alla deltagare, inklusive den nya medlemmen. Om resultatindikatorerna för det nya företaget inte överensstämmer med de uppgifter som anges i Rysslands skattekod, kan statliga organ vägra att registrera de gjorda ändringarna.

Gruppmedlemmar

Den ansvariga medlemmen i den konsoliderade koncernen är ett företag som är part i KGN-avtalet. Denna deltagare är skyldig (i enlighet med villkoren i avtalet) att beräkna och betala skatt för hela gruppen.

Bekräftelse av myndighet hos den ansvariga medlemmen i den konsoliderade gruppen av skattebetalare är en undertecknad och registrerad handling - ett avtal om skapandet av en skattebetalare. Om den privata näringsidkaren är den största skattebetalaren måste kontraktet registreras hos skattetjänsten där han är registrerad.

Vem kan inte vara medlem i CTG

Dessa inkluderar företag som listas nedan:

• Clearing.
• Försäkring.
• Invånare / medlemmar i särskilda och fria ekonomiska zoner.
• Kreditkonsumenten.
• Deltagare i andra CTG.
• Mikrofinansföretag.
• Organisationer som är undantagna från inkomstskatt eller som inte erkänns av skattebetalarna.
• Utbildnings- eller medicinska anläggningar som använder en skattesats på noll.
• Organisationer vars verksamhet spelar.

När det gäller banker och icke-statliga pensionsfonder är deras deltagande i CTG endast möjligt under förutsättning att alla andra deltagare också är banker eller fonder.

Rättigheter och skyldigheter

Gruppmedlemmarnas rättigheter inkluderar:

• Inlämnande av förklaringar till berörda myndigheter i frågorna om periodisering och skattebetalning.
• Möjligheten att vara närvarande i alla pågående skatterevisioner.
• Mottagande av handlingar med inspektioner, beslut och andra dokument om KGNs ekonomiska aktivitet från IFTS.
• Få information från skatteverket, som är en skattehemlighet om deltagarna i CTG.
• Överklagande av inspektionshandlingar och handlingar som utförts av skattemyndigheter i samband med uppfyllandet av deras skyldigheter
• Inlämning av en ansökan om ersättning för medel som betalats utöver normen.

CTG: s deltagares uppgifter inkluderar:

• Redovisning, beräkning och betalning av skatt enligt resultaten av CTG: s verksamhet.
• Inlämnande av ett avtal om bildande av CTG för registrering.
• Presentation av en vinstskattrapport samt dokument som erhållits från gruppmedlemmarna.
• När du lämnar samhället eller avslutar sin verksamhet, överföring av information om beräkning och betalning av skatt.
• Betalning av böter som utfärdats i samband med bristande efterlevnad av skatteregler.
• Efterfrågan på primär-, skatte- och redovisningsregister.

Fördelar med CGN

Den största fördelen för medlemmar i en konsoliderad grupp är att inkomstskattens börda minskas avsevärt. Detta beror på att indikatorerna på förlustgivande och lönsamhet för alla deltagare i företagskoncernen är generaliserade.

Skattegrunden för samtliga medlemsföretag i gruppen bildas genom konsolidering. Transaktioner mellan parterna i avtalet om skapande av CTG kan emellertid inte vara föremål för överföringspriser. De enda undantagen är transaktioner som har gjorts i samband med utvunna mineraler.

Deltagande företag kombineras utan att skapa en juridisk enhet som minskar inkomstskattens börda. Det beräknas för hela CTG och betalas på grundval av de normer som föreskrivs i kap. 3.1 i skattekoden.

Gruppens nackdelar

Naturligtvis finns det också negativa aspekter av ett sådant samhälle, till exempel mycket stränga villkor för att gå med i gruppen, vilket gör det möjligt att använda preferenser endast för en begränsad krets av de största skattebetalarna.

Villkor för skapande

Huvudkravet för organisationen av konsoliderade grupper av skattebetalare är att den ansvariga medlemmen i CTG indirekt eller direkt kontrollerar 90% av aktierna i det auktoriserade kapitalet i varje företag som ingår i gruppen. Det är viktigt att detta krav uppfylls under hela kontraktets löptid för att skapa en grupp.

Det är också viktigt att alla företag som ingår i CTG under det gångna året har följande indikatorer:

• Värdet på nettotillgångarna, enligt information från de finansiella rapporterna, bör vara mer än beloppet för det auktoriserade kapitalet.
• Det totala intäktsbeloppet från försäljning av varor och material, tillhandahållande av tjänster och andra inkomster bör vara större än eller lika med 100 miljoner rubel.
• Det totala betalningsbeloppet (moms, vinst och gruvdrift) och punktskatter bör vara större än eller lika med 10 miljoner rubel.
• Det totala värdet på alla tillgångar i balansräkningen den 31 december bör vara mer än eller lika med 300 miljoner rubel.

Dessutom bör företag inte vara i processen med likvidation, konkurs eller omorganisation.

Man måste komma ihåg att perioden för bildandet av CGN bör vara lika med en period på minst två år.

Funktioner i kontraktet

Avtalet om upprättande av CTG pekar på följande viktiga punkter:

• Ämnet som föreskrivs i dokumentet.
• Lista över parter i avtalet och deras kontakt- / registreringsdata.
• Företagets ansvariga part.
• Information om förpliktelserna för varje medlem i gruppen och separat ansvarig deltagare (villkor och förfarande för genomförande).
• Giltighetsperiod för CTG.
• Information om ansvar som uppstår i samband med att avtalet inte uppfylls.
• Mängden information för beräkning av skattebasen.

För att registrera ett kontrakt för att skapa en grupp tillhandahåller den ansvariga deltagaren ett paket med dokument som inkluderar:

• Själva kontraktet (i två exemplar).
• Tillkännagivande om skapandet av CTG, undertecknat av alla medlemmar i gruppen.
• Dokument som anger myndighet hos personer som företräder företag.
• Redovisning och ekonomiska dokument som bekräftar att alla medlemmar i gruppen har rätt att skapa CTG.

Tidsfristen för inlämnande av handlingar är till den 30 oktober. Beslutet att registrera avtalet fattas av myndigheter inom en månad.

Vid vägran har gruppen rätt att lämna in registreringsdokument på nytt. En kopia av beslutet som innehåller avslaget skickas av skattetjänsten till den ansvariga parten inom fem dagar och överlämnas till dess behöriga person. Beslutet kan överklagas till lagstiftningsfristerna.

Ändringar av kontraktet

Ändringar kan krävas av ett av följande skäl:

• En eller flera deltagare håller på att avvecklas.
• Omorganisationen av en av deltagarna förväntas i form av en sammanslagning, division eller spin-off.
• Det nya företaget går med i gruppen.
• En av deltagarna beslutar att lämna KGN.

Ändringar registreras i avtalet som ett separat avtal, som undertecknas av alla medlemmar i gruppen, inklusive de som just har anslutit sig. Detta avtal lämnas också till FTS för registreringsförfarandet.

För att registrera ett avtal om ändringar av kontraktet måste den ansvariga deltagaren lämna in följande dokument till skattetjänsten:

• Meddelande om behovet av att göra ändringar i duplikat.
• Intyg om undertecknare.
• Beslutet att förnya avtalet i två exemplar.
• Dokument som bekräftar att deltagarna uppfyller alla lagkrav.

Registrering av ändringar görs inom tio dagar efter inlämning av ett fullständigt dokumentpaket. Som ett resultat erhåller representanten för den ansvariga deltagaren 1 kopia av avtalet med nödvändiga tätningar och underskrifter från de ansvariga personerna.

Skäl för registreringsförnekande

Det finns ett begränsat antal skäl till att IFTS kan vägra att registrera ett ändringsavtal:

• Dokument undertecknade av obehöriga personer.
• Deltagarna uppfyller inte alla villkor som föreskrivs i art. 25.2 i skattekoden.
• Inlämningsdatum har inte uppfyllts.
• Inte alla nödvändiga dokument lämnas in.

Gruppens utgångsvillkor

Efter att ha lämnat CTG måste deltagaren:

• Beräkna och betala inkomstskatt för den period under vilken företaget inte längre är medlem i gruppen.
• Ändra inkomstskattformler från det nya rapporteringsdatumet.
• Skicka in inkomstdeklarationer för den period då företaget inte längre var i CTG.

Om en ansvarsfull deltagare lämnar gruppen, inkluderar hans uppgifter:

• Ändring av relevanta finansiella dokument för beräkning av inkomstskatt.
• Omberäkning av förskott på inkomstskatt för avslutade perioder och presentation av förtydliganden för skatt till skatt.

Uppsägningsförfarande

Grunderna för avslutande av CGN: s verksamhet kan vara:

• Uppsägning av avtalet genom överenskommelse mellan parterna om inrättandet av CTG.
• Uppsägning av avtalet.
• Vägran att lämna in ett paket med dokument om förändringar i kontraktet, dikterat av frisläppandet av en av de deltagare som begick ett brott mot kraven.
• Likvidation eller omorganisation.
• Öppna ett konkursfall mot en ansvarig part.
• Parternas överträdelse av villkoren i skattekoden.

CTG: s handling kan inte avslutas om förändringar har inträffat i deltagarens auktoriserade kapital som inte bryter mot villkoren i punkt 2 i art. 25.2 Skattekod.

Om medlemmarna i CTG fattar ett gemensamt beslut om att säga upp kontraktet, måste den ansvariga deltagaren skicka det initiala avtalet om skapandet av CTG med registreringsmärket till IFTS inom fem dagar, samt beslutet att säga upp det avtal som undertecknats av alla parter.

Datumet för fullbordandet av CTG är den första skatteperioden efter det att de omständigheter som anges i förklaringen börjar.

Medlem inkomstskatt

Genom att skapa en sådan grupp kan du svara på frågan om hur du kan sänka inkomstskatten. Syftet är summan av den totala vinsten för deltagarna i CTG. En ansvarig medlem i samhället har skatterapportering för hela gruppen.

I den konsoliderade gruppen av skattebetalare beräknas inkomstskatten av den ansvariga deltagaren på grundval av uppgifter som erhållits från andra CGT-deltagare.

Varje gemenskapsmedlem är skyldig att tillhandahålla de uppgifter som krävs för att beräkna den totala skattebasen. Tidsfristen och förfarandet för inlämnande av sådan information ska fastställas genom ett avtal om bildandet av en grupp.

Om en medlem av CTG tillhandahåller falska uppgifter eller inte rapporterar sina rapporter leder detta till en ofullständig skattebetalning för hela koncernen. För detta kommer överträdaren av bestämmelserna i avtalet att debiteras en böter på 20% av beloppet av obetald skatt (om han helt enkelt gjorde ett misstag). Samma handlingar som begås avsiktligt medför en böter på 40%. Andra medlemmar av CTG i detta fall kommer inte att hållas ansvariga.

Gruppmedlemmar kan oberoende bestämma den konsoliderade skattebasen, till vilken räntan inte tillämpas på 20%, utan 9% eller 15%. Det beräknas på grundval av de inkomster som erhållits av gruppmedlemmarna och de utgifter som de har haft.

Vid beräkningen beaktar den ansvariga parten endast de inkomster som beskattas med 20%. Vinsten och formeln för att beräkna den är standard:

NP = BN * S,

där BN är skattebasen (tusen rubel).

C-ränta (%).

Definitionen av skattebasen baseras på uppgifter från resultaträkningen, vars form bestäms i lag.

Funktioner för att bestämma inkomst som erhållits av medlemmar i CTG fastställs av art. 278.1 Skattekod, som kompletterar den andra delen av skattekoden.

I synnerhet tillämpar varje medlem i gruppen oberoende standarderna för att beräkna sina utgifter. Inkomstskattekostnader inkluderar:

• Betalningar enligt frivilliga försäkringsavtal.
• Utgifter i form av avdrag för reserven för den kommande betalningen av semester till anställda och till reserven för utbetalning av årlig ersättning för år av tjänst.
• Avsättningar för dålig skuld.

Vid skatterapportering är medlemmarna i CTG inte skyldiga att bilda en reserv:

• För osäkra skulder från vissa medlemmar i denna grupp.
• För garantireparationer när det gäller produktförsäljning till en annan medlem av denna grupp.
• För möjliga kreditförluster och motsvarande skuld.

Om sådana reserver har skapats, inkluderar en medlem i gruppen dessa belopp i icke-rörelseresultat för den senaste skatteperioden innan han anslöt sig till CTG.

Storleken på den månatliga förskottsbetalningen under det första kvartalet året då den konsoliderade gruppen började verka bestäms som summan av de månatliga förskottsbetalningarna för alla medlemmar i denna grupp under det fjärde kvartalet föregående år.

deklaration

Detta dokument sammanställs av den ansvariga deltagaren enligt resten av gruppmedlemmarna och tillhandahåller dokumentet vidare till de relevanta organen för Federal Tax Service. Vinstinformation hämtas från rapporten om de finansiella resultaten av det fastställda formuläret. Han är också skyldig att lämna in alla nödvändiga dokument till gruppen själv.

En skrivbordsrevision av inkomstdeklarationen för CTG utförs i enlighet med det nya stycket 11, som kompletteras med art. 88 i Rysslands skattekod.

Vid misslyckande av att lämna in en deklaration inom tio arbetsdagar efter inlämningsdatum beslutar skattemyndigheterna att avbryta verksamheten på bankkonton för alla medlemmar i CTG.

Skatt betalning

Vinsten och formeln för beräkning av den i den federala budgeten utses av den ansvariga deltagaren på platsen för hans plats utan fördelning mellan andra medlemmar i CTG och deras enskilda enheter.

Betalningar till budgeten för de ryska federationens bestående enheter för beskattning av vinst beräknas till de skattesatser som är tillämpliga inom det territorium där gruppmedlemmarna och deras enskilda enheter är belägna.

För att betala skatt överför gruppmedlemmar pengar till den ansvariga medlemmen. De bör inte inkludera det belopp som överförts till den ansvariga parten för icke-driftskostnader, och den ansvariga deltagaren bör inte inkludera detta belopp i intäkter som inte är rörelseresultat.

slutsats

Som en del av en konsoliderad grupp av skattebetalare kan företag i hög grad underlätta uppgifterna att redovisa och rapportera och minska det totala skatteavdraget till budgeten, även om detta kräver några förberedande och registreringsåtgärder i början.

En annan viktig fördel med KGN är att transaktioner som genomförs mellan dess deltagare i de flesta fall inte omfattas av kontroll över överföringsutbildning, trots förekomsten av en beroende av beroende av ägandet av aktier i det auktoriserade kapitalet bland organisationer som tillhör gruppen. Det bör emellertid noteras att det finns ganska höga gränser för kraven för anslutning till CTG, vilket gör att företrädare för stora företag kan arbeta i en sådan grupp.