60 redovisningskontot är "Avveckling med leverantörer och entreprenörer". Denna artikel är avsedd att sammanfatta all information om bosättningar med entreprenörer och leverantörer på följande punkter:
- accepterat avslutat arbete;
- mottagna lagerartiklar;
- konsumerade tjänster;
- leverans eller bearbetning av råvaror och mycket mer.
Varför behövs det?
För företag som verkar på grundval av ett byggkontrakt, design, teknik eller forskningsarbete, är ett redovisningskonto det viktigaste verktyget för att återspegla bosättningar med sina underleverantörer. Det är värt att notera det faktum att alla operationer som är förknippade med sådana beräkningar ska visas oavsett tidpunkt för betalning.
60 ett redovisningskonto är en artikel som krediteras kostnaden för accepterat arbete, tjänster eller inventarier som tas för bokföring i överensstämmelse med redovisningar för redovisning av sådana värden. För tjänster relaterade till bearbetning av material på sidan eller med leverans av vissa varor på kredit utförs dessa konton i överensstämmelse med räkenskaperna för produktionsvaror, varulager, produktionskostnader och andra.
Oavsett hur bedömningen genomfördes inventarieföremål i processen för att utföra analys är 60 redovisningskonton en artikel som krediteras i enlighet med leverantörens avvecklingsdokument. Om fakturan accepterades och betalades helt innan varorna anlände till lagret, och när den accepterades, var det en brist på mer än de kvantiteter som anges i kontraktet eller om prismatchningen plötsligt dök upp på grund av kontraktet, görs kreditering av detta konto för motsvarande belopp i korrespondens med 76: e "Avräkning med olika borgenärer och gäldenärer".
Samtidigt, när det gäller ofullständiga leveranser, är ett redovisningskonto en post som redan krediteras värdet på de mottagna värdena, bestämda i enlighet med villkoren och priserna som anges i kontrakten. Ett sådant konto debiteras för betalningsbeloppet, inklusive alla typer av förskott, läggs till i korrespondensen tillsammans med kontantkonton och andra. I detta fall måste beloppet för förskottsbetalning och utfärdade förskott redovisas separat. Skulder till entreprenörer och leverantörer, som är säkrade med skuldebrev som utfärdats av företaget, debiteras inte från detta konto, de ska sedan registreras separat i analysrapporten.
Analytiska register hålls för varje inlämnat konto, och om vi talar om att göra avräkningar i ordning med planerade betalningar, då för varje entreprenör eller leverantör.
Hur hålls sådana konton?
I detta fall är den allmänna metoden för sådana beräkningar ganska enkel jämfört med många andra. Om företaget får något, då är konto 60 en debitering, och om det emitterar, då ett lån. Leverantörer och entreprenörer tillhandahåller olika tjänster, utför arbete, vilket gör att de krediteras.
I detta avseende bör kompilatorerna i kontoplanen mycket tydligt systematisera fallen med poster om debitering och kredit, men systematisering kan väcka ett stort antal frågor,relaterade främst till utlåningens funktioner:
- Gör godkännandet av entreprenören eller leverantören att betalningar automatiskt dyker upp?
- Om arbetet accepteras eller inventering tillhandahålls till kunden, men de inte fick fakturor, hur ska då redovisningskontot 60 sammanställas (inlägg, exempel som du ser nedan)?
- Vad ska revisor göra om uppgifterna för de inkommande dokumenten, liksom det faktiska tillståndet för de inkommande värdena eller kvaliteten och omfattningen av arbetet är olämpliga?
Leds godkännande till att konton som ska betalas automatiskt visas?
Naturligtvis måste fakturorna som mottagits av entreprenörer eller leverantörer accepteras av företagsledningen utan att misslyckas, och i detta fall kanske värdena inte har tagits emot, men om chefen skrev ”boogg. Opl. ”, Varefter han satte datumet och sin egen underskrift, bör redovisningsavdelningen redan ha varit engagerad i utlåning genom 60 konton. Bokningar (exempel nedan) på fakturor måste göras för alla belopp som ska betalas, särskilt gäller detta moms. Det enda värt att notera är möjligheten att delvis acceptera, och sedan krediteras den 60: e endast i den del där företagsledningen accepterade det.
Men inte alla förstår i vilket fall du måste debitera konto 60 i bokföring. Inlägg i detta fall i form av fakturakvitton från entreprenörer eller leverantörer bör betraktas som ett erbjudande, och om ledningen samtycker till detta och accepterar detta konto, verkar det omedelbart betalas. Det vill säga att leverantören ger ett visst erbjudande, och företaget accepterar inte bara att acceptera det, utan samtycker också till att betala det delvis eller i sin helhet.
Men om materialet vid godkännandet inte anlände till lagren eller arbetet inte överfördes, kan du inte debitera 41, 10, 46 och många andra konton, eftersom värdena i sig ännu inte har mottagits, för att inte tala om det faktum att rätten äganderätten till dem övergår inte ens till företaget efter godkännandet. I sådana situationer måste konto 15 debiteras, och först då efter transaktionen, det vill säga efter att ha mottagit material eller accepterat arbete, krediteras detta konto och alla materiella tillgångarkonton måste debiteras.
Naturligtvis, om arbetet accepteras eller värdena har tillhandahållits, finns det naturligtvis inga svårigheter med hur man sammanställer konto 60 i redovisning - inlägg här görs utan problem.
Hur händer detta i praktiken?
I praktiken reduceras ofta det totala beloppet som ska betalas på grund av det faktum att godkännandet på bokföringskontona inte kommer att återspeglas och konto 60 fastställs efter direkt acceptans av arbete och mottagande av värden.
Det finns emellertid en annan metod för hur skyldigheter gentemot borgenärer bör återspeglas i redovisningen baserat på det rättsliga förhållandet mellan konsumenter och säljare. Kärnan i detta tillvägagångssätt är att skyldigheter som uppstår för entreprenörer eller leverantörer visas, förändras och försvinner i enlighet med tidigare ingående avtal, och ögonblicket för deras reflektion i bokföringsregister till köparen helt sammanfaller med det ögonblick av reflektion av kostnader som är nödvändiga för förvärvet av eventuella eller materiella tillgångar eller arbete.
Således redovisas olika utgifter och därmed konton som ska betalas till entreprenörer och leverantörer endast i bokföringen efter att följande villkor är uppfyllda:
- det är möjligt att bestämma mängden konsumtion;
- utgifterna genomförs i full överensstämmelse med det upprättade avtalet, liksom de grundläggande kraven i lagar och lagar.
- det finns fullt förtroende för att organisationens ekonomiska fördelar kommer att minska till följd av operationen.
I enlighet med punkt 18 i PBU 10/99, för att följa huvudprincipen för att generera referenser, det vill säga för att tillåta tillfällig säkerhet om eventuella fakta om ekonomisk aktivitet, kan kostnader redovisas under den rapporteringsperiod då de fördelades. Det är värt att notera att det faktum att återbetalningen av en viss skuld på skulder inte på något sätt bör påverka tidpunkten för reflektion av operationer för genomförande av utgifter eller uppkomsten av konton som ska betalas i redovisningen.
Det ögonblick då en skuld uppstår och företagets huvudkostnader beaktas, bestäms direkt beroende på kontraktets villkor. Det datum då kostnaderna anges, vilket kommer att återspegla underkonton 60 på redovisningskontot, bestäms direkt av ögonblicket för ägaröverföring av vissa varor eller resultat av arbetet.
Bedömningen av konton som ska betalas enligt samma bestämmelser bestäms helt och hållet av villkoren i upprättat avtal mellan leverantören och företaget. Om priset inte föreskrevs i förväg i det upprättade kontraktet och inte kan fastställas i enlighet med dess villkor, för att bestämma det totala beloppet på leverantörsskulder, beaktas priset vid vilket företaget fastställer kostnader under liknande omständigheter avseende liknande lager och värden. I detta fall, vid olika omständigheter, måste det komma ihåg att 60 redovisningskonton är en aktiv eller passiv typ.
Vad ska man göra om mottagande av värden eller godkännande av arbete utan presentation av konton?
Om varor har levererats, men företagets ledning inte kommer att betala av vissa skäl och vill returnera dessa produkter till honom med en preliminär anmälan från leverantören, bör revisorn konto utanför balansräkningen lämna en post "Debit 002". Om denna produkt erkänns som företagets egendom, måste den aktiveras och vissa anställdas ansvar omfattar den. I synnerhet för att kapitalisera sådana varor bör priserna på entreprenörer och leverantörer användas, och om de finns i den bifogade dokumentationen, bör inga problem uppstå. Annars vägrar många revisorer som använder en sådan ursäkt att utnyttja sådana värden och citerar det faktum att de kommer att vänta på räkningar från leverantörer, vilket anger den exakta kostnaden.
förskott
Förskott är fonder som betalas till företaget före arbete eller tillhandahållande av varor. I detta fall är det många som inte känner till att 60 konton är aktiva eller passiva. I detta fall kan du inte förväxla förskottsbetalningen med en förskottsbetalning, eftersom den endast utfärdas för att ge mottagaren möjlighet att fullgöra sina skyldigheter enligt det upprättade avtalet.
I det här fallet visar ett förskott 60-kontokonto. Detta är ett aktivt konto som återspeglar fordringar som måste återbetalas av vissa tjänster, varor eller andra värden från gäldenären.
Samtidigt används ett konto för att bestämma förskottet. I detta fall sammanställt 60.02 poäng redovisning.
Återbetalning av fordringar
I enlighet med upprättat leveransavtal mottogs vissa aktiverade eller levererade varor till företagets ägande, och enligt avtalet kunde vissa tjänster tillhandahållas honom. I både det första och det andra fallet har företaget leverantörsskulder som måste betalas, och i det här fallet 60 är bokföringskontot en debitering, och de konton från vilka denna skuld återbetalas krediteras.
Hur bestäms priset?
Värdet på varor eller värdesaker som överförs eller ska överföras av företaget fastställs i enlighet med det pris som organisationen ofta under liknande omständigheter bestämmer priset på liknande varor. Således, i enlighet med villkoren i avtalet, förfarandet för återbetalning av skuld inte tillhandahålls i pengar, utan i räkningar eller vissa lager, bör deras bedömning genomföras i enlighet med värdet på de angivna värdena.
förskottsbetalning
Förskottsbetalning är betalningen av värdet på vissa värden innan de blir betalarens egendom. Hela poängen är att innan värdena blir konsumentens egendom eller tjänsterna tillhandahålls kommer betalaren att ha fordringar, och det kommer att återbetalas först efter överföring av äganderätten till sådana varor. Samtidigt, från redovisningssynpunkt, är det enda problemet att först debiteras kontot till kontot den 60.01, och först sedan krediteras det.
Således, efter att ha mottagit vissa materiella värden eller tjänster, måste bokföraren göra följande kompensation för underkonton:
- Debiteringen är 60 underkonton "Beräkningar för levererat lager, tjänster och arbete."
- Krediter 60 underkonto "Förskott och förskottsbetalningar".
exempel
Företag A avser att köpa varorna i enlighet med försäljningsavtalet. Enligt villkoren för de papper som utarbetas är det totala värdet på denna produkt 100 000 rubel, medan moms med 20% uppgår till 20 000 rubel. Företaget erbjuder att betala via räkningar från tredje part, vars nominella värde är 150 000 rubel. I detta fall bör företag A få de materiella tillgångarna i värderingen av 130 000 rubel (100 000 + (150 000 - 120 000)), och om skulden regleras av de materiella tillgångarna under de kommande rapporteringsperioderna bestämmer företaget oberoende vilket konto återspegla en sådan kostnad.
