60 redovisningskonto redovisning används för att återspegla uppgifter om belopp på grund av leverantörer eller entreprenörer samt betalas till dem. Detta är ett universellt och nödvändigt konto, oavsett vilken typ av verksamhet företaget utför. På något eller annat sätt har alla juridiska personer en monetär relation med leverantörer eller entreprenörer. Tänk på redovisningen för beräkningar av denna typ och ta reda på: konto 60 - aktiv eller passiv?
Vem är leverantörer och entreprenörer?
Som redan nämnts kan inget företag existera utan interaktion med andra ämnen i ekonomin. Vem heter leverantörerna? Dessa är de företag som levererar varor och material och tillhandahåller olika tjänster (inklusive verktyg). Entreprenörer omfattar endast företag som tillhandahåller reparations- och byggtjänster. I båda fallen är det juridiska (ibland fysiska) personer som levererar företaget. I detta sammanhang uppstår relationer mellan varor och pengar. En organisation blir en gäldenär till en annan. För att fixa avräkningar med leverantörer använder du kontot "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer".
Konto 60 i redovisning: syfte
Detta konto används av alla och allt: nästan varje revisor har på något sätt stött på det. Vid utformningen av transaktioner med leverantörer och entreprenörer finns det vanligtvis inga svårigheter. För att bestämma beloppen i rätt del av kontot (debet eller kredit) måste du veta med säkerhet: är konto 60 aktivt eller passivt? Beslut bör fattas efter konsekvent tanke.
Vad händer när en leverans av varor och material eller verk / tjänster tillhandahålls ett företag? Vem är skyldigt vem? Om du ser från "vårt" företag och någon leverantör där, då har en skyldighet bildats på vårt konto: att betala för leveransen. Detta är fordringar. Vi går vidare: beskriver förhållandet mellan leverantörer och kunder bara skyldigheterna till det senare, eller inträffar andra vändningar i beräkningarna? Och verkligen, hända. Till exempel förskottsbetalning eller utbyte av varor och material. Här kan motsatt situation uppstå: leverantören blir gäldenären. Det var för karakteriseringen av så svåra och samtidigt nästan dagliga handelsrelationer att konto 60 skapades.
Betyg 60: vad är det?
Räkenskaperna sorterades ut med syfte och allt tycktes bli tydligt. Och hur är det med dess struktur? Vad är han - poäng 60, aktiv eller passiv? Baserat på det faktum att det återspeglar både fordringar och fordringar, finner dessa konton sin plats både i tillgångar och skulder. Därför är kontot aktivt passivt. Saldot i slutet av månaden kan bildas både på debet och på kredit. Men ofta sker naturligtvis det andra alternativet.
I vilka fall krediteras kontot? Oavsett när rätten till ägande av varor och material eller tjänster (verk) överförs återspeglas det belopp som ska betalas till leverantörerna på konto 60 omedelbart efter mottagande av varor och material eller tjänster (verk) med motsvarande underlag. Ett konto debiteras vid återbetalning av skulder till leverantörer samt när förskottsbetalningar och avdrag vid utbyte av varor och material.
Interaktion med andra debiteringskonton
Enligt principen om dubbelinföring bör varje affärstransaktion återspeglas i redovisningsdokumenten i debitering av ett och kredit på ett annat konto för samma belopp.För att korrekt kunna komponera transaktioner som beskriver förändringar i saldot i samband med mottagande (minskning) av medel, måste du känna till egenskaperna hos vart och ett av de motsvarande kontona. För att svara på frågan: "Vilken poäng är 60 - aktiv eller passiv?" Är inte längre svårt för läsarna: aktiv-passiv. Vi kommer att visa en ökning av skulder i kredit och deras minskning i debet.
Vilka konton samverkar 60 konton med? Först och främst med bosättning: 50, 51, 55.1. De används för att betala av skulder till leverantörer. Till exempel är det betalda beloppet löpande konto för leverans av varor. Konteringen kommer att se ut så här: Dt 60 Ct 51. En liknande kontotilldelning sammanställs vid överföring av en förskottsbetalning. Det är värt att notera att sådana belopp ska redovisas i ett separat underkonto. Till exempel Dt 60,2 Kt 51 - ett förskott överförs från det nuvarande kontot.
Förutom pengarkonton kan debiteringskonto 60 ingå korrespondens med konton 66, 67, 91. Detta händer om skulden återbetalades genom att registrera ett kort- eller långtidslån (konton 66, 67). Förfallna belopp skrivs av till 91 konton och redovisar dem som andra inkomster.
Kreditkorrespondens 60
På kredit motsvarar kontot tillgångsredovisningskonton: 07, 08, 10, 15, 19 samt 20, 41, 44, 94. Exempelvis återspeglar debitering av konton 10, 15 och 41 de belopp som erhållits från leverantörer av lager eller varulager. De utgifter som företaget har för leverans av varor eller varulager återspeglas i debitering av konton 20 eller 44 i överensstämmelse med krediteringen på kontot ”Avveckling med leverantörer och entreprenörer”. Vid mottagande av utrustning som kräver installation debiteras beloppen för debitering räkningar 07.
Om konto 60 accepteras, det vill säga köparen ger sitt samtycke till att återbetala de restanser som följer av leveransen, anges beloppet för vilket transaktionen utförs i kreditkonto 60. Här är det vanligt att ange värdet på moms för varor och material och varulager, såväl som brister i samband med med processen att ta emot varor.
Organisering av analytisk redovisning på konto 60
Utan en mer detaljerad redogörelse för de medel som organisationen måste betala till leverantörer (eller redan har betalat) skulle bokföring bli en verklig röra. Det rekommenderas att göra analytisk redovisning enligt konto 60 för var och en av leverantörerna och entreprenörerna. I detta fall bör beloppen tydligt informera om vilka konton som förfaller till betalning, som återbetalas, på vilka förskottet eller förskottsbrevet utfärdades, om betalningstiden har löpt ut etc.
Underkonton 60 konton kan öppnas av denna typ:
- 60/1 - för att redovisa avräkningar med leverantörer och entreprenörer;
- 60/2 - för att samla in information om förskott som betalats för planerade leveranser (tillhandahållande av tjänster);
- 60/3 - för redovisning av utgivna räkningar.
Förutom de listade enheterna för analytisk redovisning, kan liknande underkonton på 60 konton skapas för beräkningar i utländsk valuta. I slutet av varje månad bildas en slutlig balans på var och en av dem. Summan av saldon på alla delkonton på konto 60 måste sammanfalla med värdet på den slutliga saldot på det syntetiska kontot.
För avstämning av information används omsättningsblad. Tack vare det är det möjligt att upptäcka aritmetiska fel i tid och korrigera dem. Dessutom kan de data som anges i denna checklista analysera indikatorerna för valfritt datum och inte bara i slutet av året eller en viss period. Omsättningsbladet används också för olika analyser av företagets ekonomiska situation: inte alla uppgifter kan erhållas från de finansiella rapporterna. Ibland ger delvis granskningsdokument mycket mer information än du kan förvänta dig av dem.
Registret, på grundval av vilket uppgifterna redovisas 60 och dess underkonton, är journalsordning nr 6. Kontobalansen 60 återspeglas i balansräkningen: i avsnitt V för betalningsbelopp, i II som en del av fordringarna.
Följande dokument
Alla operationer som har avslutats måste bekräftas av primära register.Baserat på dem sammanställs ytterligare dokumentation. Varorna åtföljs av lagar som är upprättade enligt lag, inklusive:
- vägbanor och vägbanor för godstransportkonton;
- fakturor;
- produktspecifikationer;
- certifikat för varorna;
- andra dokument.
På en separat rad markera momsbeloppet, som sedan på grundval av fakturan kan köparen återbetala. I detta fall måste fakturan lämnas in senast fem dagar efter leveransdatum av varor och material. Två exemplar fylls i, varav en presenteras för köparen och den andra kvar hos säljaren. Registrering av accepterade fakturor och momsbelopp samlas i specialtidsskrifter, varefter företaget har rätt att sänka den moms som betalas till budgeten.
Hur återspeglar inträde av varor och material i redovisningen?
Konto 60, vars debiteringskredit återspeglar skuldbeloppet till leverantörerna eller leverantörerna själva, är lätt att använda i redovisningen. Accepteras - med kredit, betalt - med debet. Allt verkar vara enkelt. Men det finns en liten varning: moms. Vid mottagande av varor och material måste två belopp fördelas. En av dem kommer att inkludera moms, den andra - nej. Beloppet utan moms återspeglas i redovisningen av mottagna tillgångar. Till exempel erhölls material för 32 000 rubel (inklusive moms 4200 rubel). Revisorn utarbetar transaktionen: Dt "Material" Kt "Avveckling med leverantörer" för ett belopp motsvarande 32 000 - 4 200 = 27 800 rubel. Det återstående momsbeloppet ska allokeras till "moms" -konto genom kontotilldelningen: Dt "moms" Kt "Avräkning med leverantörer". Inlägg görs samtidigt.
Om köparen inte är en momsbetalare delas inte det totala beloppet upp i delar utan anges helt på konto 60. Glöm inte att beloppet utan moms måste sammanfalla med det som anges på fakturan som utfärdats av leverantören.
Betalning för leverans vid mottagande
Om i kontrakt för leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster indikeras att det är nödvändigt att betala det belopp som ställts in av leverantören omedelbart efter ankomst av varor och material till köparen, då förbereder revisor kvittot och betalar sedan för leveransen. I det här fallet görs följande poster i bokföring:
- Dt-tillgångskonto (08, 10, 20, 41, etc.) CT ”Avveckling med leverantörer” - leverantörskontot accepteras.
- Dt "moms" Ct "Avräkning med leverantörer" - från det belopp som tilldelats och accepteras för moms.
- Dt “Obligatoriska betalningar till budgeten. Moms ”CT” moms ”- momsbeloppet riktas till avdrag.
- Dt "Avräkning med leverantörer" Kt "Avräkningskonto" - fakturan för leverans av betalda varor och material.
Det händer ofta att köparen och leverantören (entreprenören) går med på att betala i förskott. Efter överföring av medel har levererats. För att göra detta, öppna ett dokument märkt "Leverantörer" (konto 60) och motsvarande underkonto, där information samlas in om utfärdade förskott. Förfarandet fastställs av tre inlägg:
- Dt ”Förskott utgivna” CT ”Avräkningskonto” - förskottsbetalningen till leverantörerna överförs.
- Dt-konton för tillgångar som redovisar CT ”Avveckling med leverantörer” - inventering och mottagna och registrerade material
- Dt "Uppgörelser med leverantörer" Kt "Förskott utfärdade" - en förskottsutbetalning som utfärdats tidigare kvittades.
Redovisning av räkningar som utfärdats till leverantörerna
Förutom de vanligaste metoderna för att beräkna faktum och i förväg finns det ett sådant alternativ att betala för de mottagna tillgångarna, till exempel att utfärda en räkning. Således vinner köparen lite tid och ger en garanti för att uppfylla sina skyldigheter i tid. Redovisning av utgivna räkningar görs på en av underkontona 60 konton. Låt oss säga att det här är underkonto. 60,3. Tänk på de bokföringsposter som sammanställts under denna åtgärd:
- Dt-konton för tillgångar som redovisar CT ”Avveckling med leverantörer” - mottagna mottagna varor och material eller utfört arbete (utförda tjänster) registreras.
- Dt "Uppgörelser med leverantörer" Kt "Utgivna utgivande av sedlar" - en utlåningsbrev utfärdades till leverantören mot betalning av det belopp som var förfallit för varorna.
- Dt "Utgivna fordringar" CT "Avräkningskonto" - räkningen återbetalas i god tid.
Således är organisationen av redovisning i någon av de möjliga betalningsmetoderna för leverans ganska enkel.
Konto 60 - en slags spargris med information om bosättningar med leverantörer och entreprenörer. Detta är en av huvudartiklarna i företagets åtaganden, vilket återspeglas i den årliga rapporteringen och påverkar företagets ekonomiska situation väsentligt. Redovisning på konto 60 bör organiseras korrekt, strukturerad och ge all nödvändig information om uppfyllda, uppskjutna, uppfyllda och förfallna skyldigheter gentemot leverantörer.