Siffror från inte alla kostnadsposter faller i balansräkningen. Det finns särskilda konton utanför balans som visar information om värden som tillfälligt används. De har en tresiffrig kod, visas i korrespondens med de viktigaste kostnadsposterna och faller inte in i balansräkningen.
öde
Enligt PBU används ett konto utanför balansräkningen för att sammanfatta data om värden som inte tillhör organisationen, men som används tillfälligt. Dessa kan hyras anläggningstillgångar, materiella värden om lagring, bearbetning, fastigheter på leasingverksamhet etc. Baserat på sådana uppgifter sammanställs ett "Certificate of Values on off-balance accounts" som bifogas den statistiska rapporteringen. En organisation kan skapa sin form oberoende under förutsättning att dokumentet innehåller fullständig information om den ekonomiska situationen.
Vilket konto är utanför saldot?
- 001 "Hyrt OS".
- 002 "Varor och material accepterade för lagring".
- 003 "Material i bearbetning".
- 004 "Godkända varor för provision."
- 005 "Utrustning för installation".
- 006 "Rapporteringsformulär".
- 007 "Avskrivningsskyldighet för gäldenärer".
- 008 "Mottagna säkerheter".
- 009 "Utgivna säkerheter".
- 010 "OS Wear".
- 011 "OS på hyresavtal."
Dessutom kan du använda:
- 012 "immateriella tillgångar mottagna för användning."
- 013 "Centralbanken fick som pant."
- 014 ”Eventualtillgångar”.
- 015 ”Eventualförpliktelser”.
utrustning
Off-balance konton 001, 004 används för att visa egendomens rörelse. Enligt artikel 001 presenteras data om de uppdragsanläggningar. Anläggningstillgångar bokförs till den kostnad som anges i dokumenten (kontrakt, godkännandeintyg, kopia av kortet). Korrespondens utförs av hyresvärdar och lager nummer. Avräkningar med kunden visas i enlighet med artikel 76: för debitering - periodisering av hyran, för kredit - mottagande av medel.
Saldot i artikeln "Installationsutrustning" används av entreprenörer för att visa rörelsen av egendom som de har i monteringsfasen. Fördelningen utförs av enheter till de priser som anges i lagen. Mottagning av utrustning görs via formulär nr OS-15. På kundens plats listas det på konto 07: DT08 KT 07. Om tidigare aktiverad egendom överförs görs en post: DT 01 subconto “Installation”, KT 01 subconto “At warehouse”.
Anläggningstillgångar på kontot utanför saldot visas i entreprenören. Vid mottagande av utrustningsledningar bildas DT005. Installationskostnader visas enligt DT20 i korrespondensen mellan relevanta kostnadsposter (10 "Material", 70 "Löneberäkningar", 23 "Hjälpproduktion"). För det utförda arbetet fakturerar en tredjepartsorganisation: DT 62 KT 90-1. I slutet av arbetet debiteras dessa belopp genom att bokföra DT90-2 CT 20. Kostnaden för det färdiga objektet (konstruktion) bildas enligt följande: DT62 KT90-1. Skatten debiteras med standardkablar: DT90-3 KT68. Hur skriver jag av balansräkningar? Det är nödvändigt att kreditera dem. Grunden för inspelningen är en applikation för frisläppande av OS i installationen. Överförd utrustning som inte har installerats i så stor utsträckning kapitalinvestering slås inte på.
Råvaror
Off-balance konton 002 - 004 används för att visa materialets rörelse.
Artikeln "varor och material som accepteras för lagring" används för att visa värdenas rörelse om:
- Företaget vill inte betala för material. Paradoxen med situationen är att ägandet överfördes till köparen vid tidpunkten för överföring av varor och material. Information om att sådant material krediteras till konton utanför balansräkningen måste överföras skriftligen till säljaren.
- Varor och material mottogs från leverantörer, som enligt villkoren i avtalet inte kan användas.
Statliga institutioner på konto 002 kan ange oanvänd egendom som ännu inte har skrivits av. Redovisning sker till priser från handlingar. Analytics utförs för alla ägare, typer och lagringsplatser.
Leverantörer tar hänsyn till betalda värden som finns kvar i lagring, utgivna av kvitton, men inte tas ut. I det här fallet visas leveransen med ledningar DT002. Först efter att varorna tas bort kan kontot stängas. Oftast används denna kostnadspost av företag som tar emot råvaror för konfidentiell lagring. De får inte fastigheter, alla transaktioner visas utanför balans. Som ett resultat är organisationens nettotillgångar mycket större än vad som anges i dokumenten.
Kontot 003 återspeglar data om rörelsen vägtull till bra pris. Analytics utförs enligt kunder och materialtyper. Bearbetningskostnader redovisas i enlighet med DT20. Produktionskostnaden som överförs till entreprenören återspeglas i ledningarna DT62 KT90-1. Moms debiteras enligt följande: DT90-3 KT68.
Artikeln "Varor för uppdrag" används av uppdragsorganisationer. Redovisning utförs till priser från lagen i samband med de typer av varor och kunder.
Off-balance-konto 006 visar förflyttningen av strikta rapporteringsformulär - kvitton, examensbevis, intyg, prenumerationer, biljetter, kuponger, etc. Listan över dokument upprättas av organisationen. Analytics utförs på lagringsplatser.
exempel
Företaget utför reparationer enligt två kontrakt. Den första organisationen sålde materialet till entreprenören, och den andra betalade för dem. Råvarorna användes helt i produktionen. Materialkostnaden är 430 tusen rubel. (utan moms). Den andra organisationen överlämnade till de första råvarorna med 787 tusen rubel. Enligt rapporten användes 236,5 tusen rubel material för produktionsändamål. Dessa operationer kommer att återspeglas i styrenheten på detta sätt:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - kapitaliserade material.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - råvaror ingår i kostnaderna.
- DT 003 - 787 000 - redovisning för tolling.
- CT 003 - 236 500 - kostnaden för de förbrukade materialen skrivs av.
fonder
Konton utanför balansräkningen 007 - 009 återspeglar kapitalrörelsen. Enligt artikeln ”Skuld för insolventa gäldenärer som är avskrivna” visas data om belopp tillskrivna förlust tre år efter förfallodagen. De kommande fem åren listas de på konto 007. Efter denna period är det omöjligt att samla in skulden, även om gäldenärens ekonomiska ställning förändras. Betalningskvitton registreras genom att posta DT 51 (52) KT 91-1. Analytics utförs för varje kund och skuld.
Uppnådd (008) och utfärdat (009) säkerhetsförpliktelser registreras av beloppen från betalningsdokument och skrivs av när skulden betalas. Av DT visas:
- obligationer mottagna / överförda till säkra lån;
- räkningar som används som garanti för transporter;
- optioner köpta / sålda och teckningsoptioner.
Alla garantier som erhållits i form av en borgensbrev eller en handling om överföring av värden fungerar som säkerhet för betalningar. De redovisas enligt betalningsdokument och registreras i debitering av konto 008.
Det är värt att stanna vid de medel som butiksägarna tar ut från ekonomiskt ansvariga personer. Individer måste tjäna pengar innan de får tillgång till varor. Dessa medel kan användas eller deponeras. I det första fallet talar vi om ett lån. Operationen utförs genom att DT 51 CT 66 (67) postas. I det andra fallet finns det en insättning: DT 51 CT 76. Dessa poster debiteras sedan från 008. När en anställd sägs upp återbetalas pengar till honom. Om förhållandet ordnades i form av ett lån, måste ränta betalas ytterligare.
Avskrivning av objektets värde
Konto 010 används för att visa information om mängden avskrivningar på bostadsanläggningar, extern förskönning, anläggningstillgångar för ideella organisationer.Periodisering sker i slutet av året. Vid avyttring skrivs belopp till CT 010.
Du bör omedelbart specificera skillnaden mellan avskrivningar och avskrivningar i samband med denna transaktion. I det första fallet redovisas anläggningstillgångar i balansräkningen och i det andra till balansräkningen. Budget- och ideella organisationer skapar inte värde. Följaktligen visar de inte avskrivningar i balansräkningen. De har kostnaden för operativsystemet fullt debiterat vid köpstillfället. Det finns ingen inkomst, det finns ingen möjlighet att sträcka utgifterna. I sådana fall rekommenderas det att ta avskrivningar på anläggningstillgångar en gång om året på konto 010. Denna operation ökar inte kostnaderna, minskar inte grunden för beräkning av moms, men det är fördelaktigt för organisationer som betalar fastighetsskatt. Grunden för dess beräkning är tillgångens restvärde. Det bestäms av följande formel:
Saldo i början av året (01) - upplupna avskrivningar (02) - avskrivningar (010).
leasing
Artikeln "anläggningstillgångar i hyresavtal" används om fastigheten under transaktionens villkor ska ligga i hyresgästers balansräkning. Bokföring utförs för varje objekt till avtalspriser. Leasingverksamhet visas också här. Avtalet anger vilken part som ska kreditera objektet till konto 011. I båda fallen debiteras tillgången när objektet återlämnas. Om det i avtalet anges att fastigheten registreras i leasetagarens balansräkning, bildas följande transaktion:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - kostnader och kostnader för det mottagna objektet skrivs av.
exempel
Organisationen tillhandahöll spannmålslagringstjänster. Transaktionens kontraktsvärde är 100 tusen rubel. Tjänsterna beräknas till 15 tusen rubel, kostnaden för vårdnadshavaren är 10 tusen rubel. I styrenheten återspeglas denna operation på följande sätt:
- DT002 - 100 tusen rubel. - säd accepteras för lagring.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tusen rubel. - fick en serviceavgift.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tusen rubel. - återspeglade vårdnadshavarnas kostnader.
- DT51 KT62 - 15 tusen rubel. - återspeglade intäkter.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tusen rubel. - avslöjade vinsten från operationen.
- KT002 - 100 tusen rubel. - säd tillbaka till kunden.
Egendom på konton utanför balans
Processen för aktivering av stora föremål väcker inte frågor. Problem börjar när det är nödvändigt att registrera sig och avskriva sedan operativsystemet till en kostnad av upp till 3 000 rubel, särskilt när det gäller en myndighet. I det här fallet måste du utarbeta en "uttalande om utfärdande av varor och material för organisationens behov", då registreras all skada på konto 21.
Tillgångar som kostar mer än 3 000 rubel listas fram till bortskaffande. Avskrivningen räcker för att visas på CT-konton utanför balansräkningen. Inga ytterligare inlägg behöver genereras. Bokfört värde objekt upp till 40 tusen rubel. efter idrifttagning bör vara noll. För enheter som beräknas ligga i intervallet 3-40 tusen rubel är det nödvändigt att återställa den ursprungliga kostnaden och avskrivningen.
Avskrivningen från kontot utanför balans görs genom beslut av kommissionen på grundval av en handling undertecknad av fastighetsägaren och förvaltaren. Posten bildas till det ursprungliga priset. Överföring av objekt för användning utförs på grundval av lagen genom att publicera den konto 21 med den samtidiga förändringen av den ansvariga personen.
Objekt upp till 3000 rubel krediteras till budgeten utanför balansräkningen till det fulla priset. Undantaget är biblioteksfonder och fastigheter. OS redovisas av primära dokument som bekräftar driftsättning av enheten. Den interna rörelsen återspeglas genom att byta ansvarig och / eller plats.
åsidosättande
Att redovisa värden på konton utanför balans är vanligtvis inte besväret. Det genomförs helt enkelt: mottagande, utfärdande eller mottagande av garantier registreras endast vid debitering och återbetalning av förpliktelser - på kredit. Konton utanför balans motsvarar inte varandra. Men även med ett sådant enkelt schema uppmärksammar företagen inte ordentligt på bokföring. Som ett resultat finner skattemyndigheter fel i dokumentationen och fina organisationer.
Art.15 Rysslands administrativa kod upprättade administrativt ansvar för brott mot uppförandebestämmelserna för BU, enligt vilken en böter på 2 000-3 000 rubel. Sådana överträdelser inkluderar snedvridning av rapporteringslinjen med mer än 10%. Art. 120 i Ryska federationens skattekod ansvarar dessutom för att underskatta inkomstposten eller värdet på skattepliktiga artiklar.
Kommissionens avtal
Vid överföringen till agenten för varorna som säljs förlorar huvudmannen inte ägandet. Därför överförs sådana värden till kontot utanför balans 004 till de priser som anges i lagen. Vid tidpunkten för överföringen skrivs dessa nummer av i sin helhet. Problemet kommer att uppstå om organisationen återspeglar sådana varor i balansräkningen. En skatt kan beteckna ett kontrakt som en vanlig försäljning. Om varorna betalas av en tredjepartsleverantör, kommer det inte att vara möjligt att bevisa huruvida transaktionen är laglig även i domstol.
Varor och material
Noggrannheten i beräkningen av fastighetsskatt beror på fullständigheten av reflektionen av information på konto 002. Om inspektionen avslöjar att organisationen förvärvade ett operativsystem och orimligt aktiverade dem på ett off-balance-konto, måste skattebetalaren betala en böter och en extra skatt. Avgörande för sådana transaktioner är ägandet. Om företaget fick ett operativsystem för uthyrning, fri användning och aktiverat det 01 i stället för 001, kommer de negativa konsekvenserna i form av inspektioner och böter inte att ta lång tid.
nyanser
Redovisning av off-balance konton för statliga organisationer sker enligt en liknande algoritm, men med specifika funktioner. De tomter som institutionen har mottagit för tillfredsställande användning redovisas till matriskvärdet. En bedömning måste endast göras om objektet är beläget utanför Ryssland. Off-balance-konton i budgetbokföring visar data på sådana former som funktionshinderintyg. När ett fordon kasseras måste reservdelarna som anges på 009 kasseras. Kassaflöde (utflöde) visas vid debet 17. Statliga organisationer kan avskriva fordringar före schemat om:
- gäldenären likviderades, och detta faktum är dokumenterat;
- tidsfristen för återupptagande av inkassoförfarandet har slutförts.
Off-balance-konton med varor och material kan nu också innehålla information om värdeförflyttningar, som är föremål för avskrivning på grund av avskrivningar eller på grund av omöjligt för ytterligare användning.
slutsats
För att redovisa de värden som tillfälligt används av organisationen och inte tillhör den, används specialkonton utanför balans. Alla aktiverade transaktioner visas vid debitering och avskrivningar - på kredit. Om det behövs kan du lägga till konton utanför balans 1C och föra register, utan att bryta mot lagens regler. Den grundläggande versionen av programmet inkluderar redan alla kostnadsposter och subkonton. Typiska operationer och rapportering genereras enligt standarddokument. Belopp i sådana konton kommer inte i balans. Därför är nettotillgångarna hos leasingföretag och organisationer som tar ett stort antal material för lagring underskattade.
