Artikel 208 i Rysslands skattekod: inkomst från källor i Ryssland och inkomst från källor utanför

För att förstå huruvida en person kommer att betala personlig inkomstskatt, bör man fastställa både sin skattestatus och de objekt som han tjänar vinst från. De senare definieras i art. 208, 209 i Rysslands skattekod. Dessutom föreskriver lagstiftningen en viss åtskillnad mellan de belopp som är beskattade. Deras klassificering bestäms av artikel 208 i Rysslands skattekod "Inkomst från källor i Ryssland och inkomst från källor utanför landet." Det innehåller också kategorier av betalningar som inte är beskattade. Överväg ytterligare art. 208 i skattekoden med kommentarer.

Huvudkategorier

Artikel 208 i Rysslands skattekod, punkt 1, om intäkterna som erhållits från föremål på Rysslands territorium, avser:

1. Ränta och utdelning som betalas av inhemska företag såväl som enskilda företagare eller utländska organisationer från deras separata avdelningar i Ryssland.
2. Betalningar listade vid inträffade försäkrade händelser. Dessa inkluderar bland annat periodiska betalningar (livränta, livränta) eller medel som erhållits i samband med försäkringstagarnas deltagande i försäkringsgivarens investeringsintäkter, inlösen från ett inhemskt företag eller utländskt företag från verksamheten i dess enhet i Ryssland. Beskattning enligt art. 208 i Ryska federationens skattekod omfattas också av belopp som överförts till försäkringsmedborgares anställda i fall som upprättats genom lag.
3. Intäkter från användning av relaterade och copyright.
4. Vinst tjänat från uthyrning av fastigheter eller annan användning av föremål som ligger i Ryssland.

Intäkter från försäljning

I punkt 1 i art. 208 i Rysslands skattekod konstaterades att intäkterna från försäljningen av tillgångar som erhållits från objekt på Rysslands territorium är:

1. Fastighet belägen i landet.
2. Aktier och andra värdepapper, bidrag till kapital i företag i Ryssland.
3. Rätten att göra anspråk på inhemska företag eller utländska företag i samband med arbetet i deras separata divisioner.
4. Aktier, värdepapper, bidrag till kapital i organisationer som erhållits från medlemskap i ett investeringspartnerskap.
5. Övrig fastighet som ägs av en individ och ligger i Ryssland.

ersättning

I punkt 1 i art. 208 i Rysslands skattekod för betalningar som mottagits i Ryssland inkluderar beloppen:

1. För att utföra arbete eller andra uppgifter, utfört arbete, tillhandahållna tjänster, andra åtgärder som utförs i landet. Styrelseledamöter och andra liknande intäkter som erhållits av medlemmar i det administrativa organet i ett företag som är skatteinnehavare i ett land vars plats (kontroll) Ryssland agerar som redovisas som betalningar från källor i Ryssland. Dessutom spelar det ingen roll var exakt de administrativa uppgifterna som tilldelats dessa enheter faktiskt uppfylldes, eller var beloppen kommer från.
2. Ersättning och andra inkomster som erhålls av besättningsmedlemmar på fartyg som för Rysslands flagga.

Stipendier, förmåner, pensioner

De angivna betalningarna, liksom liknande intäkter som erhållits av skattebetalaren i enlighet med tillämplig lag eller överförts av ett utländskt företag i samband med arbetet i dess separata underavdelning, beaktas enligt artikel 1 i artikel 1 208 i Rysslands skattekod vinst från föremål som ligger i Ryssland. I detta fall är det nödvändigt att ta hänsyn till en viktig nyans. I enlighet med art. 217, punkt 2, statliga pensioner är inte underkastade personlig inkomstskatt. Ytterligare betalningar som tilldelats av företag och dras av på deras bekostnad beskattas enligt de allmänna reglerna med en skattesats på 13%. Enligt art. 217, sid.11 de flesta stipendierna är undantagna från personlig inkomstskatt.

Vinst från drift av anläggningar

I artikel 208 i Rysslands skattekod (den aktuella utgåvan) ingår de belopp som erhållits från användning som inkomstskatt.

1. Eventuell transport. Inklusive flygplan, hav, flodfartyg, bilar som körs för transport genom Rysslands territorium, till eller från landet.
2. Rörledningar, kraftledningar, trådlösa / fiberoptiska kommunikationslinjer, datornät och andra kommunikationsmedel.

Beskattning enligt art. 208 i Rysslands skattekod är också föremål för böter och andra sanktioner som åläggs för enkel transport vid lossnings- / lastningsställen i Ryssland.

undantag

De fastställs i punkt 2 i art. 208 i Rysslands skattekod. Inkomster som inte mottas på Rysslands territorium inkluderar inkomsterna för en individ som uppstår till följd av utrikeshandelstransaktioner (inklusive utbyte av varor) enbart i hans egna intressen och för hans egen räkning. De bör dessutom avse förvärv / köp av produkter, tillhandahållande av tjänster, utförandet av arbete i landet samt import av varor till det. Detta är bestämmelsen i art. 208 i Rysslands skattekod tillämpas på importverksamheter i tullreglerna för utsläpp för inhemsk konsumtion vid genomförande av följande bestämmelser:

1. Leverans sker av en person som inte är från lagringsplatser (inklusive tullager) i Ryssland.
2. Produkter säljs inte genom separata divisioner i ett utländskt företag som verkar i Ryssland.

Om åtminstone ett av de angivna villkoren inte uppfylls kommer intäkterna från anläggningarna i Ryssland som är relaterade till försäljning av produkter att erkänna en del av vinsterna relaterade till medborgarnas verksamhet på dess territorium. Vid vidareförsäljning av varor som köpts av en person i samband med utrikeshandeln enligt artikel 2 i art. 208 i Ryska federationens skattekod, kommer de skattepliktiga medlen att innehålla eventuella intäkter. De kommer att beaktas, inklusive intäkter från återförsäljning, pantsättningar av hyrda eller drivna lager och andra platser för lagring av produkter som ägs av medborgaren och som ligger i landet. Ett undantag är det belopp som mottagits från Rysslands försäljning utomlands från tullageret.

S. 3 Art. 208 i skattekoden

Denna klausul definierar kvitton som anses vara mottagna från föremål belägna utomlands. Till dem Art. 208 i skattelagen avser:

1. Ränta och utdelning som betalats av ett utländskt företag, utöver vad som anges i klausul 1, samt beloppet av tillhandahållna värdepapper som erhållits från emittenten av depåbevis (ryska) kvitton.

2. Belopp som överförts vid inträffade försäkrade händelser av utländska organisationer, utom de som anges i punkt 2 i den aktuella regeln.

3. Mottagna medel från användning av relaterade / upphovsrättigheter utomlands.

4. Vinst från leasing eller annan användning av fastigheter belägna på en utländsk stats territorium.

5. Försäljningsintäkter:

• fastigheter belägna utomlands;
• värdepapper, bidrag till kapital i företag i utländska länder;
• rätt till fordran till utländska företag, utom de som anges i punkt en i normen;
• andra anläggningar som inte finns i Ryssland.

6. Ersättning som erhållits för genomförande av arbetskraft eller annan yrkesverksamhet, utfört arbete, utförda tjänster, åtgärder som utförts utomlands Betalningar till styrelseledamöter och andra liknande inkomster som erhållits av medlemmar i den administrativa strukturen i ett utländskt företag betraktas som inkomst från källor belägna utanför Ryssland. Dessutom kommer det inte att ha någon betydelse på den plats där uppgifterna faktiskt utfördes.

7. Förmåner, stipendier, pensioner och andra liknande belopp som erhållits av ämnet i enlighet med ett främmande lands lagstiftning.

8.Intäkterna från användning av all transport, inklusive flygplan, vattenskotrar, bilar, sanktioner, böter för försening av sådana fordon vid lossnings- / lastningsställen, med undantag för de som anges i underavsnitt. 8 poäng av den första betraktade normen.

9. Vinst hos ett kontrollerat utländskt företag, vars belopp bestäms av bestämmelserna i inhemsk lagstiftning om avgifter och skatter, för individer som erkänns som kontrollerande enheter.

10. Övriga belopp som betalaren mottagit för att bedriva verksamhet utomlands i Ryssland.

dessutom

Om bestämmelserna i art. 208 i Rysslands skattekod tillåter inte entydigt erkännande av de belopp som företaget mottagit som kvitton från objekt som ligger på Rysslands territorium eller utanför dess gränser, klassificeringen av sådan vinst i en eller annan kategori utförs av finansministeriet. Likaså bestämd och andelar i sådana fonder. I punkt 5 i art. 208 i Rysslands skattekod är det fastställt att de belopp som erhållits från transaktioner relaterade till fastighets- och icke-fastighetsförhållanden för medborgare som betraktas som släktingar (nära) eller familjemedlemmar inte redovisas som beskattningsbar inkomst, enligt Storbritannien. Undantaget är vinsten från att ingå arbetsavtal eller civila avtal mellan dessa personer.

förklaringar

Definitionen av den utdelning som används för beskattningsändamål ges i art. 43 i skattekoden. Det är all vinst som deltagaren (aktieägaren) erhåller från företaget i processen att dela ut resterande intäkter efter avdrag för obligatoriska budgetbetalningar till de aktier som tillhör det i proportion till alla bidrag till kapital. Personlig inkomstskatt är föremål för ränta och utdelning som erhållits från ett utländskt företag relaterat till driften av dess separata division i Ryssland. Fastigheter betraktas som tomter, undergrund, enskilda vattendrag samt allt som är ordentligt förbundet med ytan. Det senare är föremål vars rörelse utan att orsaka oproportionerlig skada på deras syfte inte är möjlig. Fastigheter omfattar bland annat skog, fleråriga plantager, strukturer, byggnader, fartyg, flygplan, rymdföremål. Värdepapper är statsobligationer, skuldebrev, checkar, besparingar och inlåningscertifikat, aktier, fraktsedel, innehavarens lösenord och andra handlingar definierade i lag.

Artikel 208 i Rysslands skattekod: rättslig praxis

Många tvister uppstår om behovet av att innehålla personlig inkomstskatt från det förskott som erhållits av en person i samband med verkställandet av ett civilt avtal. I sub. 6.1 i den övervägda normen fastställs att den vinst som erhållits från objekt i Ryssland inkluderar bland annat ersättning för de tjänster som tillhandahålls, utfört arbete. Tillsammans med detta, sub. 1 klausul 1 i artikel 223 i skattelagen fastställer att datumet för mottagandet av inkomster i kontanter är själva betalningsdagen. Enligt art. 226 (punkt 4) måste skatteagenten innehålla personlig inkomstskatt under själva genomförandet av transaktionen. I detta avseende fattar en del av domstolarna beslut att inkasso av skatt på förskottsbetalningar som erhållits enligt ett civilrättsligt avtal inte genomförs. Detta beror på det faktum att en bedömning av en medborgares fördelar i detta fall är möjlig först efter godkännande av arbete. Det innebär i sin tur att ett förskott inte kan betraktas som inkomst förrän undertecknandet av det aktuella godkännandeintyget.

Normens specificitet

Vid fastställandet av beskattningsobjektet är det territorium där skattebetalaren utförde uppgifter enligt villkoren i anställningsavtalet av stor betydelse. Till exempel, om en medborgare fick ersättning utanför Ryssland, medan han inte är skatteinnehavare i landet, kan inte denna vinst hänföras till inkomst från källor i Ryssland. Följaktligen har ämnet inte skyldighet att betala personlig inkomstskatt. I praktiken kan det finnas en situation där det är omöjligt att bestämma inkomstkällan på ett unikt sätt. I sådana fall ligger beslutet i frågan hos finansministeriet.Skattebetalaren eller i fastställda fall agenten i en sådan situation är skyldig att skicka en motsvarande begäran till ministeriet. Det bör noteras att från och med den 1 januari 2015, punkt tre i art. 208, som ger en lista över inkomsttyper från källor utanför landet, kompletteras med en ny kategori. I enlighet med sub. 8.1, introducerad av federal lag nr 376, inkluderar vinsten av denna typ det belopp som erhållits från det kontrollerade företaget. Denna bestämmelse gäller specifika medborgare. De bör i enlighet med skattelagen erkännas som kontrollerande personer i sådana företag.

slutsats

Praktiken att tillämpa den övervägda normen visar att domstolar ofta fattar olika beslut i liknande situationer. Som regel beror detta på komplexiteten i en viss situation. Lagstiftningsbestämmelser är också viktiga, så att du kan ta bort skyldigheterna att betala personlig inkomstskatt på vissa typer av vinst från enheterna. Dessa inkluderar särskilt statlig pensionsinkomst, vissa stipendier. I allmänhet uppstår inte tillämpningen av bestämmelserna i problemet. För att utesluta tvister med den federala skattetjänsten är det dock nödvändigt att noggrant studera räntan och tydligt fastställa källan till din inkomst. För att undvika svårigheter med att beräkna skatter rekommenderar experter att söka råd från skatteinspektionen. Försenad betalning eller undvikande av personlig inkomstskatt ska innebära ansvar.