Art. 255 i skattekoden med kommentarer

I punkt 1 i art. 255 i Rysslands skattekod formulerade den grundläggande sammansättningen av skattebetalarnas utgifter som syftar till ersättning. Denna kategori av utgifter inkluderar eventuella upplupna anställda i natura eller kontant. Låt oss överväga mer detaljerat vad som ingår i de angivna utgifterna.

Huvudsakliga betalningar

Först och främst inkluderar de de belopp som beräknas till officiella löner, tullsatser, i procent av intäkter eller styckesatser enligt de system och former av lön som accepteras av betalaren. Detta anges i punkt 1 i art. 255 i Rysslands skattekod. Dessutom inkluderar kostnaden de genomsnittliga intäkterna som beräknas och upprätthålls under den period som anställden fullgör offentliga (statliga) uppgifter och i andra fall fastställda i lag. Denna bestämmelse föreskrivs i punkt 6 i art. 255 i Rysslands skattekod.

Incitamentbetalningar

Dessa inkluderar bonusar för resultaten av produktionsaktiviteter, ersättningar för löner och skattesatser för professionell kompetens, prestationer i arbete och liknande indikatorer. Dessa kostnader definieras i punkt 2 i art. 255 i Rysslands skattekod. Kompensations- eller incitamentbetalningar relaterade till systemet och villkoren för att bedriva verksamhet i företaget hänvisas också till arbetskraftskostnader. I synnerhet enligt punkt 3 i art. 255 i Rysslands skattekod föreskriver de ersättningar för arbete:

1. På natten.
2. Multi-shift-läge.
3. Kombination av yrken.
4. Under särskilt skadliga, hårda förhållanden.
5. Utökning av serviceområdet.
6. Övertid på helgdagar och helger.

offset

Lönekostnaderna inkluderar kostnaderna för verktyg, mat och näring, bostäder, som bör tillhandahållas gratis till anställda. Om de inte tas emot av de anställda betalar skattebetalaren rätt ersättning. Arbetsgivaren inkluderar också kostnaderna för arbetskraftskostnader för tillverkning / inköp tillhandahållna till anställda enligt de fastställda reglerna i lagstiftningen för gratis eller uniformer och uniformer som säljs till dem till reducerade priser (i den del som inte täcks av personalen), som förblir i den ständiga individuella användningen av anställda. Dessa bestämmelser fastställer 4 och 5 stycken i art. 255 i Rysslands skattekod.

passage

Skattekoden föreskriver inkludering av utgifter i form av genomsnittsinkomster för semester. Art. 255 i Rysslands skattekod hänvisar också till dem de faktiska kostnaderna för att betala för resor för anställda och personer som är beroende av dem, till en semesterplats i landet och vice versa. Dessa kostnader inkluderar bland annat kompensation för bagage till anställda i företag belägna i Norra norra, samt i ett område som motsvarar det under klimatförhållanden. Dessa betalningar föreskrivs i punkt 7 i art. 255 i Rysslands skattekod. För organisationer som finansieras med respektive budget genomförs periodiseringen på det sätt som föreskrivs i lag. För andra organisationer - beräkningen görs enligt reglerna som fastställts av arbetsgivaren. I punkt 7 i art. 255 i Rysslands skattekod upprättar också ett tillägg för mindreåriga anställda under en kortare tid. Kostnaden för s / n inkluderar också kostnaderna för att betala mödrar för att mata barn, samt den tid som krävs för medicinska undersökningar. Enligt punkt 8 i art. 255 i Rysslands skattekod tar hänsyn till monetär ersättning för oanvända viloperioder i enlighet med arbetslagen.

Avgifter vid uppsägning

De är installerade i punkt 9 i Art. 255 i Rysslands skattekod. Lönekostnaderna inkluderar periodiseringar till avgående anställda, inklusive i händelse av likvidation eller omorganisation av ett företag, eller en minskning av staten eller antalet anställda i en skattebetalare.Eftersom sådana belopp, i synnerhet, redovisas avgångsvederlag som beräknas för personal vid uppsägning av anställningsavtalet, som föreskrivs i avtalet eller separata avtal mellan parterna, kollektivavtal, samt lokala handlingar som innehåller bestämmelser i arbetsrätten.

Ersättningar och belöningar

Dessa betalningar fastställs i punkterna 10-12 i art. 255 i Rysslands skattekod. Lönekostnaderna inkluderar engångsförmåner som uppkommit för anställningstid (för ålder i specialiteten). I kostnaderna ingår också ersättningar som beror på den regionala regleringen av den fastställda metoden för att beräkna löner. I dem, bland annat, art. 255 i Ryska federationens skattekod antar periodisering av koefficienterna:

• District.
• För aktiviteter under speciella klimatförhållanden.

I kostnaden för s / n enligt art. 255 i Rysslands skattekod inkluderade utsläppsrätter för fortsatt tjänst i Europa och Fjärran Norden, i områden som motsvarar den.

Försäkringspremier

De bestäms av punkt 16 i art. 255 i Rysslands skattekod. Lönekostnaderna inkluderar betalningar från arbetsgivare enligt obligatoriska och frivilliga försäkringsavtal som ingåtts mellan den licensierade organisationen och den anställda. I kostnaderna ingår bidrag som betalats enligt relevant federal lag. Vid frivillig försäkring inkluderar kostnaderna beloppen enligt kontrakten:

• Personförsäkring, som ger ersättning endast vid dödsfall eller hälsoskada.
• Livförsäkring (med en giltighetstid på minst 5 år).
• Icke-statligt stöd förutsatt att schemat för redovisning av bidrag till registrerade konton används.
• Frivillig individuell försäkring (gäller minst ett år).

Andra utbetalningar

S. 25 Art. 255 i Rysslands skattekod inkluderar i kostnaden för s / n andra typer av kostnader som uppstår till förmån för anställda. Detta avser betalningar som inte anges i de tidigare bestämmelserna. För bokföring bör sådana utgifter anges i avtalet eller kollektivavtalet. Enligt art. 255 i skattelagen, sjukfrånvaro som betalats av arbetsgivaren. Dessutom görs periodiseringar under de tre första dagarna från anställdas frånvaro. Följande dagar kompenseras av försäkringspremier. Det bör noteras ytterligare en punkt som föreskrivs i art. 255 i Rysslands skattekod. Ett sjukhus som betalas i enlighet med ett frivilligt individuellt försäkringsavtal, kostnader som arbetsgivaren har ådragit sig i enlighet med ett medicinskt avtal som ingåtts till förmån för anställda under minst ett år med medicinska institutioner som har tillstånd att utföra sin verksamhet ingår i kostnader som inte överstiger 6% från kostnaden för s / n. Det totala beloppet för arbetsgivaravgifterna som betalas i enlighet med lagen för den finansierade delen av pensionen, liksom för långsiktiga avtal om individuell livförsäkring, frivillig pensionsavsättning (icke-statligt inklusive), beaktas för skatteändamål. Dess storlek bör inte överstiga 12% av kostnaden för s / n.

Art. 255 i skattekoden med kommentarer

Koden införde flera förändringar. De första avser semesterlön och undervisningsersättning. Den nya utgåvan anger storleken på dessa utgifter i form av genomsnittsinkomster. 2014 anges de i allmänna termer som utgifter för lönen. Detta innebär att tilldelning av extra avgifter till den genomsnittliga betalningen för att kompensera för viloperioder och därefter inte kan beaktas. Samtidigt, punkt 8 i art. 255 i skattelagen förblev oförändrade. Avsättningen för redovisning av uppsägningsförmåner i utgiftsposten, vars betalning föreskrivs i ett arbets- eller kollektivavtal, har genomgått justering. Innan ändringen av art. 255 i Rysslands skattekod fanns det en ganska kontroversiell rättslig praxis. Tvister är särskilt relaterade till redovisningen av dessa kostnader för skatteändamål. En annan förändring påverkade ersättningen för årlig utveckling. I enlighet med ändringarna ingår sådana betalningar i lönekostnaden enligt punkt 24.Nu indikeras att det är möjligt att skapa reserver för betalningar baserat på resultatet av den anställdes årliga verksamhet.

Fråga om "överföring" -betalningar för viloperioden

Tänk på ett exempel. Den anställde tar en semester från 06/29/2015 till 07/26/2015. Enligt arbetslagen upprättades betalningar innan han lämnade semester den 25/25/2015 till ett belopp av 25 tusen rubel. Om företaget lämnar in kvartalsrapporter, faller två dagar med anställdas ledighet under årets andra kvartal och 26 i det tredje. Det sistnämnda utgör således en "övergångsperiod" viloperiod. Enligt punkt 7 inkluderar kostnader i form av lön betalningar i form av medelinkomst. Detta innebär att det upplupna beloppet på 25 tusen rubel. beaktas vid beräkningen av basen som en del av kostnaderna. När det gäller den period de beaktas anges förtydliganden i finansministeriets skrivelse av den 3/06/2015. I enlighet med förklaringarna redovisas dessa kostnader under den tidsperiod då de bildades och betalades, det vill säga i deklarationen för andra kvartalet.

Villkor för avgångsvederlag

Tänk på ett exempel. LLC avslutade kontraktet med den kommersiella direktören och betalade honom en avgångsvederlag på 300 tusen rubel. Kan detta belopp beaktas i kostnaden för s / n för skatteändamål och under vilka villkor? Med förbehåll för ändringar i koden kan avgångsvederlag avse sådana kostnader. För detta är det emellertid nödvändigt att avgångsvederlag föreskrivs i arbetsavtalet eller företagets lokala handling. Det senare kan i synnerhet vara ett avtal om att säga upp avtalet. Det anger storleken på förmånen, om den inte fastställdes i avtalet eller enligt kollektivavtalets villkor.

Årliga ersättningsanmärkningar

Till exempel planerar företaget att betala vissa belopp baserat på resultatet av anställdas arbete. Vilka åtgärder måste vidtas för detta? Först och främst är det nödvändigt att i redovisningsprincipen fastställa en enhetlig bokningsmetod för betalning av ersättning, fastställa gränsen och den efterföljande procentsatsen för periodiseringar i varje månad. För att göra detta, gör en uppskattning. Den bestämmer värdet på den årliga reserven med förhållandet mellan den årliga lönen och procentuella avdrag för den för ersättning. Därefter ska hela volymen delas upp i månader. Samtidigt beaktas också månatliga försäkringar för årlig ersättning i månadsbelopp. Till exempel planerar ett företag lönekostnader under 2016 till ett belopp av 7 miljoner rubel. Procentandelen av bokningen är 10%, och försäkringspremierna är 31%. Den uppskattade gränsen för den totala ersättningen blir därför 917 000 rubel. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Nästa steg är direkt bildning av en reserv i månadsformat. Summan av kostnaderna för lönen och försäkringspremierna som tillkommit på det, multiplicerat med procentandelen av gränsen. De erhållna värdena beaktas i utgifterna vid beräkning av de obligatoriska avdragen från budgeten enligt vinster enligt punkt 24 i skattelagen. Sedan den 31 december genomförs en inventering av reserven. Det är nödvändigt att jämföra den genererade volymen med beloppet för de anställda, med hänsyn till försäkring. Således detekteras ett överskridande eller brist.

Gratis förtydligande av mat

Anta att företaget inte har en speciell matsal, men ett separat rum var utrustat med allt nödvändigt. Dessutom köps produkter från vilka en specialhyrd anställd förbereder lunch. Avser sådana kostnader att betala? För att inkludera dessa kostnader bör för det första villkoren för livsmedelsförsörjning inkluderas i anställningsavtal. Enligt art. 131 köpcentrum, kan arbetsgivaren utfärda en del av lönen i natura. Gratis mat i detta fall kommer att kvalificeras på detta sätt. Lönen kommer att bildas utifrån den upplupna lönen och kostnaden för gratis mat. Klausul 1 i art. 255 skattekod.I enlighet med bestämmelsen kan kostnaderna inkludera arbetsgivarens belopp som tas från honom i enlighet med olika typer av bosättningar med personal.

Kläder kostar

Anta att en LLC har planerat förvärvet av ett formulär för personal och överföring utan kostnad. Hur ska detta beaktas i kostnaden för s / n? Enligt punkt 5 i denna artikel kan kostnaden för uniformer, som överförs till företagets specialister kostnadsfritt, inkluderas i dessa kostnader. Man bör dock komma ihåg att arbetsgivaren måste betala ovanpå moms vid överföring, personlig inkomstskatt (eftersom detta, som i föregående exempel, fungerar som en naturbetalning), samt försäkringspremier. För att ta hänsyn till kostnaderna för uniformer i utgifter är det dessutom nödvändigt att följa ett antal villkor:

• Utlämning är ekonomiskt hållbar.
• Uniform gör att du kan bestämma anslutningen till personalen.
• Utlämnande föreskrivs i ett kollektiv- eller arbetskontrakt eller i andra lokala handlingar i företaget.
• Kostnaden för att förvärva blanketten dokumenteras.

Som ett alternativ kan du använda Art. 254 och återkvalificera uniformer till specialerbjudanden. I detta fall är det dock nödvändigt att bedöma arbetsförhållandena. Om överföring av kläder från en enhetlig kategori till en speciell inte fungerar, är det tillrådligt att överföra det inte till ägarnas ägare utan tillfälligt bruk. Detta undviker extrakostnader i form av moms, personlig inkomstskatt.

Ekonomiskt stöd till viloperioden

LLC utför betalning av hjälp till anställdas semester på inkommande ansökningar. Kan sådana kostnader beaktas i kostnaden för s / n? Enligt punkt 23 i art. 270 skattekod, företaget har ingen anledning att göra en sådan inkludering. Finansdepartementet klargjorde emellertid denna fråga. Enligt ministeriet kan dessa utgifter inte beaktas endast om de inte är relaterade till uppfyllandet av arbetskraftsskyldigheter. Brevet förklarar att materiellt bistånd är sammankopplat med genomförandet av professionell verksamhet. För bokföring måste emellertid följande villkor vara uppfyllda:

• Väsentlig hjälp bör anges i ett kollektiv- eller anställningsavtal.
• Betalningar ska knytas till lönen.
• Materiellt bistånd bör förknippas med att arbetsdisciplinen följs.

Jubileumskostnad

Tänk på ett annat exempel. En av de anställda är 50 år gammal. I detta avseende beslutade ledningen att betala honom en bonus för semestern. Är det möjligt att ta hänsyn till det i kostnaden för s / n? Enligt art. 255 i Rysslands skattekod klassificerar utgifter som bonusar relaterade till den anställdes utförande av sina uppgifter. Jubileet har inget att göra med den anställdas professionella verksamhet. I art. 252 säger tydligt att med utförandet av tullar kan endast betalningar för högt produktionsresultat, uppfyllda mål och utmärkt arbete kopplas samman. Jubileum passar inte in i någon av dessa formuleringar. Detta innebär att premien för hans fall inte ingår i sammansättningen av utgifterna för lönen.

Betalning av gymmedlemskap för personal

För att kompensera kostnaderna i detta fall kan företaget spendera kostnaderna enligt art. 255 eller Art. 264. När det gäller redovisning av skattepliktiga utgifter finns ett direkt förbud mot detta i punkt 29 i art. 270. Det står att sådana utgifter inte kan inkluderas i denna kategori. Samma åsikt uttrycktes i finansministeriets brev.

Ersättning enligt civilrättsliga avtal

Tänk på situationen. Anta att en LLC har tecknat ett avtal med en medborgare för att utföra driftsättning av produktionsutrustning. Är det möjligt att tilldela honom ersättning till utgifter för lön enligt art. 255? I detta fall bör du hänvisa till punkt 21 i den här artikeln. Den säger att kostnaderna kan ta hänsyn till betalningar till individer som inte är i företagets tillstånd, om de utför arbete enligt ett kontrakt. Tillsammans med detta kommer villkoren i art. 252.I synnerhet bör dessa utgifter stödjas av dokument och syfta till att generera intäkter från företagets kommersiella verksamhet. Själva kontraktet måste uppfylla kraven i civillagen. När man utför arbete av en person är hyran och användning av utrustning utesluten. Om utgifter finns närvarande, kallas de ”Övriga utgifter”.

Tillägg till genomsnittligt resultat

Anta att ett företag skickar sin teknolog på affärsresa. Samtidigt är de faktiska anställdens inkomster faktiskt mindre än genomsnittet. Kan en extra betalning göras med efterföljande vederlag för kostnaden för den lön som är involverad i beskattningen? När du skickar en anställd på affärsresa, enligt art. 167 TC, kan han räkna med att få genomsnittsinkomster. Enligt punkt 25 i art. 255 Skattekoden i arbetskostnadskostnaderna kan inkludera andra utgifter som tillhandahålls av företaget i ett avtal eller kollektivavtal. Detta innebär att för inkludering i de kostnader som är involverade i beskattningen måste de fastställas i de relevanta dokumenten. I det här fallet utesluts eventuella problem när du gör ytterligare betalningar till genomsnittsinkomsten under en affärsresa och efterföljande ersättning.

slutsats

Med tillägg och ändringar av skattelagen har arbetsgivarna möjlighet att motivera och ta hänsyn till många betalningar till förmån för de anställda som deltagande i beskattningen. Det är oerhört viktigt för företagsledare att korrekt upprätta de angivna avgifterna. Särskild uppmärksamhet bör ägnas lokala dokument, innehållet i kollektivavtal och arbetsavtal. Det bör komma ihåg att även om vissa betalningar kan beaktas i utgifter för skatteändamål, men information om dem inte finns tillgänglig i rättsakterna, kommer deras inkludering att vara olaglig. Studera noga nödvändiga villkor för försäkringsbetalningar. Här är formerna och varaktigheten av de ingående avtalen med försäkringsbolaget och funktionerna i de tillhandahållna tjänsterna viktiga. Det är oerhört viktigt att rimligt hänföra dessa eller dessa utgifter till utgifter för beskattning, med hänvisning till punkt 25. Det visar tydligt kravet på närvaro av information i kollektiv- eller arbetskontrakt. Som nämnts ovan tillåter detta faktum att arbetsgivaren legitimt tar hänsyn till betalningar. Separat är det nödvändigt att uppfylla kraven för form av ingående avtal för utförande av vissa verk av individer. Detta villkor är en av nycklarna när man beaktar de kostnader som förväntas inkluderas i de som är involverade i beskattningen. Varje stycke i artikeln har sina egna detaljer. För att undvika problem bör du noggrant studera och analysera de förhållanden och omständigheter som anges i dem.