Transport- och upphandlingskostnader: redovisning och lagring

Alla utgifter i samband med förvärv av varor och lager redovisas som en separat post i balansräkningen. Därefter bör de skrivas av till organisationens kostnad eller totala kostnad för den aktuella perioden.

hjärta

Vid redovisning inkluderar transport- och upphandlingskostnader kostnader för leverans av material (punkt 70 i order från finansministeriet nr 119n), inklusive:

• lastningsoperationer;
• transport;
• reseavgift;
• lagring av material vid järnvägsstationer, marinor;
• lagerkomplex, inklusive kostnader för att upprätthålla upphandlingspunkter;
• låneavgift;
• brist och skada;
• marginaler, utsläppsrätter.

Redovisning av transport- och upphandlingskostnader utförs på ett av följande sätt:

• direkt i kostnaden för material;
• på konto 15 "Anskaffning av råvaror" separat;
• på ett separat underkonto anslutet till konto 10 "Material".

Den valda metoden skrivs in redovisningsprinciper.

post

Om organisationen relaterar transport- och upphandlingsutgifter till den faktiska kostnaden görs följande transaktioner:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - mottagande av material.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - kostnaderna debiteras kostnaden.

Låt oss överväga hur transport- och anskaffningskostnader tas separat.

Betyg 10:

• D-10 K-60 (20) - mottagning av råvaror.
• Dt 10 Kt 76 (23) - TZR beaktas.

Betyg 15:

• Dt 15 Kt 76 - mottagande av material till avtalsenlig kostnad.
• Dt 15 Kt 76 - redovisade transportkostnaderna i faktiska kostnader.
• D-10 K-15 - publicering av material.

Avvikelsen av värden skrivs också av vid tidpunkten för godkännande av redovisning av råvaror:

• D-16 K-t 15 - avvikelsen från det verkliga värdet från redovisningen.
• Dt 15 Kt 16 - överskott av pris över faktiska kostnader.

Om transport- och upphandlingskostnader beaktas separat bör materialen delas upp i grupper. Kostnaderna kommer att fördelas mellan dem. Material kommer att redovisas till rabatterade priser:

• godkänd av organisationen;
• anges i avtalet;
• den faktiska kostnaden för den senaste perioden.

Om priset avviker från kostnaden med mer än 10% måste det kontrolleras.

Om TZR redovisas separat måste de skrivas av i slutet av månaden genom att bokföra D-t 20 (25) K-t 16 (10).

Krossa kostnader

Låt oss överväga mer detaljerat hur transportkostnader kan fördelas:

• Procentandelen av kostnaderna överstiger inte 1/10 av kostnaden för alla material: alla utgifter som accepteras för redovisning under innevarande period fördelas fullt ut till material som debiteras konton 20, 23 och 91-2.
• TZR överskrider inte 5% av materialkostnaden: utgifternas belopp debiteras fullt ut under den aktuella perioden till kostnaden för importerade råvaror.
• Enligt den genomsnittliga procentsatsen för utgifter.
• Procentandel i början av rapporteringsperioden. Överskattningen eller underskattningen av kostnadsbeloppet i den aktuella månaden bör justeras under nästa månad.
• Enligt standarderna. Kostnader som överstiger de godkända värdena beaktas under nästa period.

bosättningar

Som anges svarar transport- och upphandlingskostnader i vissa fall för den genomsnittliga procentsatsen. Låt oss överväga mer detaljerat hur man beräknar det:

• (Balans av transportkostnader i början av perioden + Summan av utgifterna för leverans av material under innevarande månad): (Lagerkostnad i början av månaden + Kostnad för inkommande material) x 100%,

eller:

• Genomsnitt% av avskrivet MPZ: Bokföringsvärdet för varulager.

Exempel 1

OJSC bedriver tillverkning av metallprodukter. Företaget håller register över material på konton 15 och 16. Den 01.02 inkluderade balansräkningen:

• cq. 10: 10 ton metall värd 28 000 rubel.;
• cq. 16: saldot av TZR i mängden 3000 rubel.

Under månaden köpte OAO 50 ton metall värd 168 150 rubel. Fraktkostnaden för detta parti är 17,7 tusen rubel.Under samma period överfördes 35 ton metall till produktion. ledningar:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 tusen rubel. - mottagande av metall.
• Dt 19 Kt 60 - 25,65 tusen rubel. - Moms ingår.
• Dr. 68 Set 19 - 25.65 rubel. - En skatt på köpta råvaror har dragits av.
• D-10 K-15 - 140 tusen rubel. - metall aktiveras.
• Dt 15 Kt 60 - 15 tusen rubel. - återspeglade kostnaden för leverans.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 tusen rubel. - redovisningsskatt från TZR.
• Dt 68 Kt 19 - 2,7 tusen rubel. - skatteavdrag för TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 tusen rubel. (142,5 + 15 - 140) - skillnaden mellan pris och kostnad skrivs av.
• Dt 20 Kt 10 - 98 tusen rubel - metallen överfördes till produktion.

Kostnaden för råvaror som ska skrivas av i februari beräknas enligt följande:

1. 2,8 - 10 + 2,8 x 50 = 168 tusen rubel. - Kostnaden för metallen, med hänsyn till den ursprungliga saldot.
2. 3 + 17,5 = 20,5 tusen rubel. - TZR-beloppet, inklusive den ursprungliga saldot.
3. 20,5 / 168 x 100 = 12,2% - medelprocenten.

TZR som ska skrivas av i februari (98 x 12,2% = 11.956 tusen rubel) beaktas genom att publicera D-t 20 Kt 16.

funktioner

Hur fördelar lagringskostnader för flera typer av material, förutsatt att de levererades av en transportör? I sådana fall kan organisationen utveckla en separat metod för kostnadsredovisning och konsolidera den i redovisningsprincipen.

Till exempel kan du ange att vid leverans av olika fabriksutrustning med ett fordon kommer TZR att fördelas i proportion till mängden, vikten eller deras volym. Om du levererar heterogena materialgrupper (vissa mäts i bitar, andra i ton) måste du antingen ta alla enheter till en enda nämnare, eller så fördelas kostnaderna mellan grupperna, till exempel i förhållande till antalet platser i fordonet. Nästa steg är att fördela kostnaderna för enheter som är direkt proportionella mot enheterna som arbetar inom varje grupp.

Exempel 2

Hundra plåtplåtar och två hundra meter hörn levererades till organisationen med en bil. Transport- och upphandlingskostnader uppgår till 7 tusen rubel. exklusive skatt. För att fördela kostnaderna tog revisoren alla enheter till kilogram. Vikten på ett ark är 60 kg, en meter av ett hörn är 15 kg.

Total vikt: 60 x 100 + 15 x 200 = 9 tusen kg.

Kostnader för leverans av metall är: 7 x 6: 9 = 4 667 tusen rubel.

Kostnaden för leverans av hörnet är: 7 x 3: 9 = 2 333 tusen rubel.

Skatteregistrering

Det finns tre sätt att ta hänsyn till i NU TZR. Det valda alternativet ska godkännas i redovisningsprincipen och tillämpas i minst två år.

Alternativ 1. Skriv av alla lagerkostnader

Om hela kostnadsbeloppet hänför sig till en materialartikel ingår de helt i kostnaden för denna artikel. Om en råvara till exempel levererades med bil ingår hela transportkostnaden i dessa lager. Om kostnaderna avser flera råvaruprodukter fördelas de i proportion till värdet på lagren.

exempel

Transportföretaget levererade organisationsmaterialet (0,3 ton spikar och 0,5 ton skruvar) i en bil. Kostnaden för tjänsten uppgick till 3 tusen rubel. Priset på råvaror: 30 rubel / kg spikar, 10 rubel / kg skruvar.

Fraktkostnaden fördelas på råvaror:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1,929 tusen rubel. - naglar;
2. 3 - 1.929 = 1.071 tusen rubel. - skruvar.

Alternativ 2. TZR redovisas separat och i slutet av varje period fördelas mellan varor och lager

Beräkningen av kostnadsbeloppet utförs separat för varje produkt enligt följande formel:

• TZR = Materialkostnad i produktion x (TZR-balans i början av månaden i lagret + summan av mottagen TZR för aktuell månad): (Kostnad för material som släppts till produktion + Kostnad för lager i periodens slut).

I Rysslands skattekod tillhandahålls denna metod endast för att bestämma kostnaden för sålda varor. Men dess användning i förhållande till bestånd strider inte mot lagen, leder inte till snedvridning av information.

Alternativ 3. Gäller endast för sålda varor

Alla kostnader utom fraktkostnader debiteras till andra utgifter i taget. I synnerhet:

• betalning av försäkringstjänster - på betalningsdatumet;
• tullar - på betalningsdagen;
• ersättning till mellanhand - på dagen för överföring av medel från kontot.

Transportkostnader kostnadsförs som utgifter för sålda varor under innevarande period. Mängden bestäms med följande formel:

• TZR = Kostnad för sålda varor x (TZR i början av månaden + TZR för den aktuella perioden): (Kostnad för sålda varor + Kostnad för balans på varor i lager).

Enligt det förenklade skattesystemet debiteras TZRs skattekostnader på ett datum som kommer senare, oavsett om det är godkännande för redovisning eller betalning till leverantören. Utsläpp av råvaror i produktion för NU spelar ingen roll.

Exempel 3

I juni 2015 köpte en branschorganisation lager av 708 tusen rubel. Kostnaderna för deras leverans uppgick till 23,6 tusen rubel. Enligt redovisningsprincipen ingår dessa kostnader i kostnaden. ledningar:

• Dt 15 Kt 60 - 600 tusen rubel. - Inköpspriset för råvaror.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tusen rubel. - Reflekterad moms.
• Dt 15 Kt 60 - 20 tusen rubel. - kostnaden för TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 tusen rubel. - Moms för TZR.
• Dt 41 Kt 15 - 620 tusen rubel. - faktiska kostnader.

Exempel 4

Vi kompletterar villkoren i föregående exempel. Anta att redovisningsprincipen för en villkorad LLC föreskriver att TZR ingår i kostnaderna för implementering. Den faktiska kostnaden bildas på konto 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 tusen rubel. - inköpsvärde på råvaror.
• Dt 19 Kt 60 - 108 tusen rubel. - Reflekterad moms.
• Dt 41 Kt 60 - 20 tusen rubel. - kostnaden för TZR.

Exempel 5

Det finns ett annat sätt att redovisa. TZR kan visas på underkontot med samma namn, öppnat för konto 44. Sedan är dessa belopp föremål för avskrivning.

Anta att en organisation levererar varor till ett lager med egen transport. För hälften av 2015 uppgick förarlönen till 150 tusen rubel, sociala avgifter - 5 tusen rubel, bränsle- och smörjmedelskostnader - 20 000 rubel. ledningar:

• Dt 44 Kt 70 - 150 tusen rubel. - förarens lön.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 tusen rubel. - löneavgifter.
• Dt 44 Kt 02 - 5 tusen rubel. - Avskrivningar debiteras.
• Dt 44 Kt 60 - 20 tusen rubel. - utgifter för bränsle och smörjmedel.

Om en organisation levererar varor till sitt lager och kunder med samma TS är det mycket svårt att dela kostnader. I sådana fall rekommenderas att föreskriva i redovisningsprincipen att alla belopp debiteras till konto 44 utan ytterligare distribution.

Lagerkomplex i icke-branschorganisationer

Förfarandet för redovisning av lager beskrivs i detalj i de metodiska anvisningarna för hantering av anläggningen. Överskott av råvaror debiteras till konto 41 till anskaffningsvärde med hänsyn till TZR. Icke-handelsföretag kan köpa varor genom divisioner som bedriver handel. Sedan registreras TZR på konto 44 i underkontot "Kommersiella kostnader".

Multidisciplinära organisationer genomför flera aktiviteter. Transportkostnader för sådana företag redovisas i Dt-konto 23, levererade tjänster debiteras från Kt 23 till Dt t (29) till anskaffningsvärde. Organisationen kan välja metod för kostnadsallokering oberoende: i förhållande till genomförandet, antalet anställda. Det viktigaste är att godkänna detta redovisningsförfarande med en lämplig ordningsföljd.

Metoden för avskrivning av de återstående TZR-beloppen vid periodens slut bestäms genom redovisning. Oftast överförs dessa utgifter till D-90. Kontosaldot 44 motsvarar beloppet för utgifterna hänförliga till saldot på varor som inte sålts i slutet av perioden. Mängden TZR vid periodens slut bestäms av den genomsnittliga procentuella kostnaden för rapporteringsmånaden.