Vattenskatt avser de typer av obligatoriska betalningar till budgeten som bestäms av skattebetalarnas detaljer. Den här artikeln beskriver principerna för bildandet skattesats samt förfarandet för beräkning av skattebeloppet.
Vem ska betala det
Denna skatt trädde i kraft den 1 januari 2005 och ersatte därmed en avgift som kallas ”betalning för användning av vattenföreningar”. Vattenskatt beskrivs nu i ett separat kapitel 25.2 i Skattereglerna i Ryska federationen, och i enlighet med normerna i detta kapitel betalar organisationer och individer som använder vatten under särskilda eller speciella villkor sådan skatt.
Speciell vattenanvändning är när tekniska medel, strukturer eller enheter används.
Om juridiska personer eller personer har ingått ett avtal om användning av ett objekt efter ikraftträdandet av Rysslands vattenkod (efter 1 januari 2007), betalar de inte vattenskatt. En separat avgift som liknar hyran tas från dem.
Vilka objekt som beskattas av vatten
Skattekoden definierar de fall då denna skatt ska tas ut:
- Om vatten tas från vattendrag.
- Om vattenområden med objekt används (forsränning ingår inte i denna kategori).
- Om vattenkroppar används utan vattenuttag för elkraftsindustrin.
- Om vattendrag används för forsränning.
Inte bara måste du betala skatt för relevant verksamhet i ovanstående fall, utan du måste också få en licens.
I vilka fall tas inte vattenskatt
Skattekoden har fastställt vattenanvändningar för vilka vattenskatten inte beräknas. Beskattning genomförs inte om:
- Termiskt vatten eller vatten dras, som inkluderar mineraler, medicinska mineralämnen.
- Ett staket görs för brandsäkerhet, eliminering av olyckor och naturkatastrofer.
- Vattendrag används för försvar och statliga säkerhetsbehov.
- Reproduktionsstängsel biologiska resurser inklusive för fiskodling.
- Vattendrag används för övervakning av statliga organ av naturresurser.
- Vattenområden används för hydrauliska strukturer av olika ekonomiska syften.
- Vattenområden används för organiserad rekreation för barn, funktionshindrade och veteraner.
- Vatten dras för bevattning av jordbruksmark och personliga gårdar, och fjäderfä och boskap från medborgare och jordbruksorganisationer serveras.
- Vattenområden används för jakt och fiske etc.
Denna lista är stängd; det kan inte finnas några tillägg till det.
Skattperiod och skattegrund
Beräknar vatten skatteperiod rapporteringen bör tas lika med tre månader (kvartal). Baserat på resultaten av verksamheten under denna skatteperiod lämnas dessutom en deklaration till inspektionen.
Skattegrunden här är mycket beroende av typen av vattenanvändning: den bör bestämmas för varje objekt. Här är några funktioner i den här proceduren.
Om vatten tas är skattebasen den mängd vatten som tas ut från behållaren under skatteperioden. För att bestämma flödets storlek används mätinstrument oftast: de ger högsta noggrannhet. Indikationer i detta fall anges i specialtidsskrifter för primärredovisning.
Mindre exakt är det sätt på vilket vattenskatten beräknas baserat på produktiviteten för de tekniska medlen för stängslet och varaktigheten av deras arbete.
Om det är omöjligt att använda ovanstående metoder återstår det att bestämma flödeshastigheten baserat på vattenförbrukningsstandarder.
- Om vattenområden med objekt används (utan forsränning), bör skattebasen definieras som området för detta vattenområde. Denna indikator bestäms helt enkelt: antingen uppgifterna i den tekniska dokumentationen för anläggningen eller informationen från licensen tas.
- Om vattenskattobjektet används utan vattenuttag för elkraftsindustrin, är skattebasen mängden el som genereras under skatteperioden.
- Om vattendrag används för forsränning beräknas skattebasen. Det är en produkt av volymen smält trä under skatteperioden (i tusen kubikmeter) och avståndet över vilket skogen raftades (i km), dividerat med 100.
Beräkningen av skatt utförs oberoende av varje organisation eller enskild företagare. Det finns ingen bestämmelse för avgift på skattekontoret, som är fallet med fastighetsskatter.
Hur skatt beräknas
Vattenavgiften kan inte vara enhetlig under alla omständigheter, eftersom villkoren för att ta ut skatt är helt annorlunda. Satserna föreskrivs i artikel 333.12 i Rysslands skattekod.
När vatten tas upp mäts det i rubel per 1 000 kubikmeter. m och har en tvåskiktsstruktur: till en början grundades den för ekonomiska regioner, och inuti sådana regioner - i enlighet med sjöarna och floderna. Havsvatten har också en annan kostnad - det beror på havets läge.
Vid användning av vattenområdet mäts skattesatsen i tusen rubel per 1 kvadratkilometer och beror också på den ekonomiska regionen.
När man tar vatten för elkraftsindustrin mäts hastigheten i rubel per 1 000 kWh, för forsränning - i rubel per 1 000 kubikmeter. m smält trä per 100 km. I båda fallen varierar priserna beroende på hav, sjöar och flodbassänger.
Det är viktigt att vattenskattesatsen fastställs för året. Detta innebär att vid fastställandet av betalningsbeloppet för ett kvartal kommer det att behövas beräkna det som en procentandel av beloppet på årlig skatt.
Gränser och fördelar
Vattenskatt har en funktion: i vissa fall sätts gränser för vattenuttag för skattebetalarna. De kan bestämmas genom en annan lagstiftning - vattenkoden, eller de kan fastställas av lokala myndigheter separat för en specifik användare.
Så länge organisationen eller individen lyckas hålla sig inom denna ram bestäms skatten enligt de vanliga formlerna som beskrivs i denna artikel. Men så snart gränserna har överskridits måste beräkningen av vattenskatten för skillnaden genomföras med en skattesats som höjs med 5 gånger.
Det finns fördelar med vattenskatt, men mycket få. Till exempel tillåter befolkningens vattenförsörjning organisationen som tillhandahåller sådana tjänster till medborgarna att betala för 1 000 kubikmeter. m mindre än staketet för deras egna behov. I själva verket kan denna norm inte ens kallas ett privilegium - bara en annan typ av resursanvändning.
De ryska företagarnas affärspraxis har visat att det i de flesta fall är mer lönsamt att använda vattenutrymmen på grundval av hyresavtal snarare än på grundval av fastighetsrätt. Med hyresrelationer är det mindre ansvar för deras säkerhet och betydligt lägre avgifter för resursanvändningen. Som ett resultat minskar skattebetalaren hans skattebörda.
Rapportering visas
Beräkningen av vattenskatten är enkel: du måste multiplicera skattebasen med skattesatsen för denna typ av aktivitet. Varje skattebetalare måste göra beräkningen oberoende, eftersom inspektionen av meddelanden, som i fallet med mark- och fastighetsskatter, inte skickar.
Beräkningen innehåller också en vattenskattdeklaration som ska lämnas in senast den tjugonde dagen i månaden efter rapporteringskvartalet. Till exempel måste det för första kvartalet överlämnas före 20 april etc. till skatteinspektionen som ansvarar för den beskattningsbara produkten.
När man ska betala skatt
Man bör komma ihåg att betalningen av vattenskatten inom tidsfristen sammanfaller med den sista inlämningsdagen för deklarationen - den tjugonde dagen i månaden som följer efter nästa skatteperiod - kvartalet. Därför måste rapportering lämnas in den 20: e dagen så att det inte finns någon oönskad överlappning av tidsfrister.
Skattebetalarna är inte förbjudna att genomföra flera typer av vattenanvändning genom att kombinera dem. Skatten måste emellertid betalas vid den angivna tidpunkten som ett enda belopp, och all differentiering efter typ ska återspeglas i skattedeklarationen.
Vilken skatt betalas på vattenfordon
Termen "skatt på vattentransport" är ett derivatuttryck från den vanliga transportskatten, vars tillämpningsprinciper definieras i kapitel 28 i skattelagen. I detta kapitel nämns vattenfordon separat tillsammans med motorfordon och flygplan. En förutsättning för beskattning är den lagliga registreringen av ett fordon. Betalarna för denna skatt är individer och organisationer som äger en beskattningsbar vara.
Skatt på vattentransport beräknas enligt följande principer:
- Om fordonet har en motor bestäms motorens hästkrafter som skattebas.
- Om fartyget är en bogserad typ - tonnage.
- Om varken den ena eller den andra är själva fordonet.
Skattperioden är året.
Denna skatt gäller för regionala betalningar, så dess skattesatser fastställs av lokala myndigheter och innehåller många fördelar för olika kategorier av skattebetalare. Det federala centret fastställer endast ramarna som det är otillåtet att gå.
