Ryska företag kan verka inom ett brett spektrum av skatteregler. Bland dem finns både de som är bäst lämpade för företag med låga intäkter, och de system som gör det möjligt för företag att ha en rimlig betalningsbörda med stora vinstmarginaler. Hur väljer man det bästa skattealternativet för en rysk företagare?
Allmänna skatteregler
Det första möjliga alternativet för bosättningar mellan en företagare och staten är en allmän skattesystem. Det anses vara en av de mest betungande för betalaren, eftersom det innebär överföring till statsbudgeten: inkomstskatt, moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt. Den övervägda beskattningen av ett företag föreskriver redovisning och tillhandahållande av skatterapportering till Federal Tax Service. I vissa fall kompletteras företagens skyldigheter med behovet av att lämna information till Rosstat och FSS.
Den största fördelen med att arbeta enligt den allmänna beskattningen är att företaget inte kommer att ha begränsningar för interaktion med juridiska personer som betalar moms. Ett annat uppenbart plus är att du inte behöver betala inkomstskatt om företaget verkar med en förlust, vilket också kan överföras till andra rapporteringsperioder och därmed minska betalningsbeloppet i budgeten i framtiden.
Ytterligare avgifter för betalare enligt det allmänna skattesystemet
Om ett företag verkar under det allmänna systemet för beräkning och betalning av skatter, kan i vissa fall dess skyldigheter gentemot staten kompletteras med behovet av att betala ytterligare avgifter. Till exempel kan det vara:
- punktskatter som regleras av bestämmelserna i kapitel 22 i Rysslands skattekod;
- avgifter för användning enligt kapitel 25.1 i Rysslands skattekod biologiska resurser;
- vatten skatt regleras av kapitel 25.2 i Rysslands skattekod.
- skatt på utvinning av naturresurser som föreskrivs i kapitel 26 i Rysslands skattekod.
Andra betalningsförpliktelser för företag som verkar under det förenklade skattesystemet kan vara relaterade till betalning av regionala avgifter. Bland dessa:
- transportskatt, reglerad av kapitel 28 i skattelagen och rättsakter som antagits i de ryska federationens enheter.
- fastighetsskatt som upprättats genom kapitel 30 i Ryska federationens skattekod samt regionala lagar.
Huvudskattesystemet innefattar också betalning, i lag som föreskrivs i lag, av den lokala landskatten. Det regleras av bestämmelserna i kapitel 31 i Rysslands skattekod, såväl som kommunala rättsakter.
Förenklad läge
Många företag väljer en förenklad skattordning. Det har ett sådant namn, för det första på grund av att företagets betalningsskyldigheter gentemot staten blir mindre (inget behov av att betala inkomstskatt, moms och personlig inkomstskatt), och för det andra är rapporteringskraven inte så stränga.
För att kunna välja skattereglerna i fråga måste ett företag uppfylla ett antal kriterier. För det första bör antalet anställda inte överstiga 100 personer. För det andra bör kostnaden för företagets anläggningstillgångar inte överstiga 100 miljoner rubel. För det tredje finns det en gräns för årliga intäkter för organisationer som ansöker om arbete enligt det förenklade skattesystemet - motsvarande belopp är 68 820 000 rubel 2015.
Kan inte arbeta med det förenklade skattesystemet:
- banker;
- försäkringsorganisationer;
- investeringsfonder;
- NPF;
- handelsföretag;
- pantbanker;
- företag med representativa kontor eller filialer;
- mineralbrytningsföretag;
- organisationer som är involverade i produktion av punktskatteprodukter;
- spelverksamhet;
- advokater, notarier;
- företag som har tecknat avtal om produktionsdelning;
- en juridisk enhet vars andel ägs av mer än 25% av budgetinstitut.
Huvudfördelen med det förenklade skattesystemet är låga skattesatser. Det finns två sätt att beräkna ett företag med staten:
- överföring av avgifter på intäkter med en hastighet av 6%;
- inkomstskatt med 15% av motsvarande indikator.
Samtidigt finns det också nackdelar med det förenklade skattesystemet. Bland dessa: i vissa fall är det problematiskt att ingå avtal med företag som har valt en allmän skattesystem. Faktum är att motparten inte kommer att ha lagliga skäl för att få momsavdrag, vars värde kan vara mycket betydande för honom.
Hur man byter till det förenklade skattesystemet
Hur byter jag till STS-entreprenör? Det finns två huvudscheman för att lösa detta problem.
För det första, om en person redan gör affärer och beslutade att byta till det förenklade skattesystemet, senast den 31 december året innan företaget är önskvärt att arbeta i det förenklade skattesystemet, måste han skicka en anmälan i den etablerade formen till den territoriella avdelningen av Federal Tax Service. I detta dokument bör restvärdet på anläggningstillgångar, liksom inkomstbeloppet från och med 1 oktober, registreras.
För det andra kan en företagare byta till det förenklade skattesystemet omedelbart efter att han registrerat ett företag hos Federal Tax Service. I det här fallet kan han skicka en anmälan till skattetjänsten samtidigt som han lämnar in registreringsdokumenten eller inom 30 dagar efter det att förfarandet har slutförts.
Det kan noteras att betalaren, som bytte från det förenklade skattesystemet till ett annat beskattningssystem, kommer att kunna återgå till det "förenklade systemet" efter att ha arbetat i minst ett år enligt ett annat system.
Fördelar med USN för IP
Separat är det värt att notera att enskilda företagare som arbetar under det förenklade skattesystemet har följande fördelar: inget behov av att betala personlig inkomstskatt, inte inklusive avgifter som är listade med:
- ränteintäkter på bankinsättningar;
- besparingar på krediträntor;
- utdelning;
- skatt på individers egendom (för objekt som används i entreprenörsverksamhet).
IP är emellertid inte undantagna från de skyldigheter som fastställs av skattemyndighetens status.
UTII
Ett annat vanligt skattesystem är UTII. Det innebär betalning av en enskilt tillräknad skatt i ett fast belopp, som bestäms av staten. Dess främsta fördel är att storleken på företagets intäkter inte spelar någon roll. Företaget kan bara arbeta på UTII om det bedriver vissa typer av aktiviteter. Bland dessa:
- tillhandahållande av inhemska tjänster till medborgarna;
- tillhandahållande av tjänster relaterade till underhåll, reparation och tvätt av fordon;
- tillhandahållande av transporttjänster;
- tillhandahållande av byggnader och bostadslokaler för uthyrning, hotellbranschen (om sovområdet inte är mer än 500 kvadratmeter för varje objekt);
- catering;
- detaljhandel;
- tillhandahållande av betalda parkeringsplatser.
Det finns också ett antal begränsningar för användningen av UTII. Så detta skattesystem kan inte tillämpas:
- företag som tillhandahåller cateringtjänster i skolor, sjukhus, institutioner för socialt stöd;
- Enskilda företagare som arbetar enligt ett patent inom samma typ av verksamhet som tillhandahålls av UTII;
- företag som har mer än 100 anställda;
- företag där mer än 25% tillhör andra organisationer;
- de så kallade största skattebetalarna.
Dessutom förloras rätten att använda UTII av företaget om det upphör att bedriva verksamhet som faller under denna beskattningsordning.
UTII fördelar
Företagare, som överväger förmånsskattesystem relativt DOS, väljer ofta UTII, eftersom detta system kännetecknas av ett antal fördelar. Tänk på dem.
För det första, för UTII, såväl som för det förenklade skattesystemet, har ett förenklat rapporteringsförfarande införts för Federal Tax Service - förutsatt att företaget inte bedriver verksamhet som faller under DOS. Så strukturen i UTII-skattedeklarationen är mycket enkel - den har bara 5 sidor. Att fylla ut dem innebär inte mycket svårigheter för företag, eftersom huvuddelen av indikatorerna som finns registrerade i dokumentet bestäms i lag.
För det andra används korrigeringsfaktorer i strukturen för att bestämma skattebasen vid UTII. Deras värde gör att du kan ta hänsyn till olika faktorer som påverkar inkomst och skattebeloppet. Till exempel tar K2-koefficienten hänsyn till säsongsbetonadhet, driftssätt såväl som geografin hos entreprenören.
För det tredje innebär UTII att redovisa arbete inom den faktiska perioden från genomförandet. Till exempel kan K2-koefficienten ändras om betalaren har varit verksam i en kortare period än rapporteringsperioden. Motsvarande indikator justeras om företagaren av något objektivt skäl inte genomförde aktiviteter.
UTII - frivilligt eller obligatoriskt?
En viktig nyans när det gäller tillämpningen av UTII är att denna skatt har varit frivillig sedan 2013, och under tidigare perioder borde företaget ha arbetat med det om typen av verksamhet uppfyller kriterierna för denna avgift. Nu måste ett företag som utför aktiviteter som UTII kan ansöka meddela Federal Tax Service om relevant verksamhet är kärnan.
Enad jordbruksskatt
Rysslands lagstiftning kan föreskriva särskilda skatteregler för företagare som verkar inom specifika segment. Till exempel för bönder som kan utnyttja möjligheten att göra bosättningar med staten genom att betala en enda jordbruksskatt eller USCH. Jordbruksproducenter som har valt detta skattesystem är undantagna från behovet av att betala:
- inkomstskatt;
- moms;
- fastighetsskatt.
Om bonden är registrerad som en enskild företagare, behöver han inte betala personlig inkomstskatt eller personlig fastighetsskatt. Liksom när det gäller det förenklade skattesystemet måste betalarna av den enhetliga sociala skatten uppfylla de skyldigheter som lagen föreskriver för skatteagenter.
Patentsystem
Särskilda skatteregler i Rysslands skattekod inkluderar också patentsystemet. Vad är dess specificitet?
Patentsystemet innebär betalning av skatt i beloppet, vilket bestäms som möjligt för motsvarande typ av aktivitet. Kriterierna för vilka denna indikator beräknas fastställs i Rysslands skattekod samt regionala rättsakter. Det kan noteras att ett företag samtidigt som patentsystemet kan tillämpa andra skatteregler som föreskrivs i Rysslands lagstiftning.
Skattperiod inom ramen för det övervägda upphandlingssystemet med staten - kalenderåret eller den tidsperiod då patentet är giltigt. Skattesatsen för patentsystemet är 6%. Det faktiska betalningsbeloppet beräknas också med hänsyn till skattebasen, som fastställs i enlighet med kriterierna i artikel 346.51 i skattelagen.
Om patentet är mindre än ett år beräknas skatten i förhållande till förhållandet mellan antalet månader av företagande och 12 månader av hela perioden. En person som använder beskattningssystemet som beaktas har rätt att anställa andra medborgare, men företaget bör inte ha mer än 15 personer.
Patentplanen för bosättningar med staten ger företagaren rätten att inte betala:
- Personlig inkomstskatt;
- personlig fastighetsskatt (som används i företag);
- Moms.
Om en person också arbetar med andra system för beräkning av avgifter - vi noterade ovan att tillsammans med patentet alla andra skatteregler kan vara inblandade - bör skyldigheterna som fastställs i Rysslands lagstiftning för sådana system uppfylla.
Det kan noteras att patentsystemet sedan 2013 kan fungera i sådana områden som: detaljhandel (om hallområdet inte är mer än 50 kvm för varje objekt) och catering (på samma sätt om arean för varje rum inte överstiger 50 kvm) , det vill säga i de segment som också kan omfattas av UTII. Ämnen i Ryssland kan upprätta ytterligare förteckningar över företagaraktiviteter som avser hushållstjänster och för vilka företag kan verka inom ramen för patentsystemet.
Hur man väljer det bästa skattesystemet
Så vi granskade de viktigaste skattereglerna som föreskrivs i Rysslands lagstiftning. Hur väljer du det bästa?
När du löser detta problem rekommenderas att du är uppmärksam på följande kriterier:
- förhållande mellan intäkter och utgifter;
- inkomstgenereringsgrad;
- förväntade tillväxtutsikter för företag.
Naturligtvis kan vissa skatteordningar för organisationer på grund av lagkrav inte ha något alternativ. Till exempel, om en stor anställd personal har bildats i företaget, kommer den att fungera endast inom ramen för de system som kan tillämpas med ett lämpligt antal anställda. På liknande sätt, enligt kriterierna för intäkter, restfonder osv. Låt oss överväga de ovanstående punkterna, som förresten inte är förknippade med eventuella lagstiftningsbegränsningar, mer detaljerat.
Valet av skattesystem: förhållandet mellan intäkter och utgifter
Det första kriteriet som kan vara viktigt när man väljer ett optimalt beskattningssystem är förhållandet mellan företagets intäkter och utgifter. Enkelt uttryckt nivån på företagets lönsamhet. Det finns områden med entreprenörsverksamhet, som kännetecknas av mycket höga omsättningar, men lönsamheten för respektive segment är låg - inom några få procent. Detta kan vara ett segment av konstruktion, detaljhandel, catering.
För organisationer som verkar inom de relevanta segmenten kommer det att vara mest lönsamt att betala skatt på skillnaden mellan inkomster och utgifter eller en viss fast avgift som inte beror på inkomstbeloppet. I det första fallet är det optimalt för företaget att välja ett förenklat skattesystem med en procentsats på 15% på vinsten. I det andra scenariot är det bäst att arbeta med UTII.
I många affärssegment kan intäkterna i sin tur inte vara så stora, men lönsamheten är hög, beräknad i tiotals procent. I detta fall är de optimala skattereglerna de som innebär betalning av en liten avgift, beräknat på grundval av organisationens intäkter. Det är troligt att det är det förenklade skattesystemet och det enhetliga sociala skattesystemet.
Intäktsintensitet
Ett annat viktigt kriterium som företagare kan ta hänsyn till när de väljer det optimala skattesystemet är intäktsintensiteten. Det finns affärsområden där intäkterna kan vara stora, men instabila. I detta fall är det bäst att arbeta enligt ett schema som innebär beräkning av avgifter från faktiska intäkter till företagets konto. De optimala inkomstskattereglerna i detta fall är det förenklade skattesystemet eller DOS (om verksamhetens omfattning inte tillåter att det första systemet används). I sin tur, om intäktsintensiteten är mer eller mindre enhetlig, kan det vara mer lönsamt för företaget att arbeta genom att betala fasta avgifter till statskassan. I det här fallet - detta är UTII.
Val av skatteregime: tillväxtpotential för företag
Potentialen för företagstillväxt är ett lika viktigt kriterium för att välja det optimala skattesystemet. Faktum är att på grund av det specifika i den ryska lagstiftningen har företagen inte alltid möjlighet att ofta ändra metoderna för avveckling med staten. Som regel, om ett företag började arbeta under ett kalenderår enligt ett visst mönster, kommer det att vara problematiskt att byta till andra typer av skatteregimer innan nästa period.Därför bör man, när man startar en entreprenörsaktivitet under ett kalenderår, beräkna vad potentialen för affärstillväxt är.
Om en stor inkomst förväntas i slutet av året är det kanske meningsfullt att starta en verksamhet redan enligt det system som innebär betalning av fasta avgifter (UTII). Kriteriet som beaktas korrelerar också med faktorer som säsongsbetonade. Det händer att intäkterna i ett visst område med entreprenörsverksamhet på sommaren är högre än på vintern. Genom att känna till sådana mönster kan ägaren till företaget anpassa den tillämpliga skattesystemet till säsongsfaktorn.
sammanfattning
Så vi granskade de grundläggande systemen där ryska företagare kan uppfylla skyldigheterna mot budgeten. Rysk lagstiftning föreskriver mycket bekväma skatteregler som inte innebär en stor betalningsbörda. I detta avseende är Ryssland bland de mest attraktiva staterna för företagare, särskilt för företag som börjar.
De skatteregler som vi har granskat i vissa fall underlättar inte bara betalningsbördan för företaget utan också rapporteringsförfaranden. Företagare interagerar med staten inte bara i aspekten av ekonomiska skyldigheter, utan också i samband med att uppfylla de nödvändiga formaliteterna. I detta avseende blir det också lättare för nybörjade affärsmän att börja kommunicera med myndigheter - när man använder särskilda skatteregler, som kännetecknas av enkelheten i rapporteringsförfarandena.
Det finns vissa nyanser när det gäller att bestämma vilken skattesystem som är lämplig för en viss verksamhet. Vi undersökte emellertid kriterier som är ganska användbara med tanke på att välja ett av budgetavvecklingsprogrammen.
