Ensam jordbruksskatt. (UAT). Skattesystem för jordbruksproducenter

Den enskilda jordbruksskatten för jordbruksproducenter ersätter den huvudsakliga uppsättningen av fastställda obligatoriska budgetavgifter. Detta system tillhandahålls för både fysiska (IP) och juridiska personer.

Allmän information

Den nuvarande utgåvan av Ch. 26.1 i skattekoden anger nya principer för beskattningssystemet. För närvarande är det så nära ett förenklat schema som möjligt. Tillämpning av en enda jordbruksproduktion skatt av enskilda företagare utförs istället för:

1. Personlig inkomstskatt.
2. Försäljningsskatt.
3. Transportavgift (i förhållande till fordon som drivs i samband med aktiviteter relaterade till entreprenörskap).
4. UST.
5. Fastighetsskatt på individer (i förhållande till objekt som används i entreprenörsverksamhet).

För juridiska personer ersätter den:

1. Moms (exklusive moms, som ska betalas vid import av produkter till det ryska tullområdet).
2. UST.
3. Avdrag från organisationens egendom.
4. Inkomstskatt.

ämnen

Enskilda jordbruksskatt betalare måste uppfylla ett antal krav. I synnerhet:

1. De måste producera jordbruksprodukter eller odla fisk, genomföra sin industriella och primära bearbetning samt försäljning.
2. I den totala vinsten från försäljningen av sådana företagare eller organisationer bör andelen inkomst från försäljning av jordbruksprodukter eller fisk vara minst 70%.

Specifikationer för användning

Den enhetliga jordbruksskatten (SAR) infördes 2001. Det kan användas av strikt definierade ämnen. Allmänna begrepp och beräkningsvillkor anges i skattekoden. Ett speciellt kapitel återspeglar alla grundläggande definitioner och regler. Dessutom fastställer det förfarandet för beräkning och betalning av en enda jordbruksskatt. De relevanta bestämmelserna finns i ett särskilt kapitel i lagen. En av huvudfunktionerna i att använda systemet är skyldigheten för ämnen att föra register över prestationsindikatorer. De kommer att användas för att beräkna skattebasen och beloppet för ett enda avdrag. Ett av kraven är redovisning av utgifter och inkomster kontant. I redovisningen utförs detta i enlighet med säkerheten om de faktiska omständigheterna i tid. I detta avseende är ämnena, för att uppfylla kraven i kap. 26.1 i skattekoden, bör justeras indikatorer i separata register.

Konsumentkooperativ

Dessa företag bedriver marknadsföring, bearbetning och utför boskap, trädgårdsskötsel, trädgårdsodling och levererar funktioner. För dem bör andelen av försäljningen av jordbruksprodukter av egen produktion av deltagare i kooperativ, varor som frigörs från jordbruksråvaror av egen produktion av medlemmarna i föreningen i den totala vinsten också vara minst 70%.

Viktig punkt

Kravet på bokföring och justering av dess indikatorer gäller för juridiska personer, gårdar (bönder) och företagare. Enligt den federala lagen nr 129 är de senare emellertid inte skyldiga att göra detta. Enligt sub. 2, Art. 4 i den angivna lagen bör de kostnads- och inkomstbokföring på det sätt som föreskrivs i skattelagen. I detta fall kräver lagstiftningen att indikatorerna som används vid beräkningen av skattebasen fastställs i enlighet med den information som finns i bokslutet.

Intäktsredovisning

Förfarandet liknar det som anges för enheter som använder ett förenklat system. Vid fastställandet av beskattningsobjektet med en enda jordbruksskatt tar organisationer hänsyn till vinster från försäljning av produkter och äganderätt, icke rörelseresultat. Intäkterna enligt art. 251 i koden. Enskilda företagare bör bara ta hänsyn till inkomster som erhållits från deras företagarverksamhet. Datum för mottagande är den dag då medlen mottogs vid kassan eller till ett konto hos en tjänstgörande bankorganisation. Dessutom föreskriver koden specifikt erkännande av vissa typer av inkomster vid ändring av beskattningsregimen av de juridiska personer som bestämmer inkomstskattegrunden på en periodiserad basis.

Från och med det datum då intäkterna redovisades bör sådana företag i vinsten inkludera förskottbeloppen för kontrakt som förväntas vara uppfyllda under den period då de specialreglerna använts. Samtidigt klassificeras inte sådana enheter som inkomster, enligt vilka den enskilda jordbruksskatten i Ryssland beräknas, vissa intäkter undantas från deras sammansättning enligt lag. I synnerhet inkluderar de inte belopp som erhållits under användningen av det speciella systemet för produkter (verk / tjänster), vars vinst från försäljningen ingår i beräkningsbasen under den juridiska enhetens vistelse i allmänna läge. För enskilda företagare uppstår inte sådana svårigheter. Detta beror på att fastställandet av inkomsterna för dessa enheter sker kontant före och efter övergången till en enda jordbruksskatt har gjorts.

kostnader

I punkt 2, art. 346.5 i koden upprättade sin slutna lista. De utgifter som anges i listan liknar de som beaktas av enheter som använder ett förenklat system. Men deras lista är något större. Den enskilda jordbruksskatten beräknas med hänsyn till kostnaderna för:

1. Tvister och skiljedomstvister.
2. Personalutveckling.
3. Information och rådgivning.
4. Matarbetare som deltar i jordbruksverksamhet.

Dessutom beaktas också utgifter i form av böter och påföljder för bristande eller felaktig fullgörande av skyldigheter enligt kontrakt och kompensationsbeloppet för orsakade skador. Alla utgifter redovisas först efter att de har betalats. Kostnaderna måste vara ekonomiskt motiverade och dokumenterade.

Särskilda regler

Kostnaderna för att förvärva anläggningstillgångar och immateriella tillgångar redovisas och redovisas på ungefär samma sätt som i det förenklade systemet. För dessa medel och tillgångar som förvärvats efter övergången till en enda jordbruksskatt redovisas utgifter vid tidpunkten för deras driftsättning. Men på detta sätt är det inte möjligt att redovisa kostnader i alla fall. Om skattebetalaren implementerar (överför) föremål som förvärvats under tillämpningen av den särskilda regimen, före utgången av tre år från dagen för förvärvet (och för föremål med livslängd mer än 15 år - innan utgången av tio år från förvärvstidpunkten) har det negativa skattekonsekvenser. I enlighet med punkt 8 i stycke 2 punkt 4 i artikel 346.5 i Rysslands skattekod måste skattebetalaren beräkna skattebasen för hela användningsperioden för de sålda (överförda) föremålen, med hänsyn till bestämmelserna i kapitel 25 i Rysslands skattekod och betala ett extra belopp för skatt och påföljder.

bas

Det är inkomst som reduceras med utgifternas storlek. De bestäms av den totala summan sedan periodens början. Utgifter / inkomst, som uttrycks i utländsk valuta, omräknas till centralbankens kurs som fastställts vid tidpunkten för vinst / kostnad. Det monetära uttrycket för inkomster bestäms i enlighet med marknadspriset (exklusive moms) enligt bestämmelserna i art. 40 i koden. Om den beskattningsbara enheten inte gör detta har tillsynsmyndigheterna rätt att själva återrapportera intäkterna.Minskningen av basen utförs uteslutande med det förlustbelopp som erhölls under tidigare perioder där den enhetliga jordbruksskatten användes. Förluster som uppkommit under avvecklingen av andra regimer, inklusive särskilda, redovisas inte. Den enskilda jordbruksskattesatsen är 6%.

deadlines

Rapporteringsperioden under det betraktade särskilda systemet är lika med sex månader, och skattetiden är ett kalenderår. Denna bestämmelse är etablerad i art. 346.7 i koden. Vid periodens slut måste enheter beräkna förskottbeloppet. Detta krav är fastställt i art. 346,9, s. 1. Förskottsbetalningar som betalats under året kommer att inkluderas i betalningen av en enda jordbruksskatt vid periodens slut. Koden fastställer inte en term för överföring. Förklaring om USH under sex månader ska lämnas in före den 25 juli det innevarande (rapporterande) året. Rapporteringsfristerna för periodens resultat sammanfaller med de som fastställts för överföring av det årliga beloppet. Juridiska personer betalar en enda jordbruksskatt fram till 31 mars, och företagare - fram till 30 april nästa år.

Objekten

Eftersom detta är jordbruksmark som ägs, ägs eller används av beskattningsobjektet. Vid fastställande av objekt beakta försäljnings- och icke-försäljningsintäkter. De inkluderar inte intäkterna som anges i art. 251, liksom mängden utdelning som beskattas av agenten. Definiera objekt, inkomst minskas med utgifter för:

1. Produktion, konstruktion, förvärv av anläggningstillgångar, deras slutförande, återuppbyggnad, eftermontering, teknisk omutrustning och modernisering.
2. Skaffa immateriella tillgångar eller skapa dem av ämnet.
3. Reparation av leasade operativsystem inklusive.
4. lön, tillfälliga invaliditetsförmåner enligt Rysslands lagstiftning.
5. Obligatorisk försäkring, inklusive avgifter för alla dess typer.
6. Hyrd, leasing, inklusive betalningar för fastigheter.
7. Frivillig försäkring inklusive avgifter för lastförsäkring och transport.
8. På affärsresor.

Minskningen genomförs också med mängden:

1. Moms på köpta och betalda produkter, vars kostnader ska inkluderas i utgifterna i enlighet med bestämmelserna i koden.
2. Räntan som betalas för tillhandahållande av lån, lån.
3. Förknippade med överföringar för de tjänster som tillhandahålls av finansiella institut, inklusive de som är relaterade till försäljning av utländsk valuta för att återkräva ränta, avgifter och böter.
4. Tullbetalningar för import av produkter till landets tullområde och återbetalas inte.

Redovisningsfunktioner

Kostnader för teknisk omutrustning, ombyggnad, modernisering, ytterligare utrustning, färdigställande, tillverkning, konstruktion, förvärv av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar accepteras vid idrifttagningstillfället. Kostnaderna för att erhålla fastighetsrättigheter till mark redovisas jämnt under den period som fastställts av beskattningsobjektet, men inte mindre än sju år. Belopp accepteras i lika aktier för skatte- och rapporteringsperioderna. Redovisning av utgifter och inkomst sker på dagen för mottagande av pengar vid kassadisken eller bankkonton, mottagande av äganderätt eller produkter (verk, tjänster) samt vid återbetalning av skuld på annat sätt.

Lista specifikationer

Skattesatsen fastställs från en jämförbar hektar jordbruksmark. Storleken beräknas i form av 1/4 av det avgiftsbelopp som beräknades under det föregående kalenderåret när man arbetar enligt det allmänna skattesystemet. Betalning sker på platsen för jordbruksmark senast den tjugonde dagen i månaden som följer den senaste perioden.

Funktioner för lägesändring

För att överföra till den enhetliga ekonomiska beskattningen måste beskattningsobjekten lämna in en motsvarande ansökan till skattemyndigheten på platsen där de bor (hemvist). Inspektörer rekommenderar att du använder ett standardformulär.Du kan ansöka vid en viss tidpunkt - från 20 oktober till 20 december året innan det som ämnet byter till den nya regimen från. Nybildade juridiska personer och registrerade företagare kan acceptera systemet från registreringsdagen. För att göra detta lämnas en ansökan om övergång till Unified Census tillsammans med handlingar för statlig registrering.

restriktioner

De hänför sig till samtidig användning av andra speciallägen. Så de som använder den enhetliga sociala skatten kan inte ändra den till det förenklade skattesystemet och vice versa. Det finns också begränsningar för de företag som använder UTII för vissa typer av aktiviteter. De kan inte byta till de enhetliga ekonomiska skatterna, men de har rätt att använda ett förenklat schema.

dessutom

Andelen försäljning av jordbruksprodukter, som borde vara 70%, fastställs under 8 månader. det år då företaget lämnar in en ansökan om användning av en enda jordbruksskatt. Därefter krävs bekräftelse av möjligheten att göra överföringar enligt denna regim. För detta bör företaget bestämma andelen av vinsten från försäljningen av jordbruksprodukter från sin produktion årligen i slutet av perioden. Övergången till betalning av enhetlig jordbruksskatt kan inte genomföras av organisationer som har representativa kontor eller filialer som producerar punktskattevaror. Begränsningar gäller budgetinstitutioner. Organisationer som bedriver entreprenörsverksamhet inom spelområdet kan inte byta till Unified Social-Economic Commission.