Skatter i moderna ekonomier kan representeras i en mängd olika sorter. Det kan också finnas ett stort antal skäl för att klassificera motsvarande skyldigheter. Rysslands skattesystem kännetecknas av ett antal funktioner relaterade till fastställandet av principerna för klassificering av skatter till en eller annan kategori. Vilken av dem kan kallas den mest anmärkningsvärda? Hur kan skatter klassificeras?
Viktiga skattefunktioner
Skatter är en väsentlig del av ekonomisk förvaltning. Som regel är det de som blir statens huvudsakliga resurs vid utformningen av budgeten. Skatter kan tas ut på både individer och juridiska personer i enlighet med lagens bestämmelser. Deras huvudelement:
- ämne (enskild eller juridisk person, som är skyldig att betala denna eller den skatten);
- objekt (skattebas i form av inkomst eller egendom);
- skattesats (lagstadgad procentandel av fastigheten eller ett annat värde som avgör beloppet för skattebetalningar till staten).
Det finns många skäl för skatteklassificering. Bland dem - tillskrivningen av betalningar till solid, progressiv, regressiv eller proportionell. Tänk på deras detaljer mer i detalj.
Skäl för skatteklassificering: typer av skattesatser
Så skatteklassificering kan innebära att de tillskrivs de som beräknas med hjälp av fasta skattesatser, nämligen att de är fastställda i absoluta termer, som regel, utan korrelation med skattebasens storlek och ofta oberoende av den.
Det finns proportionella priser. De anses vanligtvis vara de vanligaste. Dessa kurser antar beräkningen av avgifter i procent av skattebasen. Mer än föremål för beskattning desto högre, beräknad betalningsskyldighet.
Progressiva kurser antyder att å ena sidan, som i det föregående scenariot, betalaren måste betala en viss procentsats av skattebasen till staten, och å andra sidan en ökning av motsvarande andel när storleken på det beskattningsbara objektet ökar.
I sin tur antyder regressiva hastigheter det motsatta mönstret - en minskning av procentandelen av basen synkront med en minskning i dess värde.
Skattklassificering kan utföras baserat på metoden för överföring av avgifter till budgeten. Vi studerar detta kriterium mer i detalj.
Metod för betalningsöverföring: direkta och indirekta skatter
Det övervägda kriteriet antar uppdelningen av skatter i direkt och indirekt. Den första inkluderar de som betalas direkt av skattebetalaren. Som regel återspeglar de en viss ekonomisk aktivitet, till exempel genererar inkomst i processen med entreprenörsverksamhet. Det kan noteras att begreppet direkt skatt beskrevs i sovjetisk lag. Således är motsvarande typ av budgetförpliktelser ett fenomen som är helt känt för det ryska rättssystemet.
Indirekta skatter är de som betalas av en enhet de jure, men av en annan de facto. Ett exempel är moms. Denna skatt krävs för att betala återförsäljare tillsammans med andra avgifter. Men som regel inkluderar återförsäljare moms i varorna. Därför är de faktiska betalarna av denna skatt köpare. Det ryska systemet med indirekta skatter inkluderar även punktskatter och tullar.
Klassificering av direkt skatt
Klassificering av skatter och avgifter kan också genomföras inom ramen för de grundläggande kategorierna som vi har definierat ovan.Så vi kan titta närmare på detaljerna i direktstöd. Deras klassificering kan innebära att avgifter tilldelas dem som hålls tillbaka från individer och måste betalas av juridiska personer. Bland skatterna av den första typen - egendom, transport, inkomstskatt. Avgifter som tas ut från juridiska personer - inkomstskatt, olika förmånsbetalningar (STS, UTII, på organisationens egendom).
Allmänna och målskatter
En annan anledning till att klassificera avgifter är deras klassificering som allmän eller mål. De första skatterna inkluderar de som skickas till statsbudgeten och används som en resurs för att finansiera allmänna utgifter. Specialskatter innebär användning av en viss sektor i den nationella ekonomin.
Skattesats
Skatteklassificering i Ryssland kan genomföras på grundval av tilldelningen av avgiften till en eller annan nivå (federala, regionala eller lokala).
Den första inkluderar betalningsskyldigheter som fastställs genom rättsakter som antagits av de högsta myndigheterna i Ryssland. Federala skatter inkluderar personlig inkomstskatt, moms, inkomstskatt, på handel, tullar.
Regionala avgifter fastställs till nivån på rättsakter som antagits i de ryska federationens enheter. Bland de relevanta betalningsskyldigheterna är en skatt på organisationers egendom för utvinning av mineraler.
Lokala avgifter - de som fastställs på kommunernas nivå i Ryssland. Bland de relevanta betalningsförpliktelserna är markskatt, fastighetsskatt för individer.
Lite senare kommer vi att undersöka detaljerna för federala, lokala och kommunala betalningsavgifter mer i detalj.
Skattekoncept
Skattklassificering kan genomföras baserat på principerna för bildandet av betalningsskyldigheter för skattebetalarna till staten.
Så i det ekonomiska systemet kan ett koncept antas enligt vilket skatteföretag måste betala skatter till budgeten i förhållande till de viktigaste fördelarna som staten eller samhället får. Det vill säga de medborgare och organisationer som får den största förmånen bör uppfylla skyldigheterna för att formulera de noterade fördelarna. Om till exempel företagare vill använda möjligheterna att exportera sina produkter, borde de vara intresserade av att de nödvändiga statliga institutionerna fungerar stabilt. Därför måste de dra av skatter i tillräckliga belopp för att de relevanta strukturerna ska fungera.
Ett annat koncept antar att skattebetalarna överför avgifter till budgeten i samband med det faktiska inkomsterna. En liknande strategi är ganska vanligt i världen. Det är till stor del involverat i det ryska skattesystemet. Den aktuella skatteklassificeringen kan innehålla olika ytterligare kriterier. Till exempel kan lagstiftaren betona insamlingen av betalningar på ett stort antal grunder eller omvänt identifiera flera viktiga skatteposter.
Förespråkare för skattespridning, som genomförs som en del av det första scenariot, tror att en sådan strategi kan öka stabiliteten i ekonomin, garantera stabiliteten i budgetintäkterna i händelse av krisstrender i enskilda sektorer. I sin tur argumenterar de forskare som anser att det är bättre att identifiera flera grundläggande källor till budgetintäkter, argumentera för sin synvinkel med enklare sätt att administrera ett sådant beskattningssystem, liksom tillgängligheten till mer lagstiftande regler för insamling av nödvändiga betalningar.
Ovan har vi noterat hur utbredd skatteklassificering är i Ryssland, baserat på deras klassificering som federala, regionala eller kommunala. Vi studerar deras detaljer mer i detalj.
Federala skatter
Dessa avgifter beräknas och betalas i hela Ryssland.De är etablerade och reglerade av federal lagstiftning, enligt ett antal uppskattningar är de nycklar ur synvinkeln för att generera budgetintäkter i landet, de bestämmer till stor del ekonomins stabilitet, de är en viktig resurs för att stödja regionala och lokala budgetar genom subventioner, subventioner och andra finansieringsmekanismer. Federala skatter och avgifter inkluderar:
- moms;
- punktskatter;
- inkomstskatt;
- Personlig inkomstskatt;
- bidrag till statliga medel;
- avgift;
- skatt för underjordisk användning;
- skatt på användningen av biologiska resurser;
- skog, vattenskatter;
- licensavgifter.
Observera att listan över federala skatter, till exempel de som presenteras på andra nivåer, med jämna mellanrum kan justeras genom lagstiftning.
Regionala skatter
Den skatteklassificering som antogs i Ryssland inkluderar regionala betalningar. Många av dem betalas i hela Ryssland. Myndigheterna i de ryska federationens bestående enheter regleras endast av några av kännetecknen för motsvarande avgifter, till exempel skattesatser, förmåner samt förfarandet för att debitera budgeten. Det viktigaste regionala skatter i Ryssland:
- transport;
- företagsfastighetsskatt;
- spelskatt;
- licensavgifter för Ryska federationens bestående enheter.
Upprättandet av regionala skatter genomförs, som vi nämnde ovan, av myndigheterna i de ryska federationsenheterna, men med förbehåll för bestämmelserna i skattelagen. De nuvarande kriterierna, som ingår i den angivna federala lagkällan, antyder att de regionala myndigheterna kan anpassa priserna, förfarandet och tidsfristerna för att uppfylla betalningsförpliktelserna, om de inte är fastställda i skattelagen.
Lokala skatter
Nästa ryska beskattningsnivå i Ryssland är lokal. Betala lämpliga avgifter om skattebetalarna i kommuner: städer, distrikt, landsbygdsbosättningar. Bland lokala skatter: mark, privatpersoner. Myndigheten att fastställa kriterier för lämpliga betalningar fastställs i lag i förhållande till olika kommuner.
När det gäller stadsområden, inklusive interna administrativa strukturer, kan de behöriga representativa organ som är relaterade till inrättandet, aktiveringen eller avslutandet av verksamheten i kommunala strukturer utövas av stadsmyndigheterna eller dessa strukturer i enlighet med bestämmelserna i lagstiftningen för Rysslands ämne, som fastställer maktfördelningen mellan stadsområden och områden inom dem.
den städer av federal betydelse Rysslands lokala betalningar, som involverar en utbredd klassificering av skatter och avgifter i Ryssland, fastställs i Rysslands skattekod, samt rättsakter som antagits av myndigheterna i de berörda bosättningarna. När det gäller befogenheterna i politiska strukturer i städer av federal betydelse: de består i förmågan att reglera, som för regionala skatter, skattesatserna, förfarandet och villkoren för överföring av motsvarande avgifter, om dessa kriterier inte anges i skattelagen.
En annan grupp av myndigheters befogenheter i städer av federal betydelse är att fastställa de specifika detaljerna för att fastställa skattebasen samt förmåner.
Federala, regionala eller lokala skatter som inte föreskrivs i Rysslands skattekod kan inte tillämpas i Ryssland. Bestämmelserna i skattelagen kan också fastställa särskilda skatteregler som innehåller ytterligare federala betalningar, såväl som förfarandet för att fastställa lämpliga avgifter. Relevanta skatteregler kan inkludera befrielse från betalningsskyldigheter för enheter som betalar allmän federala, regionala eller lokala skatter till statskassan.
Speciallägen
Kriterierna för skatteklassificering i Rysslands lagstiftning antyder att en separat kategori av betalningsförpliktelser fördelas i form av särskilda system. Vi granskar deras detaljer mer i detalj. Särskilda skatteregler registreras i bestämmelserna i Rysslands skattekod och tillämpas på det sätt som föreskrivs i denna lagkälla och andra lagar om skatter och avgifter. Bland de aktuella lägena:
- USHN, eller ett beskattningssystem anpassat för jordbruksföretag;
- USN - ett förenklat system för att beräkna och betala avgifter;
- UTII - systemet för betalning av tillräknade inkomster;
- patentordning;
- skattesystem som åtföljer produktionsdelningsavtal.
Ovan konstaterade vi att principerna för skatteklassificering kan innebära fördelning av ytterligare kriterier för att klassificera betalningar i en eller annan kategori. Så, till exempel, är det förenklade skattesystemet av två slag - en som innebär att betala statens skatt på inkomster till en skattesats på 6%, liksom en där skattebetalarna överför 15% av vinsten till budgeten.
De typer av skatter som anges i Rysslands lagstiftning och deras klassificering i vissa fall kan innebära en uttalad specifikation av kriterierna för beräkning av betalningar. Exempelvis innefattar UTII-beräkningsformeln involvering av flera komponenter samtidigt - den grundläggande lönsamheten, den fysiska indikatorn och olika koefficienter. Vi kan faktiskt prata om förekomsten i ryska federationen i skattesystemet av flera dussin enskilda skatter på tillräknade inkomst, baserat på olika kombinationer av dessa element.
Skattekomponenter
Klassificeringen av lokala skatter, såväl som regionala och federala, kan baseras på de komponenter som utgör betalningen. Dessa är:
- föremål för beskattning;
- skattebas;
- period;
- hastighet;
- förfarande för beräkning av betalning;
- tidsfrister för att betala skatt till budgeten.
Det kan noteras att dessa komponenter är lagliga.
Objektklassificering
Klassificering av skatter efter objekt är utbredd, som, som vi noterade i början av artikeln, delar av betalningar till statsbudgeten. Det kan finnas ganska många skäl för att tilldela avgifter till vissa kategorier inom ramen för det kriterium som beaktas. Sådant kan till exempel vara nivån på myndigheten som godkänner räntan eller förfarandet för beräkning av betalningen.
Den praktiska användbarheten av skatteklassificering
De typer av skatter som vi överväger och deras klassificering är av största vikt, för det första med tanke på att bygga en strategi för statsbudgetbildning. Ryska federationens myndigheter kan tillhandahålla beräkning och fördelning av avgifter till budgeten på en gång på tre nivåer som korrelerar med det offentliga administrationssystemet. Ett sådant system är enligt många forskare ett av de mest optimala för Ryssland. I detta avseende är skattekoden och skatteklassificeringen i enlighet med den av ytterst viktig betydelse.
Betalningar till budgeten, som tilldelas en eller annan kategori, är också av stor vetenskaplig betydelse. Lag som vetenskap involverar utveckling av teorier som förklarar hur lagarnas normer fungerar, inklusive de som reglerar betalningar till budgeten, samt bestämmer de optimala systemen för deras praktiska tillämpning. Relevant kunskap kan också ha stor betydelse för att bygga en statlig politik för ekonomisk utveckling.
sammanfattning
Vi undersökte på vilka skäl skatteklassificering kan genomföras. Begreppet direkt skatt och indirekt beskrevs också i vår artikel. Låt oss nu försöka sammanfatta de viktigaste fakta som vi har studerat.
Så betalningsförpliktelser till budgeten kan bäras av både individer och organisationer. Bland de grundläggande skälen för skatteklassificering är klassificeringen av sådana skatter som direkt eller indirekt. Rysslands rättssystem antog principen om fördelning av avgifter i tre huvudkategorier - federala, regionala och lokala.
I vissa fall kan skatter klassificeras baserat på specificiteten för deras beståndsdelar.
Det är möjligt att urskilja ytterligare kategorier av avgifter genom att specificera dem på basis av vissa tecken (som är fallet med UTII). Om vi talar om några grundläggande funktioner som kan ligga till grund för klassificeringen, kan vi använda det förenklade skattesystemet som ett exempel. I det här fallet finns det två kategorier av denna skatt - som vi noterade ovan till en skattesats på 6% av intäkterna eller beräknas till en skattesats på 15% av vinsten.
