Beroende på varandra. Artikel 20 i skattekoden

Den 1 januari 2012. Ikraftträdande av Federal Law No. 227. Denna lag införde några ändringar av ett antal lagar, inklusive skattereglerna. I synnerhet infördes ett nytt avsnitt i del ett. Låt oss överväga det mer detaljerat.

Allmänna ändringar

Det nya avsnittet introducerar andra principer för att fastställa värdet på produkter, verk och tjänster som används för skatteändamål. Tidigare konst. 40. För närvarande omfattar dess effekt endast verksamheter vars utgifter eller inkomster redovisades (enligt kapitel 25) före ikraftträdandet av federal lag nr 227. En liknande situation har utvecklats med art. 20 Rysslands skattekod. Den kompletterades med en ny lag. Justeringarna i skattekoden innebar en förändring av grunden för att fastställa efterlevnaden av marknadsvärdet på priser som används i kontrollerade kontrakt. Lagstiftningen innehåller beskrivningar av sådan affärsverksamhet, förfarandet för att informera företag från kontrollorgan om dem.

Ömsesidigt beroende skattebetalare

Lagstiftningen ger en utökad lista över dem. Samverkade personer betraktas som sådana enheter, kännetecknen i relationer som kan påverka resultaten, villkoren för avtal som ingåtts mellan dem, de ekonomiska resultaten av deras aktiviteter eller andra organisationers arbete. Vid klassificering av företag i denna kategori beaktas graden av påverkan som kan uppstå på grund av en enhets deltagande i andras huvudstäder. Erkännande av individer som beroende av varandra beror på en analys av kontrakt och andra möjligheter för företaget att påverka beslut som fattas av andra företag. I detta fall beaktas effekten oavsett hur den är. Påverkan kan komma från en enhet eller från dess gemensamma aktiviteter med andra beroende organisationer / individer.

Viktig punkt

Enligt art. 105.1 Skattekod Medborgare eller organisationer som agerar som parter i avtal kan oberoende erkänna sig som beroende av varandra. Skälen för detta kan vara fall som inte anges i punkt 2 i denna artikel. Dessutom tillåter bestämmelserna i punkt 7 i samma norm erkännande av domstolen för ömsesidigt beroende i andra situationer som inte fastställs i punkt 2. I detta fall måste emellertid interaktioner mellan enheter ha de egenskaper som föreskrivs i första stycket.

Organisationen

Följande enheter är närstående:

1. Ett företag är indirekt eller direkt involverat i ett annat. Dessutom är dess andel mer än 25%.
2. En person deltar indirekt eller direkt i organisationer. Dessutom är andelen mer än 25%.
3. I företag valdes eller utnämndes följande genom beslut av en person:

• Exekutiva ensliga organ.
• Minst 50% av sammansättningen av den kollegiala strukturen, styrelse.

Organisationer där samma personer utgör mer än hälften av styrelsen och det verkställande kollegiala organet erkänns också som beroende av varandra. De betraktas också som de där myndighetens verkställande (enda) organ utövas av en enhet.

medborgare

Om en person är underordnad en annan efter officiell ställning, anses dessa enheter vara beroende av varandra. I det vanliga livet finns det också interaktioner vars deltagare kan tillskrivas kategorin i fråga. Så medborgare kan ha följande inbördes beroende personer:

1. Make / maka.
2. Barn (inklusive adoptiv).
3. Förmyndare / förvaltare.
4. Föräldrar / adoptivföräldrar.
5. Wards.
6. Halva och fulla systrar och bröder.

Art. 20 i Rysslands skattekod, som upprättar en cirkel av ämnen, hänvisar till Storbritannien.

Beskattning av närstående

Som nämnts ovan analyseras arten av de avtal som ingåtts för att klassificera ämnen i kategorin. Enligt art. 105.3 (punkt 1), om finansiella, kommersiella och andra villkor fastställs i avtal mellan beroende parter som skiljer sig från de som är karakteristiska för jämförbara avtal från andra enheter, mottogs inte någon vinst som kunde göras, men på grund av den angivna skillnaden. beaktades vid beräkningen av bidrag till budgeten. Redovisning enligt punkt 1 i denna artikel utförs i händelse av att detta inte leder till en minskning av den obligatoriska betalningen.

undantag

Det handlar om symmetrisk justering. Det förklaras i art. 105,18. Om kontrollorganet, enligt resultaten av revisionen, dessutom debiterar företaget beloppet i enlighet med marknadsvärdet, kan inhemska företag som agerar som andra parter i sådana avtal använda dessa priser vid beräkning av ett antal obligatoriska betalningar:

1. Moms. Beroende på varandra beräknar denna avgift om en av parterna är en enskild företagare som inte är dess betalare eller en organisation som är befriad från betalning.
2. Personlig inkomstskatt (beräknat enligt artikel 277).
3. Gruvskatt. Denna avgift beräknas om en av parterna i avtalet agerar som betalare. Samtidigt avslutas transaktionen mellan beroende personer med avseende på ett mineral, som anses vara ett objekt från vilket obligatoriska bidrag till budgeten görs till en procentsats som fastställs i procentuella termer.
4. Företags inkomstskatt.

Sätt att bestämma inkomst

Hur är de bestämda? För att fastställa den vinst som inbördes beroende personer får i skatterättsliga relationer tillämpar kontrollmyndigheterna följande metoder:

1. Jämförbart marknadsvärde.
2. Återförsäljningspriser.
3. Kostnadsmetod.
4. Jämförbar lönsamhet.
5. Vinstfördelning.

förklarat

Lagstiftning tillåter användning av en kombination av två eller flera metoder. Enligt punkt 3 i art. 105.7 Metoden med jämförbart marknadsvärde prioriteras. Det används i de flesta fall när man bestämmer korrespondensen mellan priser. Ett undantag är situationer där en produkt köps inom studietransaktionen och sedan säljs vidare utan bearbetning enligt ett avtal som parter som inte är beroende av varandra. I sådana fall är prioriteringen tillämpningen av den kommande försäljningsprismetoden. Denna teknik används dock när återförsäljningsföretaget inte äger immateriella tillgångar som har förmåga att påverka företagets bruttomarginal väsentligt. Den kommande försäljningsprismetoden kan också användas om vissa operationer utförs under efterföljande försäljning. Till exempel kan det vara:

1. Beredning av produkter för återförsäljning och transport. I synnerhet inkluderar det: delning av varor i partier, sortering, formning av transporter, ompaketering.
2. Blandningsprodukter, om slutprodukternas egenskaper (halvfabrikat) inte har betydande skillnader från egenskaperna hos de blandade produkterna.

Användning av andra metoder är tillåtet i de fall där en metod med jämförbart marknadsvärde är omöjlig eller inte tillåter en rimlig slutsats om prisskillnaderna eller överensstämmelsen.

Övervakad verksamhet

Med hänsyn till de avtal som ingåtts av beroende personer berör Rysslands skattekod tecken på deras kontrollbarhet. I synnerhet omfattar denna kategori transaktioner som utförs av enheter vars bostadsort, registrering, mottagarnas bosättning och alla parter som är Rysslands territorium, såvida inte annat anges i artikel 105.14 (punkterna 3, 4 och 6). Det måste sägas att lån från närstående också kan erkännas som kontrollerade. I detta fall måste ett av följande villkor vara uppfyllda:

1. Mängden vinst på transaktioner under rapporteringsperioden överskrider gränsen som fastställts genom lag (2013 - 3 miljarder rubel).
2. En av parterna i avtalet fungerar som betalare för mineraluttagsskatten beräknad till den procentsats som fastställs i%, och föremålet för avtalet är ett objekt som faller under en sådan beräkning. Sådana transaktioner kommer att betraktas som kontrollerade om deras totala inkomst för kalenderåret är mer än 60 miljoner rubel.
3. Åtminstone en av deltagarna agerar som betalare i ett av följande lägen:

• UST;
• UTII för vissa typer av aktiviteter, om transaktionen genomförs inom en av dem.

I det senare fallet bör en av parterna vara ett ämne som inte använder en särskild regim.

Andra villkor

Kontrakt som ingåtts av beroende parter kommer att betraktas som kontrollerade, med undantag för att kraven enligt art. 105.14 (punkt 2) om ett av följande villkor är uppfyllda:

1. Åtminstone en av deltagarna är befriad från att betala avdrag för inkomst eller tillämpar den med en ränta på 0% enligt bestämmelserna i punkt 5.1 i art. 284. Samtidigt betalar den andra parten eller använder inte nollsatsen. Kontrakt som ingåtts av beroende parter under dessa villkor kommer att betraktas som kontrollerade om vinsten på dem överstiger 60 miljoner rubel. för rapporteringsåret (kalender).
2. Åtminstone en av deltagarna agerar som bosatt i SEZ, där regimen ger särskilda preferensvillkor för avdrag från företagets vinst (jämfört med det vanliga systemet för beräkning av obligatoriska budgetbetalningar). Den andra sidan i detta fall bör inte tillhöra kategorin av dessa enheter.

Jämförbara kontrakt

Kontrakt som ingås av beroende parter kan likställas med kontrollerade. De måste ha lämpliga egenskaper. I synnerhet anses en uppsättning transaktioner som involverar försäljning av produkter, tillhandahållande av tjänster och utförande av arbete som utförs genom medling eller med deltagande av personer som inte agerar beroende av varandra, med hänsyn till ett antal omständigheter, kontrolleras. I synnerhet tredje parter:

1. Inom den angivna uppsättningen transaktioner utför de inga andra (ytterligare) funktioner, förutom för att organisera försäljningen av produkter / prestanda av arbete eller tillhandahålla tjänster av en deltagare till en annan, vilket anses vara det första beroende av varandra.
2. De accepterar inga risker och använder inte tillgångar för att utföra ovanstående aktiviteter.

Tillsynsmyndighetens anmälan

Betalarna är skyldiga att meddela skattetjänsten om sina transaktioner enligt artikel. 105,14. Den relevanta informationen skickas till myndigheten på hemorten, platsen, redovisningen som den största betalaren. Meddelandet måste skickas senast den 20 maj året efter det rapporteringsår då de angivna transaktionerna avslutades. Om ofullständighet av information, fel eller felaktigheter i utformningen av dokument avslöjas kan betalaren tillhandahålla reviderad förklaring. Meddelandet ska ange:

1. Året för vilket det ges.
2. Ämnen med transaktioner.
3. Information om parterna i kontrakten.
4. Mottaget vinst och beloppet för kostnader för kontrollerade transaktioner. Samtidigt fördelas kostnader / intäkter enligt kontrakt, vars priser faller under regleringen.

Data kan också beredas för en grupp homogena affärstransaktioner (transaktioner).