Fastighetsskattberäkning: Revisorer

Beräkning av fastighetsskatt orsakar vanligtvis inte svårigheter för revisorer. Detta förfarande har dock sina egna subtiliteter som bör beaktas för att undvika fel.

Vilka organisationer betalar fastighetsskatt

Fastighetsskatt är en regional budgetutbetalning som regleras av artikel 30 i skattelagen. Det är de regionala myndigheterna som bestämmer skattesatsen, betalningsvillkoren och förmånerna. För tillhandahållande av preferenser upprättar skattekoden sin lista i artikel 381, och sådana åtgärder kan tillåtas regionerna genom separata lagstiftningsakter.

Beräkningen av fastighetsskatt bör utföras av alla juridiska personer, oavsett bransch där de bedriver verksamhet. Denna skyldighet har inte gått och budgetinstitutioner. Det är sant att redovisning i sådana organisationer är specifik och på grund av vissa funktioner i skattebetalningskontroll.

Vad som kan bli föremål för beskattning

För en viss skatt som föremål för beskattning fast egendom eller lös egendom visas om den i enlighet med redovisningsreglerna redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar. Samtidigt inkluderar listan också egendom som har överförts till andra personer under en stund:

• för tillfällig innehav eller användning;
• i förvaltning eller användning på förtroende;
• för delning.

I enlighet med civillagen (artikel 130) inkluderar fastigheter sådana föremål, vars rörelse i princip är omöjlig eller inte kan göras utan oproportionerlig skada på dem (mark, mineralresurser, byggnader, strukturer, strukturer etc.). Förutom dessa uppenbara föremål hänvisar lagen till fastighetsutrymmen, liksom fartyg - luft, hav och inre navigering.

Det bör emellertid komma ihåg att inom området fastighetsmark, vattendrag andra naturresurser och föremål som militärtjänst äger rum bör inte beskattas på egendom, även om de ingår i anläggningstillgångar. De beräknar inte fastighetsskattens storlek.

Lagen hänvisar till lös egendom allt som inte ingår i kategorin fastigheter. Men fastighetsskatt påförs endast de objekt som redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar.

Skattegrund

Grunden för denna typ av budgetbetalning bör beaktas värdet på fastigheten, beräknad i genomsnitt för året, och som har alla tecken på en beskattningsbar post. Samtidigt redovisas sådan egendom till det restvärde som återspeglas i enlighet därmed i redovisningen. Detta förfarande för bestämning av basen och principen för fastighetsskatt beräknas bör fastställas i redovisningsprincipen.

Det kan hända att för vissa typer av anläggningstillgångar inte görs avskrivningskostnader. Under sådana omständigheter måste objektets värde beräknas genom att subtrahera avskrivningsbeloppet bestämt från avskrivningsgraden från den ursprungliga kostnaden.

Hur man beräknar skattebasen

Företagsskatt på företag utförs separat för varje objekt. Om de fördelas mellan olika beståndsdelar i Ryska federationen genomförs beräkningen med hänsyn till lagstiftningsnormer och skattesatser som har antagits i respektive region.

För att beräkna medelvärdet på beskattningsbar egendom måste du först lägga till värdet på dess restvärde i början av varje månad i kvartalet och värdet på restvärdet den första dagen i månaden efter kvartalet och sedan dela upp det resulterande beloppet med antalet månader i rapporteringsperioden plus en.En fjärdedel är en rapporteringsperiod för företagsfastighetsskatt, så det kommer att vara nödvändigt att dela upp beloppet med fyra.

Reglerna för beräkning av fastighetsskatt är sådana att fastighetsvärdet för skattetiden fastställs i genomsnitt per år. För beräkningen är principen något annorlunda: du måste först lägga till värdet på dess restvärde i början av varje månad på året (det är en skatteperiod) med värdet på restvärdet i slutet av året och sedan dela det resulterande beloppet med antalet månader i skatteperioden plus en.

Funktioner i beräkningen för matriskvärdering

2013 antogs en lag enligt vilken fastigheter i framtiden kommer att värderas till matriskvärde. Denna process är gradvis men har redan påbörjats 2014 i vissa regioner och för vissa typer av fastigheter (kontor, detaljhandel etc.). Men snart kommer denna beställning att genomföras i hela Ryssland.

Sådan fastighetsskatt har samma beräkningsprocedur. Men det finns funktioner i övergångsperioden. Till exempel om en matriskvärdering görs för hela byggnaden, och organisationen äger bara en del av den. För att beräkna skattebasen måste revisorn först bestämma ägarandelen i byggnadens totala area (i procent eller bråkdelar - det spelar ingen roll) och sedan multiplicera resultatet med det totala kadastrale värdet.

Skatte- och rapporteringsperioder

För företagsfastighetsskatt tillhandahåller skattekoden rapporterings- och skatteperioder.

Rapporteringsperioden är utformad för att organisationer ska utarbeta och utarbeta en rapport om värdeförändringar av egendom och dess rörelse baserat på resultaten från den angivna tidsperioden. Vid fastställande av fastighetsskatt bör beräkningsproceduren vara sådan att den genomförs under följande rapporteringsperioder: första kvartalet, sex månader, nio månader. Ämnen från Ryssland som representeras av deras representativa organ får inte fastställa rapporteringsperioder.

Som skatteperiod fastställs året, enligt resultaten som organisationen måste göra den slutliga skatteberäkningen och betala den till budgeten.

Skattesatser

Beräkningen av fastighetsskattesatsen genomförs inte, eftersom Federal Center har fastställt en gräns för dem på 2,2%, vilket de ryska federationens ämnen inte har rätt att överskrida. Men att differentiera spel till den angivna gränsen är tillåtet. Det beror på skattebetalarens kategori och skatten på fastigheten.

För vissa fastighetsobjekt (järnvägar, rörledningar, kraftledningar och andra andra) är gränsen inställd ännu lägre - upp till 1,0% 2015 och upp till 1,3% 2016. Listan över sådana objekt är godkänd av Ryska federationens regering.

Det finns redan regioner som har implementerat fastighetsskatt (beräkning) på dessa principer. Ett exempel är Moskva och Moskva-regionen, några andra. Det framgår av dem att i samband med genomförandet av matriskvärderingen började differentierade ramverk fastställas separat för fastighetsskattesatser. De varierar mycket efter region.

• För Moskva är det 1,7% 2015, alla efterföljande - 2%.
• För andra enheter i Ryssland 2015 är det lika med 1%, alla efterföljande år - 2%.
• Del av fastighet som hänför sig till gasledningar i allmänhet beskattas till en skattesats på 0%. Det finns riktigtvis vissa restriktiva villkor.

Samtidigt tillåter lagstiftningen att fastställa skattesatser beroende på typen av fastigheter eller kategori skattebetalare.

Om ämnet inte har beslutat om skattesatsen ska ovanstående ram tillämpas.

fördelar

Det finns många fördelar för denna typ av skatt. Dessutom kan de installeras av både det federala centrumet och regionerna. Som en fördel kan man också se på det faktum att det inte är nödvändigt att beräkna fastighetsskatten för enskilda företagare, eftersom enskilda företagare är individer, och de har sina egna regler för att betala denna skatt.

Enligt federala beslut har de organisationer som anges i artikel 381 i skattelagen privilegier. Den identifierar 17 kategorier av organisationer som har preferenser. Detta är särskilt företag med personer med funktionsnedsättning, läkemedel, vetenskapliga föreningar, organisationer som arbetar i särskilda ekonomiska zoner och andra juridiska personer som har värdefulla egenskaper för staten.

Privilegier för lös egendom

Den 1 januari 2015 trädde en ny version av den ovannämnda artikel 381 i Rysslands skattekod i kraft. I detta avseende har organisationer möjlighet i de allra flesta fall att inte inkludera lös egendom i skattebasen.

Som ett resultat visar det sig att organisationens fastighetsskatt inte kommer att betalas:

• Organisationer med anläggningstillgångar vars nyttjandeperiod är från ett till två år (1: a avskrivningsgrupp) och från två till tre år (2: a avskrivningsgrupp).
• Organisationer som inte har anläggningstillgångar alls.
• Organisationer som har lös egendom i grupperna 3-10, om den är registrerad efter 1 januari 2013 och fördelen med artikel 1 i artikel 1 gäller för den. 381 i Rysslands skattekod.

I det senare fallet finns det dock undantag, och undantaget gäller inte egendom som erhålls från beroende personer, liksom ett resultat av likvidation eller omorganisation av företaget.

När du ska betala

Betalningsfristerna är de ansvariga enheterna i Ryssland, som fastställer tidsramen enligt deras lagstiftningsakter. Under året är dock skattskyldigheten skyldig att lämna in deklarationer om denna skatt i slutet av varje rapporteringsperiod. Tidsfristen är den 30: e månaden efter kvartalet. Tidsfristen för att göra förskottsbetalningar är bunden till samma datum.

Förskottsskatten på fastighetsskatt beräknas enligt följande: för det första hittas produkten av fastighetens medelvärde under rapporteringsperioden och skattesatsen och sedan delas resultatet upp i fyra.

Den årliga skattedeklarationen måste överlämnas till inspektionen senast den 30 mars året som följer den rapporterande. Betalningsfristen är också bunden till detta datum. Formeln för beräkning av fastighetsskatt är sådan att den årliga skatten fastställs med hänsyn till de utbetalda förskotten, det vill säga det belopp som redan betalats till budgeten bör dras av från det mottagna skattebeloppet.

Ämnen i Ryssland har rätt att inte kräva skattebetalarnas deklarationer kvartalsvis, men förskottsbetalningar och skattebetalningar efter resultatet av skatteperioden är en nödvändig skyldighet.

Skattedeklarationen måste inlämnas på betalarens plats, om det finns separata avdelningar med separata balansräkningar - på platsen, om det finns en fastighet med en separat fastställd beräkningsprocedur - på platsen för denna fastighet. Om en organisation ingår i kategorin största skattebetalare måste förskottsberäkningen av fastighetsskatt och skattedeklaration överlämnas till skattekontoret som denna organisation tilldelas.

Några tips

Vid betalning av fastighetsskatt har juridiska personer flera finesser, inte med hänsyn till vilken, det är möjligt att beräkna fastighetsskatt för att göra skattemyndigheters fordringar. Så, tips:

• Nolldeklarationer ska alltid lämnas in, även om organisationen har förmåner eller om fastigheten har genomgått en full avskrivningscykel. Annars kommer organisationen att bli böter för brott mot rapporteringsfristerna.
• I beräkningen av skatt vid hyra av fastigheter bör inkludera oskiljbara förbättringar av den här egenskapen. Den fastighet som accepteras i balansräkningen efter 01.01.2013 bör dock inte inkluderas, liksom mark.
• Det är absolut nödvändigt att det före skattetidens utgång är nödvändigt att i beräkningarna ange fastigheten som såldes under året. Bara under månaderna som följer efter avskrivningsmånaden bör du ange nollinformation.Detsamma bör göras om fastigheten tas i balans i mitten av året. Då kommer nolldata att vara alla månader som har gått innan den här egenskapen registrerades.
• Innan du skickar till inspektionen, med hjälp av de kontrollförhållanden som finns tillgängliga på webbplatsen för Rysslands federala skattetjänst, kontrollera om det finns fel genom att sammanställa ditt eget formulär för beräkning av fastighetsskatt. Specialister från skattetjänsten har här placerat specialformler som tillåter online att avgöra om det finns fel i deklarationen.