Skattebrott är inte ovanligt i det moderna samhället. Vad säger rysk lag om begreppet och sammansättningen av ett skattebrott? Vilka sanktioner bör tillämpas på överträdare? Svar på dessa frågor kommer att ges i artikeln.
Begreppet och funktionerna i en skattebrott
Enligt artikel 106 i Rysslands skattekod är ett skattebrott en handling av en skattebetalare som är olaglig. Enligt lagen är en medborgare ansvarig för sådana handlingar, vilket uttrycks i form av sanktioner.
Begreppet skattebrott bör inte förväxlas med ett skattebrott. I det första fallet talar vi om relativt ”enkla” handlingar, i det andra - om ganska allvarliga brott mot lagen.
Ansvar kan föras till både individer och juridiska personer. Lagen fastställer följande krav på ansvar:
- det inträffar om handlingen inte innehåller bevis för ett brott;
- Alla sanktioner gäller endast i enlighet med Rysslands lag.
Ett skattebrott kan vara avsiktligt och hänsynslöst. Alla ytterligare sanktioner kommer att införas beroende på vilken form den olagliga handlingen har.
Om föremålet för skatteöverträdelse
Vad är en del av en skatteöverträdelse? Lagen talar om en olaglig handling och att det finns sanktioner för denna handling. En handling kan uttryckas i två former: handling och passivitet. Begreppet skattebrott består bland annat av deras fyra viktigaste element: detta är en objektiv, subjektiv, objektiv och subjektiv sida.
Föremålet för ett skattebrott är alla slags förmåner och värderingar som regleras av lagen. Det är i förhållande till dessa fördelar som skadliga handlingar eller försummelser ofta begås. Objektets komponenter är följande element:
- förfarandet för redovisning av skattebetalare;
- lagstadgat förfarande för betalning och beräkning av avgifter och skatter;
- förfarande för skatterapportering.
Vad är i detta fall den objektiva sidan? I lagen anges alla olagliga handlingar för vilka ansvaret är upprättat i skattelagen.
Om ämnet för brott
Utöver objektet inkluderar begreppet skattebrott också ämnet. Ämnet i detta fall kan kallas gärningsmän. Sådana personer kan vara skatteagenter, företag, skattebetalare själva. Alla dessa medborgare bör underkastas strikt skattekontroll, som utförs av experter, översättare och andra specialister. Den subjektiva sidan av skattebrottet är juridisk skuld i form av avsikt eller försumlighet.
Vilka är skälen för att klassificera en handling som ett brott specifikt av en skattetyp? Advokater talar om tre sådana grunder:
- Actual. Vi pratar här om den specifika handlingen för ett visst ämne som bröt mot lagkrav.
- Normativa. Rättsligt ansvar för en olaglig handling.
- Procedur. En handling av en auktoriserad instans som påför en specifik straff för ett brott.
Villkoren för att göra en person ansvarig kommer att beskrivas nedan.
Skatteplikt
Vilka villkor innebär straffet för ett brott? Begreppet, sammansättningen och egenskaperna hos sådana villkor föreskrivs i lag. Här är några höjdpunkter:
- Om en person hålls ansvarig för skattebrott, är han fortfarande inte befriad från skyldigheten att betala det förfallna skattebeloppet.
- Ingen kan åtalas för att ha begått samma skattebrott.
- Att locka organisationer för brottet i fråga befriar inte tjänstemän som arbetar i det från administrativt, civilrättsligt eller till och med straffrättsligt ansvar.
- En medborgare anses inte skyldig förrän hans skuld bevisas av en domstol. Dessutom är medborgaren inte skyldig att bevisa sin oskyldighet. Tvivel om en persons skuld tolkas på inget annat sätt, förutom för denna person.
- Sanktioner för skattebrott kan inte tillämpas på en oskyldig medborgare.
Begreppet, tecken och typer av skattebrott bör också beaktas när man väljer en påföljd mot den skyldige.
Begreppet skattesanktion
Vad är en skattesanktion? Kapitel 16 i Rysslands skattekod fastställer normer i enlighet med vilka sanktioner upprättas och tillämpas i form av monetära påföljder. Vad är en sanktion? Artikel 114 i skattelagen hänvisar till vedergällning för brott. Sanktion kan också ha förebyggande värde - i form av att förhindra upprepade brott mot rättsstaten.
Hur går sanktionsprocessen? Efter att en person har begått en olaglig handling, anmälde skattemyndigheten en stämning för att återta skattesanktioner från den ansvariga personen. Faktum är att klaganden inom detta område är skattemyndigheten själv. I detta fall kan stämningen skickas till en av följande myndigheter:
- till en domstol med allmän behörighet - vid insamling av sanktioner från en person som inte är en företagare;
- till skiljedomstolen - vid återkrav av skattesanktioner från en juridisk person eller en person som är en enskild företagare.
De typer av påföljder som tillämpas fastställs endast av domstolen - detta anges också i lagen som förankrar begreppet skattebrott. Vilken typ av ansvar beror på handlingens art - vare sig det är avsiktligt eller oavsiktligt, liksom av många andra faktorer, som kommer att diskuteras senare.
Vilka omständigheter utesluter skylden?
Enligt artikel 111 i Ryska federationens skattekod finns det ett antal speciella omständigheter som helt kan utesluta skatten för brott. Här är vad du ska ringa här:
- En person kunde inte vara medveten om sina handlingar eller han leds av ett smärtsamt tillstånd. I sådana fall förändras straffet ofta till obligatorisk behandling.
- Brottet begicks på grund av naturkatastrofer, extraordinära eller oöverstigliga omständigheter.
- Skattebetalaren använde skriftliga förtydliganden om skattelagstiftning från den berörda finansiella myndigheten.
Det är också värt att notera att begreppet ansvarsskyldighet för skattebrott inte kan tillämpas i fall där det inte helt finns bevis på gärningsmannens skuld, brottet begås av en person under 16 år, och även om lagstiftningen om begränsningar för brott mot lagen har gått ut.
Vilka omständigheter mildrar skuld?
Enligt artikel 112 i Rysslands skattekod finns det också omständigheter som, även om de inte helt kan utesluta skuld, väsentligt kan mildra de tillämpliga sanktionerna. Även om allt kommer att bero på domstolen själv, som kommer att överväga sådana omständigheter. Här är några fall som lagen anger:
- en person har begått ett brott på grund av officiellt, materiellt eller annat beroende;
- lagen överträddes av hot eller tvång.
Åtminstone en sådan omständighet borde minska mängden sanktion som åläggs minst två gånger.
Det finns försvårande omständigheter i lagen - som avsiktligt brott, önskan att skaffa ekonomi för genomförande av efterföljande brott mot lagen, etc. En försvårande faktor kommer också att vara att begå ett upprepat brott inom ett år från ett domstolsbeslut. I detta fall kan sanktionen höjas med 100%.
Begreppen skuld och straff
Innan du pratar om vilka typer av ansvar för bristande efterlevnad av lagen på detta område, bör du vara uppmärksam på den metodiska delen av brottet. Vad inkluderar begreppet och de rättsliga tecknen på en skattelösning? Advokater identifierar två ganska viktiga termer - skuld och straff.
Skyldighet förstås som en persons mentala inställning till den handling som begås av honom. Attityden är avsiktlig, vilket kraftigt ökar graden av ansvar, eller i form av vårdslöshet, vilket avsevärt kan mildra de pålagda sanktionerna. Straffbarhet avser vanligtvis själva sanktionerna, som kommer att diskuteras senare.
Skattebrott: ansvarsbegreppet
Beroende på brottets allvar kan skatteplikt vara administrativt och kriminellt. Tre typer av handlingar utgör ett brott:
- underlåtenhet att fullgöra skyldigheter från skattemyndigheterna;
- skatteflykt;
- dölja finansiella medel, på grund av vilka skatter skulle betalas.
Kapitel 22 i den ryska federationens strafflag, som handlar om brott inom den ekonomiska sfären, ägnas åt skattesfären.
Om vi pratar om administrativ bestraffning, är det värt att lyfta fram en överträdelse av tidsfristerna för att lämna in dokumentation, fel i förklaringar etc.
Den första gruppen av brott
Artiklarna 116-135 i den ryska skattelagen stärker konceptet, tecknen och typerna av brott. Således hänvisar artikel 116 till ett brott mot det nuvarande och lagstadgade förfarandet för registrering hos skattemyndigheter. Böterna för sådana kränkningar är 10 tusen rubel, och vid upprepade kränkningar under året - 40 tusen rubel. Samma sanktion gäller för skatteflykt.
En annan passivitet som bryter mot lagen är nedlagd i artikel 119 i skattelagen. Det handlar om att inte lämna in en självdeklaration. Sanktionen i detta fall kan uppgå till 1 000 rubel. Ett böter på 200 rubel väntar på personer som bryter mot förfarandet för att lämna in en deklaration.
För opålitlig information vid skatteberäkningen av juridiska personer kan en betydande böter förväntas, vars belopp uppgår till 40 tusen rubel initialt och 80 tusen rubel för en upprepad handling. För grovt brott mot bokföringsreglerna kommer böterna att uppgå till 10 tusen rubel.
Den andra gruppen av brott
Vad hotar en brottsling för att inte betala skatter, försäkringspremier eller avgifter? Lagen fastställer en sanktion på 20% av det obetalda beloppet. Det är värt att komma ihåg att straff inte undantas från skyldigheten att betala skulder. En skatteagent som inte uppfyller sina skyldigheter att överföra finanser måste betala 20% av det belopp som ska överföras. För bristande efterlevnad av reglerna för besittning av beslagtagen egendom kommer medborgarna att betala en böter på 30 tusen rubel.
Juridiska personer måste betala 100 tusen rubel för underlåtenhet att lämna information till skattekontrollmyndigheten. Samtidigt betalas endast 500 rubel av personer som lämnade in felaktig information. 5 tusen rubel kommer att betalas av personer som lämnade felaktig information om kontrollerade finansiella transaktioner.