Transithandel: risker och skatteregistrering. Dokument i transithandel

Vissa företag köper och säljer produkter utan att skicka dem till lagret. Denna aktivitet kallas transithandel. Tänk på dess funktioner.

Allmänna egenskaper

Transitthandel med varor inkluderar två transaktioner som är oberoende av varandra. Företaget upprättar ett försäljningsavtal med tillverkaren, importören etc. På grundval av detta accepterar företaget skyldigheten att betala för produkterna. Motparten samtycker i sin tur till att skicka varorna till lagret, vilket företaget kommer att ange.

Den andra transaktionen är med förvärvaren. Det innebär en skyldighet att leverera varorna mot en överenskommen avgift. I det första avtalet agerar företaget som förvärvar och i det andra - säljaren. Det är värt att säga att det just inom ramen för den civila omsättningen blir allt populärare transithandel. flöde av dokument inom detta område har under tiden ett antal funktioner. Företag måste tydligt förstå och följa reglerna för att fylla avvecklings- och tillhörande handlingar.

Branschspecifikationer

Transit grossist har ett antal funktioner. Först och främst överför företaget, genom första överenskommelse, medel till tillverkaren (importör etc.). Slutkonsumenten fungerar som rruzopoluchatel. Hämtning i transithandel påverkar inte kärnan i transaktionen. Detta sätt att sälja produkter är möjligt med stöd av artikel 509 i civillagen. Enligt lagen kan leverans ske bland annat genom att överföra till den enhet som anges i avtalet som mottagare.

Produkter i det här fallet visas faktiskt inte i lagret. I praktiken kan det vara helt frånvarande eftersom lagstiftning inte kräver att det finns. Samtidigt har företaget äganderätt till produkten. I enlighet med det andra avtalet överför köparen medel för de överförda produkterna. Avsändaren är leverantören för den första transaktionen och inte i själva verket ett handelsföretag.

Viktiga poäng

vid leveransavtal för transithandel vid förvärvet kommer den att anses vara färdig vid leveransen av produkten till transportören. Han accepterar i sin tur skyldigheten att leverera produkter till slutkonsumenten. Vid genomförandet kommer transportselskaps skyldighet att överföra produkter till köparen att anses vara uppfylld vid leveransen till konsumenten. Detta beror på att försäljningstransaktionen föreskriver säljarens skyldighet att leverera varorna till köparen.

Överföring av ägande

vid leveransavtal för transithandel bör fixa det specifika ögonblicket för överföring av rättigheter till produkter. Detta gäller både den första transaktionen och den andra. En tydlig definition av det ögonblick då ägandet av den köpta produkten från leverantören till handelsföretaget och från transitföretaget till den slutliga konsumenten tillåter parterna att rättvist fördela risken för förlust av egendom, korrekt återspeglar försäljningsdatumet för produkterna i uttalanden när de använder periodiseringsmetoden.

Reglerna

Ägandet till produkten uppstår vid tidpunkten för överföringen. Motsvarande bestämmelse är förankrad i artikel 223 i civillagen i punkt 1. Med överföring av produkter menas deras direktleverans. Transithandel ger inte någon sådan åtgärd. Detta beror på att produkterna faktiskt inte kommer till lagret.Om föremålen inte kan överlämnas till mottagaren fungerar deras överföring till den första transportören för efterföljande leverans till köparen som överföringsmomentet. Denna regel är förankrad i artikel 224 i civillagen i punkt 1.

Överföringen av varor sker inte av ett handelsföretag utan av en leverantör när de skickar dem från sitt lager. I detta fall kan leveransmomentet bekräftas genom anmälan. De slutförda "Universal Transmissions" bifogas meddelandet. dokument ". I transithandel datum för mottagande av inkomst kan bestämmas av företaget på olika sätt. Det beror på ögonblicket för ägaröverföring av produkten.

Intäktsredovisning

När äganderätten överförs när varor skickas från leverantörens lager och till den slutliga konsumenten när de anländer till hans företag visas organisationens vinst på dagen för överföring av föremålen vid leverans till köparen. Om avtalet föreskriver att produkterna tillhandahålls köparen för förvaring och han tar dem i besittning endast efter betalning, redovisas inkomsten efter slutlig betalning. Det händer att överföringen av ägandet till ett handelsföretag sker när objekt skickas från leverantörens lager (till exempel i närvaro av en företagsrepresentant). I detta fall överförs omedelbart produkterna till den slutliga konsumenten (Pickup). I transithandel I detta fall kommer vinsten att visas efter leverans av produkterna till transportören / köparen.

Primära papper

Som en av dem är fakturan för f. TORG-12. I transithandel detta papper ritas upp i två exemplar. Den första återstår hos företaget som säljer produkterna, det andra överförs till förvärvaren. Baserat på informationen i formuläret görs bokföring. På grund av det faktum att transithandel inbegriper ingående av två transaktioner, då bör organisationen ha samma mängd värdepapper. Samtidigt kommer den slutliga köparen och tillverkaren (importör etc.) att ha kopior av olika former. "Transit" -säljaren tar inte emot varorna på lagret, släpper inte den till köparen, han kommer inte att agera som avsändare eller mottagare av varorna.

Påfyllningsfunktioner

UPD i transithandel bekräftar det faktum att överföring av äganderätt till produkter. Följaktligen återspeglar det formulär som utfärdats till köparen sändningen av produkter. Pappersarbete inom transithandel utförs i enlighet med fastställda regler. Enligt bestämmelserna i branschreglerna måste fakturan innehålla obligatoriska detaljer. I det formulär som upprättats av leverantören fylls linjerna i:

1. "Payer". Företaget för "transit" -säljaren anges.
2. "Leverantör" och "Frakta". Tillhandahåller information om tillverkaren, importören etc.
3. "Mottagare ". I transithandel (för upphämtning eller leverans med transportör) den här linjen indikerar slutanvändaren.
4. "Bas". Här är detaljerna i avtalet som ingåtts av leverantören och transithandelsföretaget.

I kolumnen "Gjort semester" - anbringas den ansvariga anställdes signatur. Raderna "Godkänd / accepterad last" fylls inte. En färdskrivare som utarbetats på detta sätt bekräftar uppfyllandet av skyldigheterna att leverera produkter till slutkonsumenten som anges av handelsföretaget. Papperet fylls i två exemplar. Datumet är dagen då varorna skickas till mottagaren, och före det måste transportsäljaren överföra fakturan för köparen till leverantören. Den anger produktens försäljningsvärde (inte det pris som produkten köpts från tillverkaren (importör etc.). Denna faktura måste också upprättas i två exemplar. Följande rader fylls i:

• ”Avsändare” - information om den ursprungliga leverantören anges.
• "Leverantör" är en transportsäljareorganisation.
• "Betalare" och "Mottagare" - namnet på den slutliga köparen.
• "Basis" - detaljer om leveransavtalet som ingåtts av handelsföretaget och förvärvaren av produkterna.

Raden "producerad semester" anger inte uppgifterna. På sidan ”Godkänd last” anges informationen av transportörens representant. Det bör noteras att det i praktiken är tillåtet att lämna detta fält tomt om transportföretaget vägrar att ange information i det. Linjen "Cargo mottagit" bör ha signaturen från köparens ansvariga anställd.

nyanser

Efter leverans måste leverantören överföra den ursprungliga fakturan till transitförsäljaren. Den slutliga köparen överför i sin tur till den senare hans kopia gjord i hans namn. Som ett resultat kommer transportsäljaren att få båda versionerna av fakturan, och den ursprungliga leverantören och den slutliga köparen kommer att få en kopia av de olika formulärerna. Ofta möts deltagare i transaktioner inte för att fullgöra sina skyldigheter. I sådana fall "fjärr"formlenie dokument. I transithandel papper skickas med bud eller skickas per post.

Laddningsbrev

Förutom den universella formen kan den utföras design av TTN. I transithandelSom regel används en vanlig fraktsedel. Det finns ett speciellt fält där det finns information om de papper som fyllts i beroende på vilken typ av fordon som levereras. vid godkännande transithandel används:

1. Sändningsanteckningar. De fylls vid leverans med bilfordon.
2. Järnvägsspeditionssedlar. De fylls under transport med tåg.
3. Laddningsräkning Det används för frakt.
4. Avsändarens faktura och fraktsedel. De fylls när de transporteras med flygplan.

Fakturan måste ha märken för avsändaren och slutkunden. De är nödvändiga för att bekräfta att parterna uppfyller skyldigheterna enligt transaktionen. Dessutom används dessa uppgifter när de ansöker om ekonomiska redovisning av transiteringsverksamhet inom grossisthandeln.

Form 1-T

För att återspegla rörelsen kan MPZ användas, som nämnts ovan, TTN. Vid transithandel utfärdas denna faktura i fyra exemplar. Den första återstår hos avsändaren. Det är leverantören. Hans faktura används för att skriva av produkter. De 2: a, 3: e, 4: e kopiorna är certifierade av säljarens och signaturerna hos avsändaren och föraren som de stannar kvar med. Det andra formuläret överlämnas till slutkunden. Denna kopia används för att aktivera produkter. Det tredje och det fjärde formuläret överlämnas till företaget som äger transporten. Den tredje kopian används som underlag för beräkningar. Hans företag, ägaren av fordonet, fäster på fakturan för transport och skickar fordonet till kunden. I vissa fall levereras produkter på bekostnad av ett handelsföretag. I sådana situationer kommer den att fungera som kund och betalare enligt ett transportavtal. Det fjärde exemplet är bifogat biljetten. Det används för att registrera transportarbetet och lönen till föraren.

inlägg

Om företagets huvudsakliga aktivitet är transithandel, då förvärvar den äganderätten till produkterna, oavsett mottagande på lagret. Som anges i instruktionen till kontoplanen sker bokföring av produkter på kontot. 41. Men eftersom produkterna inte kommer till lagret anses användningen av detta konto vara felaktig. Alternativt, jfr. 45. Instruktionen innehåller en rekommendation om användningen av denna artikel för att sammanfatta data om tillgänglighet och förflyttning av produkter, vars intäkter från försäljningen under en tid inte kan återspeglas i redovisningsavdelningen.

post

Företaget vars huvudsakliga verksamhet är transithandel, vid förvärv och försäljning av produkter, gör följande poster:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - godkännande av produkter.
• Db sc 19 cd 60 - fördelning av det momsbelopp som lämnats in av tillverkaren (importör etc.).
• Db sc 68, underch. "Beräkningar för moms" Cd. 19 - skatteavdrag.
• Db sc 62 cd 90 - återspegling av köparens skuld.
• Db sc 90, underch. 0,2 cd 41 (45) - avskrivning av inköpsvärdet.
• Db sc 90, underch. 90,3 cd 68 - periodisering av momsbeloppet på intäkter från försäljning av produkter.

Tillagt skatt

I allmänna fall, för branschorganisationens beräkning av moms, fungerar det datum som anges i fraktdokumenten, det vill säga den dag fakturan görs för köparen, som tidpunkten för att bestämma basen för de levererade produkterna. Samtidigt överförs inte produkterna till slutkonsumenten och levereras inte till transportören. Dessa åtgärder utförs av avsändaren av produkten. I detta fall bör datumet för den första sammanställningen av det primära papperet, som fylls i antingen för transportören eller för köparen, betraktas som leveransdatum. För tillverkaren (importör etc.) kommer det att vara det kalendernummer som anges på fakturan, som utfärdas till den slutliga köparen.

Villkor för avdrag

Den relevanta rätten uppstår om:

1. Produkter köpta för återförsäljning.
2. Det finns en faktura från leverantören.
3. Produkter aktiveras och det finns motsvarande primärpapper.

Begreppet "förvärv" innebär överföring av äganderätt till objektet. Postning innebär att mottagandet av produkter återspeglas på kontot. 41 eller 45.

faktura

Dokumentets utformning måste ägnas särskild uppmärksamhet. Fakturan måste innehålla följande information:

1. I rad 2-2b anges tillverkarens detaljer (importör etc.). Här är leverantörens adress, TIN, PPC.
2. Linje 3 återspeglar samma detaljer.
3. Se sidan 4 för information om slutkunden.
4. Linjerna 6-6b ska innehålla information om branschorganisationen, dess kontrollpunkt och TIN.

Vid utfärdande av en faktura i namnet på den slutliga köparen återspeglas funktionerna i samband med försäljningen av produkter. I raderna med anknytning till säljaren anges detaljer om transiteringsföretaget i fältet ”Avsändare” - information om leverantören (importör, tillverkare etc.). En faktura utfärdas inom fem kalenderdagar. Nedräkningen börjar från leveransdatumet. Fakturan registreras i försäljningsboken.

Inkomstskatt

Datum för mottagande av inkomst från försäljningen är den dag produkten säljs. Det bestäms av reglerna i artikel 39 i skattekoden. Enligt punkt 1 i normen fastställs datumet oberoende av det faktiska mottagandet av medel som betalar för produkten. I detta avseende kommer inkomsterna att anses ha erhållits vid överlåtelse av äganderätten från handelsföretaget till köparen. Om organisationen återspeglar utgifter och kvitton med hjälp av kontantmetoden, kommer det ögonblick då vinsten inträffar att redovisas som mottagningsdatum för medel vid kassan eller vid kassan, överföring av materiella tillgångar på grund av betalning, och så vidare. I sådana fall redovisas de belopp som erhållits för tidigare levererade produkter som inkomst, men också köparens förskott mot framtida leveranser.

kostnader

Vid försäljning av produkter bildas kostnaderna för deras förvärv och försäljning med hänsyn till bestämmelserna i artikel 320 i skattelagen. Normen bestämmer förfarandet för fördelning av utgifter mellan betalare som använder periodiseringsmetoden. Kostnaderna för den aktuella månaden i handelsföretaget är indelade i indirekt och direkt. Det senare inkluderar:

1. Kostnaden för att förvärva produkter som sålts under en viss period.
2. Transportkostnader för att leverera produkter till köparens lager om de inte ingick i inköpspriset.

Det är nödvändigt att uppmärksamma en viktig punkt. Kostnaden för att förvärva produkter som skickas men som inte säljs i slutet av perioden ingår inte i kostnaderna för produktion och försäljning förrän de säljs. Transportkostnader relaterade till produktbalanser bestäms av det genomsnittliga% för innevarande månad. I detta fall beaktas överföringsbeloppet för de återstående produkterna i början av månaden. Alla andra utgifter betraktas som indirekta.

Kostnader för betalning för transporttjänster

Bokföring kan ta hänsyn till dessa kostnader på ett av följande sätt:

1. Kostnaden för transportörens arbete redovisas som kostnaden för att anskaffa produkterna och ingår i dess kostnad. Motsvarande bestämmelse fastställs i punkt 6 i PBU 5/01.
2. Kostnader betraktas som kostnader i samband med förvärv av produkter, men ingår inte i deras kostnad. De fördelas mellan realiserade objekt och deras balans i slutet av varje period enligt den metod som anges i artikel 320 i skattelagen.
3. Kostnader betraktas som kostnader för försäljning av produkter och ingår i kostnaderna för den aktuella månaden. Detta alternativ är fastställt i punkt 9 i PBU 10/99.

I de flesta fall använder företag den andra eller tredje redovisningsmetoden. För att reflektera kostnader öppnas ett speciellt underkonto för det 44: e kontot. Vid delvis avskrivning bör kostnaderna fördelas mellan de sålda produkterna och deras saldo vid periodens slut (månad). Det valda alternativet är nödvändigtvis fastställt i företagets finanspolicy.

Skriva anteckningar

Om leveransavtalet fastställer att leveransen sker på köparens bekostnad, används 76 konton i utläggningarna. I detta fall sammanställs ledningarna:

1. Db sc 76 cd 60 - återspeglar skulden för transport av produkter.
2. Db sc 60 cd 51 - överföring av medel till ett transportföretag.
3. Db sc 62 cd 76 - skuld till köparen för kompensation av transportkostnader.
4. Db sc 51 cd 62 - mottagande av medel för återbetalning av transportkostnader.

Specifikationer för beskattning

Enligt vissa experter finns det en viss osäkerhet i genomförandet av transithandel med kvalificerade transportkostnader för att beräkna inkomstskatt. I den mening som avses i artikel 320 i skattereglerna ingår de direkta kostnaderna för att transportera köpta produkter till lagret hos den betalande förvärvaren. Om produkterna skickas i transit, det vill säga, betalar företaget för transport från leverantören till köparen utan lagring, är leverans till lagret frånvarande. I detta avseende är det extremt riskabelt att betrakta sådana kostnader som direkt. När allt kommer omkring är de inte förknippade med förvärvet av köpta produkter och deras leverans till lagret. Sådana kostnader kan kvalificeras som transportkostnader relaterade till implementering. I detta fall kan de betraktas som indirekta kostnader. Ett sådant tillvägagångssätt skulle göra det möjligt att tillskriva dem kostnader för rapporteringsperioden.

Enligt vissa författare är det mest acceptabla alternativet erkännande av transportkostnader som kostnader i samband med förvärv av produkter. I detta fall ingår kostnadsbeloppet i priset för de köpta varorna. Om detta inte görs, kan tillsynsmyndigheterna kräva att de hänförs till kostnaden för fraktprodukter till skattebetalarens lager. Detta alternativ innebär behovet av att fördela dessa belopp mellan de sålda produkterna och deras saldo med det genomsnittliga% för den aktuella perioden, med hänsyn till överföringsbeloppet för de återstående föremålen i början av månaden.