أحد مكونات نظام الرقابة المالية هو التدقيق. بفضل ذلك ، يتم التحقق من شرعية وصلاحية العمليات المالية والتجارية. تحقيقا لهذه الغاية ، مراجعي الحسابات تنفيذ أنشطة الرقابة. يتم التحقق من توفر السلع والأموال وشرعية المعاملات ، وما إلى ذلك ، وبالنسبة للأشخاص المشاركين في أنشطة المراقبة ، هناك حقوق والتزامات ومسؤوليات مدققي الحسابات.
مفهوم "التدقيق"
التدقيق هو نظام كامل لإجراءات الرقابة التي تهدف إلى التحقق الوثائقي والفعلي من الأصول المتاحة ، وصلاحية وشرعية المعاملات المالية ، والتي يتم من خلالها إعداد تقرير من قبل مدقق للحسابات تتمثل مسؤولياته في التحقق من دقة البيانات المالية والمحاسبة.
أهداف التدقيق
الغرض من أي مراجعة هو:
- التحقق من أنشطة الموظفين (الرتب والملفات والمديرين والمحاسبين وغيرهم من المسؤولين) ؛
- وجود الأصول والممتلكات وحركتها وصيانتها ؛
- الانعكاس الصحيح للأنشطة المالية في المحاسبة ؛
- صحة وشرعية المعاملات ؛
- استخدام العمالة والموارد المادية وفقا للمعايير والتقديرات.
في نهاية التدقيق ، يتم وضع قانون. يتم التوقيع عليها من قبل رئيس فريق التدقيق وكبير المحاسبين والمديرين. يجب التعرف على الفعل وتوقيعه في غضون خمسة أيام.
ميزات التدقيق
المدقق هو المنصب الذي تتمثل مهمته في مراقبة أنشطة المؤسسة في مختلف المجالات. يمكن إجراء عمليات التفتيش وفقًا لجدول وخطة تم تجميعهما مسبقًا ، أو يتم استخدام طريقة المفاجأة. في كثير من الأحيان في المحاسبة ، يتم ارتكاب الأخطاء نفسها في التقارير. يعرف المدققون المتمرسون بالفعل مكان البحث عن هذه "العثرات".
بفضل تدابير الرقابة ، يتم الكشف عن اختلاس أموال المؤسسة ، وتضخم أسعار السلع ، وانتهاك حساب الأجور للموظفين ، ودفع الإجازات ، وما إلى ذلك.
من هو المراجع؟
المدقق هو الممثل القانوني لهيئة التدقيق. المفتش لديه واجبات وحقوق معينة. يتم وصفها في الوصف الوظيفي. إذا تم إجراء التدقيق بواسطة شركة تدقيق ، فسيتم تحديد الواجبات والحقوق في العقد.
حقوق المدقق
يتم تحديد الحقوق والالتزامات الإضافية للمراجع مقدما. ولكن هناك قائمة معينة من حقوق المدققين:
- طلب تقديم المستندات اللازمة للتحقق ؛
- أخذ تفسيرات شفهية وخطية للموظفين ومديري التسهيلات المراجعة ؛
- الاستيلاء على الوثائق والأفعال التي تؤكد سرقة الأشياء الثمينة والأموال ؛
- تفقد جميع المستودعات والمباني التي يتم تخزين النقدية وغيرها من الأشياء الثمينة ؛
- إجراء جرد ؛
- لإغلاق المستندات والمباني المحددة ؛
- لطلب توضيحات من موظفي وإدارة المنظمة المدققة بشأن القضايا التي نشأت ؛
- التحقق من شطب المنتجات المعيبة والمواد اللازمة للتكاليف ، بما في ذلك تكلفة الأموال للرواتب والتكاليف الأخرى ؛
- التشاور مع المتخصصين إذا لزم الأمر ؛
- إصدار تعليمات بشأن القضاء على الانتهاكات أو أوجه القصور المكشوفة ؛
- تقديم خيارات عميل التدقيق لاتخاذ إجراءات تأديبية ، الفصل من العمل ، التعويض عن الضرر ؛
- إبلاغ سلطات إنفاذ القانون عن جميع حالات النقص من خلال عميل التدقيق.
الواجبات
بدء التدقيق ، لا يمكن للمراقب المالي ، الذي تحدد مسؤولياته بوضوح ، تجاوز الإطار المحدد:
- قبل التدقيق ، من الضروري الإبلاغ عن بداية التدقيق لرئيس المنظمة المدققة ؛
- أثناء الحدث ، عليك إبلاغه بالانتهاكات وأوجه القصور المحددة واتخاذ تدابير للقضاء عليها ؛
- للسيطرة على مشروعية العمليات المالية والتجارية ، والحفاظ على الممتلكات ؛
- لتنفيذ التحقق من الانضباط ، وتحديد وموثوقية المحاسبة ؛
- التحكم في جودة المستندات الأولية وصحتها وتوافرها الفعلي ؛
- لتحديد سوء الإدارة ، الهدر ، الهدر ، السرقة ، النقص ؛
- ملاحظة حالات الإنفاق غير المشروع لبنود المخزون وأموال الميزانية للأغراض الشخصية ، وما إلى ذلك ؛
- تشمل واجبات المدقق التأكد بشكل موضوعي ودقيق للغاية من الوقائع المكشوفة عن الانتهاكات (وأسبابها) ، مع الإشارة إلى مرتكبيها ومقدار الأضرار الناجمة ؛
- التواصل ومناقشة نتائج التدقيق مع موظفي المنظمة المدققة ؛
- التحقق من أوراق اعتماد الموظفين وشرعية تصرفاتهم ؛
- الحفاظ على سرية المعلومات ؛
- ملء نتائج التدقيق كتابةً ، وفقاً للمعايير المعمول بها ؛
- يجب أن يكون مراجعو الحسابات صحيحين ، لكن يجب أن يكونوا مع موظفي المؤسسة المدققة فقط في العلاقات التجارية ؛
- مراقبة الانضباط الذاتي ؛
- لتحسين المؤهلات ؛
- التحقق من تنفيذ الأوامر الصادرة في الوقت المناسب بعد نتائج المراجعة السابقة.
الإطار القانوني للمراجع
المسؤول خلال عمليات التفتيش هو المراجع. واجباته الرسمية لها قواعد معينة عند إجراء التدقيق. أهمها ما يلي:
- الاستمرارية؛
- الدعاية؛
- النشاط؛
- سلامة.
- فجائية.
مع مراعاة كل هذه القواعد ، يتم الحصول على نتيجة التدقيق النهائية معًا.
الاستمرارية. تشمل مسؤوليات المدقق المراجعة المستمرة من بداية التدقيق وحتى اكتماله. مباشرة بعد ذلك ، يتم إحضار البيانات إلى النتيجة الإجمالية ، ويتم تسجيل المخالفات. الأضرار التي تم تحديدها مغطاة من الأموال الشخصية لمرتكبيها ، ويتم وضع الأفعال لتقديمهم إلى العدالة. بمعنى ، يجب أن تتم عملية التدقيق بشكل مستمر حتى تكتمل المهام المقصودة بالكامل.
الدعاية. قبل البدء في التدقيق ، يجب على المفتش أن يخطر رئيس وموظفي المؤسسة المدققة بوقت ومكان وصول الأشخاص المهتمين بالتدقيق. بعد اكتماله ، يتم إرسال النتائج الأولى التي تم الحصول عليها إلى إدارة المؤسسة المدققة ، وفي نفس الوقت يتم إبلاغ العميل بالعمل. بفضل قاعدة الدعاية ، يمكنك القضاء على أي أخطاء قد يرتكبها المراجع.
النشاط. تقع على عاتق المدقق مسؤولية اتخاذ المبادرة بطرق ووسائل تحقق مناسبة. يجب أن تكون وحدة التحكم سريعة الاستجابة ، وتتوافق مع المواعيد النهائية والسرعة. إذا كانت عملية التحقق بطيئة ، فيمكن للأطراف المذنبة إخراج القيم ، وإخفاء الانتهاكات المحتملة ، واستغلال المستندات الإضافية ، وما إلى ذلك.
صحة. يجب على المدقق إثبات جميع الانتهاكات التي تم الكشف عنها والاستنتاجات النهائية مع الوثائق ، بناءً على الحقائق. وهذا ينطوي على فحوصات إضافية. يحق للأطراف المهتمة أن تشير إلى الحقائق في دفاعها ، والمفتش ملزم بأخذ هذه المعلومات في الاعتبار ، وعدم تجاهلها. إذا لم تتم مراعاة الصلاحية ، فقد يتم إنفاق الوقت على عمليات تدقيق إضافية و الخبرة المحاسبية.
فجأة عمليات التفتيش هي مسؤولية المدقق. إنه ملزم بالمراجعة الدورية دون سابق إنذار بشأن الإعداد واليوم والوقت لبدء التشغيل.
ما الذي لا يستطيع المراجع القيام به؟
مسؤوليات المراجع لها بعض القيود. ممنوع منعا باتا الرقابة على الشخص والمحاسبة:
- لممارسة أي ضغط ؛
- إصدار لوائح الاتهام ؛
- تهديد بأي عقوبة ؛
- إعطاء تقييمهم الخاص للمسؤولين ؛
- قم بافتراضات شخصية
- الخضوع للاستفزازات المحتملة ؛
- المس وأخذ القيم المادية للاستخدام الشخصي ؛
- إشراك موظفي التدقيق في المؤسسة المدققة ؛
- إدارة العلاقات غير التجارية ؛
- للمشاركة في حفلات الشركات وغيرها من الفعاليات الترفيهية (أعياد الميلاد ، إلخ) للمؤسسة التي تم تدقيقها.
مسؤولية
قد يكون مدققو الحسابات مسؤولين جنائيا عن الكشف عن المعلومات السرية التي تم الحصول عليها أثناء التدقيق. وكذلك لإخفاء البيانات عن الانتهاكات أو الانتهاكات أو حقائق السرقة أو سوء الإدارة. يجوز رفع دعوى جنائية على المراجع إذا استخدم المفتش منصبه الرسمي لأغراض المرتزقة الشخصية.
