تكوين البيانات المالية. تكوين البيانات المالية السنوية والمتطلبات

تلتزم الشركات الروسية بتشكيل وتقديم أنواع مختلفة من التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وغيرها من الهياكل. من بين هؤلاء - المحاسبة. يتضمن هذا النوع من التقارير ، بناءً على المتطلبات القانونية ، الشركة ملء نماذج متعددة في وقت واحد. ما هي خصوصياتهم؟ ما هي السمات الرئيسية لملء الوثائق التي تشكل البيانات المالية؟

من هو المطلوب لتقديم البيانات المالية؟

يجب ألا تفي جميع الشركات بالالتزام قيد النظر بتزويد دائرة الضرائب الفيدرالية والمؤسسات الأخرى بالمصادر التي يحددها القانون. قبل أن تدرس تكوين البيانات المالية ، سننظر فيما يتعلق بمواضيع العلاقات القانونية التي يشترط تكوينها.

منذ عام 2013 ، تم تكريس شرط مماثل من الناحية التشريعية فيما يتعلق بجميع الكيانات القانونية ، بما في ذلك تلك التي تعمل بموجب نظام ضريبي مبسط. رجال الأعمال ، بدورهم ، ليسوا مطالبين بالاحتفاظ بالبيانات المالية. قد يتم طلب الوثائق ذات الصلة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، وأحيانا من قبل الوكالات الحكومية الأخرى.

يشار في بعض الأحيان إلى المحاسبة المالية. في معظم الحالات ، يعتبر كلا المفهومين مرادفات. ومع ذلك ، يعتبر بعض الباحثين أن مصطلح "التقارير المالية" أوسع ، حيث أن هيكله قد يحتوي على مصادر غير مشمولة ، في الواقع ، في المحاسبة. غالبًا ما تكون هذه وثائق داخلية للمنظمة. قد يكون تكوين البيانات المالية للشركة ذا أهمية لمالكيها أو المستثمرين أو الدائنين المحتملين. المعلومات الواردة في المصادر ذات الصلة مفيدة أيضًا لإدارة الشركة - فهي تتيح لك تحليل مدى استقرار الشركة وتحديد الطرق الممكنة لتحسين عمليات تجارية معينة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل للأغراض التي قد تتضمنها البيانات المالية.

فائدة البيانات المالية

في المستندات من هذا النوع ، يجب أن تعكس الشركة معلومات المحاسبة التركيبية وكذلك التحليلية ، التي يتم تعميمها وهيكلها ، بناءً على المعايير المحددة في التشريعات التنظيمية. المحاسبة هي واحدة من أكثرها شمولية. تسمح لك المعلومات الواردة فيه بتقييم الوضع في العمل بشكل كافٍ ، وتحليل هيكل الإيرادات ، وتحديد العوامل التي تحدد ربحية الشركة.

تعد البيانات المالية أحد المصادر الرئيسية التي تعكس معلومات حول أنشطة الشركة ، وتجميع المعلومات المهمة اقتصاديًا عن المعاملات المالية ونتائج الأنشطة التجارية. هذه أداة مناسبة لتخطيط ومراقبة التنمية الاقتصادية للمؤسسة. تعد الصياغة الصحيحة للوثائق ذات الصلة وتفسيرها عاملاً هامًا في تحقيق الأهداف التي حددتها إدارة الشركة ، وزيادة ربحية الشركة ، وزيادة الإيرادات.

هيكل المحاسبة

ما هي المصادر التي تشكل البيانات المالية؟ من بين هؤلاء:

• ميزانية عمومية
• تقرير تحديد النتائج المالية ؛
• مرفقات هذه الوثائق (مثل التقارير التي تعكس التغييرات في رأس المال ، وحركة الموارد المالية ، وكذلك الاستخدام المقصود للموارد).

قد تتضمن البيانات المالية مصادر إضافية أخرى (في شكل نصوص أو جداول). يمكن أن تساعد المعلومات ذات الصلة هيئات التفتيش أو أصحابها على فهم كيفية سير الأمور في الشركة بشكل أفضل.

التدقيق كعنصر في البيانات المالية

بسبب المتطلبات القانونية ، يجب مراجعة بعض المنظمات بشكل دوري. في هذه الحالة ، يمكن استكمال هذه المصادر بتقارير التدقيق. وفقًا لإصدار واحد ، يجب اعتبار هذه المستندات جزءًا من البيانات المالية. الحقيقة هي أن تقارير التدقيق ، أولاً وقبل كل شيء ، مصممة لتأكيد موثوقية المعلومات الواردة في الوثائق المذكورة أعلاه. لذلك ، حتى إذا كان التشريع لا يلزم الشركة بإجراء تدقيق ، فإن الاتصال بشركات الاستشارات ذات الصلة وإعداد الاستنتاجات المشار إليها سيزيد من ثقة أصحاب الأعمال والمستثمرين والدائنين في الوثائق الأساسية التي تشكل البيانات المالية.

بعد دراسة مفهوم البيانات المالية وتكوينها ، دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في تفاصيل النماذج التي يمكن تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والهيئات الحكومية الأخرى وغيرها من الهياكل المهتمة بدراسة الحالة في الأعمال التجارية. إن ملئها الصحيح هو أهم شرط لكي تفي الشركة بالتزاماتها ، التي ينص عليها القانون.

الأشكال الرئيسية للبيانات المالية

ما النماذج التي يمكن تقديم المستندات التي تشكل جزءًا من البيانات المالية؟

المصدر الرئيسي للقانون الذي يحكم هيكلها هو أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 66 ن. أول وثيقة يتم تضمينها في بيانات التقارير هي الميزانية العمومية. في الأمر رقم 66 ، هناك 3 خيارات للنموذج بالنسبة له. الرئيسية تفي بالمعايير الواردة في الملحق رقم 1. يمكن استخدامه من قبل أي مؤسسة تقوم بجمع البيانات المالية. في الملحق رقم 5 ، تم إصلاح معلمات النموذج المبسط. يمكن استخدامه فقط من قبل الشركات الصغيرة. يحتوي الملحق رقم 6 على معلمات نموذج الميزانية العمومية ، المعدلة للمنظمات غير الحكومية ذات التوجه الاجتماعي وغيرها من المنظمات غير الهادفة للربح ، والتي لها الحق في الاحتفاظ بالسجلات ذات الصلة في شكل مبسط.

وثيقة أخرى تشكل جزءا من البيانات المالية للمؤسسة هي تقرير عن النتائج المالية. كما هو الحال في شكل الرصيد أعلاه ، يمكن صنعه بعدة طرق. ترد معلمات الشكل الرئيسي للوثيقة في الملحق رقم 1 بالترتيب المحدد رقم 66 ن. الشركات الصغيرة يمكن استخدامها تقرير عن النتائج المالية ، تم تجميعها وفقًا للمعايير الواردة في الملحق رقم 5. وينبغي ملاحظة فارق بسيط مهم. في الأمر رقم 66 ، يتم تمييز هذه النماذج على أنها "بيان الربح والخسارة". يعتبر اسم المستند هذا قديمًا. وفقًا للتشريعات الحالية ، يجب أن يظهر اسم آخر في هيكل المستند - "تقرير عن النتائج المالية". لذلك ، قبل إرسال التقارير إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، من الأفضل تغيير اسم المستند إلى اسم جديد.

تشمل البيانات المالية في بعض الحالات ، كما أشرنا أعلاه ، بعض المصادر الإضافية. من بينها تقرير يعكس الاستخدام المستهدف للأموال. بشكل عام ، يجب أن تركز الشركات على النموذج الذي ينظمه الملحق رقم 2 للأمر رقم 66 ن.

الإبلاغ عن المواعيد النهائية

وفقًا للأحكام الحالية للقانون ، يمكن للشركات تقديم البيانات المالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والهيئات الحكومية الأخرى فقط في نهاية العام. سابقا ، كان يجب القيام بذلك كل ثلاثة أشهر. ولكن بناءً على طلب من مديري أو مالكي الشركة ، يمكن تجميع المصادر ذات الصلة في أكثر الأحيان المنصوص عليها في القانون. في الوقت نفسه ، يمكن إدراج المستندات المميزة في البيانات المالية السنوية ، وكذلك في الهيكل الفصلي. في هذا المعنى ، فإن المصادر التي نعتبرها موحدة. سنقوم بدراسة كيفية ملء النماذج الأساسية المدرجة في البيانات المالية السنوية - الميزانية العمومية المقابلة ، وكذلك وثيقة تعكس النتائج المالية للشركة.

الأشكال الرئيسية للبيانات المالية: الميزانية العمومية

ما الذي يجب أن تولي اهتماما خاصا عند ملء المصدر المناسب؟ بادئ ذي بدء ، من المهم تحديد تاريخ إعداد المستند بشكل صحيح. إذا كنا نتحدث عن ملء النموذج ، الذي يعد جزءًا من البيانات المحاسبية (المالية) للسنة ، فيجب أن يكون هذا هو 31 ديسمبر من العام الذي تقدم فيه الشركة تقارير. من المهم أيضًا الإشارة إلى الاسم الصحيح للمؤسسة ووضعها القانوني وشكل الملكية.

في الحالة العامة ، يتم ملء الميزانية العمومية بآلاف الروبل. يجب شطب وحدة القياس التي لن يتم استخدامها في المستند.

إذا وضعت الشركة الرصيد للمرة الأولى ، ثم في النماذج التي يجب أن تتضمن أرقامًا عن السنوات السابقة ، يجب أيضًا وضع الشرطات. دعونا نتفق على أن الشركة التي تقدم تقاريرها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية جديدة.

كما أشرنا أعلاه ، يمكن أن يختلف تكوين أشكال البيانات المالية حسب التطبيقات التي تطلب الشركة رقم 66n. النظر في الفروق الدقيقة في ملء النموذج ، والتي يتم توفيرها من قبل دائرة الضرائب الاتحادية في الحالة العامة. ينعكس هيكلها في الملحق رقم 1.

إذا لم يكن من المخطط تضمين إيضاحات في البيانات المحاسبية (المالية) للشركة (نحن متفقون على أن الأمر كذلك) ، فإننا نحتاج إلى وضع شرطات في العمود 1. نظرًا لأننا ندرس مثالًا لإنشاء ميزانية عمومية لشركة جديدة ، فإن العمود الوحيد هو في الواقع تحتاج إلى ملء - 4th.

الميزانية العمومية: الأصول

يتم حساب الأرقام الموجودة في السطر 1110 عن طريق طرح رصيد الحساب 04 من الخصم على القيمة المقابلة لائتمان الحساب 05.

من أجل تحديد قيمة الفقرة 1150 ، يجب أن تطرح من الرصيد في الخصم من الحساب 01 الرقم المقابل لائتمان الحساب 02.

يسجل السطر 1170 رصيد حساب الخصم 58.

في الفقرة 1100 ، تم تحديد مجموع الأرقام أعلاه.

في السطر 1210 ، تحتاج إلى تسجيل رصيد المدين للحسابات 10 و 43.

يجب أن تعكس الفقرة 1220 الأرقام الخاصة برصيد المدين فواتير 19.

من أجل حساب أرقام السطر 1250 ، تحتاج إلى تلخيص الأرقام الخاصة بخصم رصيد الحسابين - 50 و 51.

في الفقرة 1200 ، تم تسجيل إجمالي المؤشرات أعلاه.

بدوره ، في السطر 1600 ، من الضروري عكس مجموع القيم في الفقرتين 1100 و 1200. أما بالنسبة للسطور المتبقية ، والتي يشمل السطر 1360 ، فيمكنك في هذه الحالة وضع شرطات.

العناصر المذكورة أعلاه تشكل رصيد الأصول. مهمتنا التالية هي النظر في هيكل المسؤولية. إذا قام هيكل التفتيش أو أي كيان آخر مهتم بتحليل تكوين البيانات المالية ، فسيكون لكلا الجزأين من المستند نفس القيمة.

الميزانية العمومية: المسؤولية

تبدأ مسؤولية الميزانية العمومية بمؤشرات السطر 1310. يجب أن تتوافق الأرقام الموجودة في رصيد رصيد الحساب 80.

تعكس الفقرة 1360 رصيد رصيد الحساب 82.

في السطر 1370 ، تحتاج إلى إصلاح أرقام الرصيد للحساب 84.

في الفقرة 1300 ، تحتاج إلى إصلاح مجموع القيم على الأسطر المذكورة أعلاه.

مهمتنا التالية هي تحديد أرقام السطر 1520. للقيام بذلك ، نحتاج إلى تلخيص الأرصدة الدائنة لعدة حسابات - 60 ، 62 ، 69 ، وكذلك 70.

في الفقرة 1500 ، في حالتنا ، سيتم تسجيل نفس الأرقام كما في الفقرة 1520.

في السطر 1700 ، تحتاج إلى جمع القيم بالأرقام ، التي حددناها أعلاه. بمعنى ، المسجلة في السطور 1300 و 1500. في الفقرات المتبقية من جانب الخصوم من الميزانية العمومية ، في هذه الحالة ، يمكنك وضع شرطات. المعيار الأكثر أهمية لصحة الوثيقة قيد النظر ، والذي هو جزء من البيانات المالية للمنظمة ، هو نفس الأرقام في السطور 1600 و 1700. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فمن الضروري التحقق من المؤشرات التي تؤثر على تحديد الأرقام لهذه البنود

نماذج الميزانية العمومية: بيان الأداء المالي

الوثيقة التالية ، وهي عملية ملء والتي تعتبر مفيدة ، هي بيان الأداء المالي. تسجل هذه الوثيقة الأرقام التي تعكس الإيرادات والمصروفات من الأنشطة الرئيسية والإيرادات والمصروفات ، وحساب النتائج المالية ، مع مراعاة خصوصيات النظام الضريبي. لننظر في بعض النقاط الرئيسية في التقرير المعني.

لذلك ، في الحقل 2110 ، المشار إليه باسم "الإيرادات" ، يتم تسجيل المؤشرات لدوران الشركة من الأنواع الرئيسية للأنشطة التجارية ، صافي ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. تتوافق الأرقام التي يجب تسجيلها هنا مع القرض على الحساب 90 مطروحًا منه الخصم على الحساب 90. يتم تسجيل الإيرادات الناتجة عن أنشطة أخرى في إيرادات أخرى.

المكون الرئيسي التالي لبيان الأداء المالي هو العمود 2120 ، والذي يسمى "خصوصية المبيعات". تحتاج هنا إلى إصلاح الأرقام التي تعكس التكاليف التي تصاحب الأنواع الرئيسية للأنشطة التجارية للمؤسسة مطروحًا منها مبالغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. تتوافق مؤشرات العنصر المعني مع مبالغ الخصم في الحساب 90 والائتمان على الحسابات 20 و 40 و 41 ، وكذلك 43.

يسمى الخط 2100 الربح الإجمالي. أنه يسجل الإيرادات ناقص التكلفة.

في العمود 2210 ، الذي يسمى "مصاريف البيع" ، يتم إدخال التكاليف التي تميز تكاليف الأنشطة التجارية الرئيسية. لتحديد الأرقام الموجودة على هذا السطر ، من الضروري تلخيص الرصيد على الحساب 90 مع الخصم على الحساب 44.

يسجل العمود 2220 ، الذي يسمى "الربح (الخسارة) من المبيعات" ، الفرق بين إجمالي الربح وتكاليف البيع.

في الفقرة 2310 ، من الضروري التعبير عن مقدار الإيرادات بناءً على نتائج مشاركة الشركة في المنظمات الأخرى. يتوافق مع مبلغ الخصم للحساب 91 و 76.

يسجل العمود 2330 مقدار الفائدة التي تدفعها الشركة (إذا كانت قد حصلت على قروض). يحدث أن هذا ليس كذلك ، ولكن تكوين البيانات المالية ومتطلباتها يتم تكييفها ، بما في ذلك للشركات التي لديها التزامات الديون. تتوافق الأرقام الخاصة به مع مبلغ المدين للحسابات 91 و 66 و 67 أيضًا.

يجب أن تتضمن الفقرة 2340 إيرادات أخرى مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس وأيضًا المؤشرات المسجلة في العمودين 2310 و 2320. يمكن الحصول على الأرقام اللازمة للبند المعني باستخدام بيانات من قرض على الحساب 91.

يجب أن يحتوي السطر 2350 على مصاريف أخرى مطروحًا منها تلك المحددة في الفقرة 2330.

يسجل العمود 2300 الأرباح باستثناء حساب الضريبة المقابلة. تحديد المؤشر المناسب لها هو إجراء معقد إلى حد ما. أولاً ، تحتاج إلى تلخيص الأرقام على الأسطر 2200 ، 2310 ، 2320 ، وكذلك 2340. ثانياً ، تحتاج إلى طرح القيم على النقطتين 2330 و 2350 من الرقم الناتج.

في العمود 2410 ، من الضروري إصلاح ضريبة الدخل المحسوبة المقابلة للمعلومات الواردة في الإعلان. إذا لم تدفع الشركة ذلك ، فيمكن ترك هذه الأعمدة ، وكذلك جميع الأعمدة الأخرى ، التي يُفترض أن يتم الإشارة إلى ضريبة الدخل فيها ، فارغة.

العمود الأكثر أهمية هو 2400. وهو يسجل صافي الربح أو الخسارة للشركة. من أجل حساب القيم الخاصة به ، يتم استخدام الأرقام في الفقرات 2300 و 2410 و 2430 و 2450 ، وكذلك 2460. ويرد مؤشر آخر مهم في العمود 2500. من أجل الحصول على الرقم الذي سيتم إدخاله فيه ، سيكون من الضروري مراعاة المؤشرات على الأسطر 2510 و 2520. ينظر العديد من مالكي ومديري الشركات ، الذين يشكلون تكوين ومحتوى البيانات المالية الخاضعة للاستخدام الداخلي ، في مؤشرات الفقرتين 2400 و 2500 الرئيسية. بطبيعة الحال ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية تهتم أيضًا بالأرقام المقابلة.

لذلك ، درسنا ما البيانات المالية للمنظمة ، وتكوين ، ومحتوى الوثائق التي يتم تضمينها في هيكلها. الشركات التي يطلبها القانون لتزويد دائرة الضرائب الفيدرالية والهيئات الأخرى بالمصادر ذات الصلة ، تملأ النماذج التي تمت الموافقة على هيكلها في الأمر رقم 66n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المصدر الرئيسي لملء المستندات المدرجة في البيانات المالية هو حسابات الشركة. يعد الاستخدام الصحيح للمؤشرات المالية الواردة فيه أحد العوامل الرئيسية لإدارة المشاريع بنجاح. وفقًا للعديد من الباحثين ، فإن تكوين وهيكل البيانات المالية المنصوص عليها في التشريع الروسي متوازن تمامًا ويمكن استخدامه بانتظام حتى يحصل مدراء الشركة على فرصة لإجراء عمل تحليلي فعال يهدف إلى تحسين نموذج تطوير الشركة.