След разпадането на СССР пазарна система започва бързо да се развива в Русия, така че одитът постепенно започва да се използва като аспект на икономическия контрол. С негова помощ е възможно да се постигне независима проверка на финансовите отчети и счетоводството за различни предприятия и отделни предприемачи, като се използват напълно различни методи и техники. Въпреки това, за да се предотврати попадането на получените знания в грешни ръце, се появи институт за одитна тайна, който не позволява на одиторите да разкриват пред никого информацията, получена в резултат на одита.
Исторически произход
Преди да се пристъпи към разглеждане на въпроса какво представлява одитна тайна, първо трябва да се разбере какво е довело до появата й в историческия аспект.
Сами по себе си одиторите в съвременния смисъл на думата за пръв път се появяват едва в Англия през 19 век. Датата на появата на този институт се счита за точно 1844 г., въпреки че хората са проверявали финансовите дейности на предприятията още по-рано. Но точно тази година беше издаден закон за акционерните дружества, който за първи път в историята законно закрепи факта, че ежегодно трябва да се представя отчет на борда на предприятието, който се проверява от независим специалист, а именно одитор.
Постепенно институтът за одит започна да расте, така че сега в Русия има няколко хиляди малки фирми, предоставящи такива услуги. Всички те трябва да действат, разчитайки предимно на секретността. Конфиденциалността на одита е задължение на одиторите да не разпространяват информация, получена по време на одита, освен когато това се изисква от закона.
Дейностите на одитора
Както бе споменато по-горе, една от характеристиките на дейността на одиторите е забрана за нарушаване на одитните тайни. Въпреки това, за да разберем по-добре какво точно може да бъде включено в списъка на получената информация, е необходимо да се разбере какви услуги могат да предоставят одиторите на предприятието. На първо място, одиторите извършват независим одит на финансовите отчети на лицето, което е поръчало одита, за да получат представа дали документите са наистина надеждни. Но в допълнение към това одиторът може да предоставя и свързани услуги, които са пряко свързани с неговата професия. Те включват:
- Консултации по счетоводство, счетоводство, изготвяне на финансови отчети.
- Данъчни съвети, изготвяне на данъчни декларации и други функции в областта на данъчното облагане.
- Анализ на предприятието и не само неговата финансова и икономическа страна, но и управленска.
Разбира се, това е далеч от всички аспекти на дейността на одиторите, но главното в този въпрос може да се разбере - те могат да бъдат въвлечени във всяка ситуация, която е пряко свързана с финансите и управлението на предприятието. Ето защо в случай на разкриване на информация, представляваща одитна тайна, наказанието на виновното лице ще бъде много сериозно, тъй като такава информация може сериозно да навреди на организацията.
Законодателна рамка
Има специален закон за решаване на правни въпроси, свързани с одита или по-точно одитната тайна. Той беше приет на 30 декември 2008 г. под номер № 307-FZ „За одитните дейности“. Особено внимание на разбирането на проблема трябва да се обърне точно на раздел 9 от закона - в него е обяснено подробно какво точно се разбира под слухова тайна и се посочва какво точно е включено в него.Той също така посочва възможността за искане на вреди от одитор, нарушил тайна, като разгласи информацията по реда, който е пряко определен в законодателството на Русия.
Концепцията
Сега да преминем към понятието за одитна тайна. Тя е пряко закрепена в закона и включва всяка информация и документи, които са получени или независимо съставени от одиторите, работещи с организацията по трудово споразумение. И това изобщо не означава, че те не трябва да предават устно каквато и да е информация - служителите също се задължават да предотвратят прехвърлянето на всякакви ценни книжа на трети лица от собствените си ръце, освен ако няма писмено разрешение от ПР или организацията, предоставила одиторската услуга.
Какво е включено в одитната тайна?
Както бе споменато по-рано, концепцията за секретност включва всяка информация, получена от проверяващия в резултат на изпълнението на техните дейности. Обикновено цялата получена информация се показва в следните документи:
- Програмата за одит, както и документи, които съдържат плана за одит. Също така е невъзможно да се разкрият бележки, които съдържат естеството и обхвата на одитните дейности.
- Всяка информация за изследване на счетоводните системи.
- Копия от учредителни и други правни документи, с които разполага фирмата.
- Проучвания за икономическия характер на извършените операции, както и тенденциите на компанията.
- Кореспонденция с експерти, които трябваше да участват за пълен одит.
В допълнение, забраната за разкриване на всякакви документи, които съдържат информация за текущото икономическо състояние на компанията.
изключение
На пръв поглед може да изглежда, че абсолютно цялата информация, притежавана от одиторската компания, попада в концепцията. Но всъщност това не е така, тъй като законът изрично посочва, че има информация, която не представлява одитна тайна. Те включват:
- Всяка информация, която преди това беше оповестена от самата компания или тази, която беше оповестена с прякото й съгласие.
- Информация, че одитен договор е сключен пряко с организацията, както и информация за плащането за одиторски услуги.
Както можете да видите, няма толкова много отворена информация, повечето попадат под определението за секретност, тъй като попадането в погрешни ръце на такава важна информация може да доведе до огромни загуби за одитираната организация.
наказание
Запазването на одиторските тайни е задължително изискване за всеки рецензент, следователно, ако наистина е имало изтичане на информация поради разкриване, тогава въз основа на раздел 9, раздел 6 от Федералния закон „За одитните дейности“ пострадалата страна може да поиска от одиторите, които са предоставили услуги за нея, за да компенсира загуби по начина, предписан от законите на Руската федерация.
Видове отговорност
Нарушаването на одитната тайна е наказуемо, но видовете отговорност за такова престъпление могат да бъдат напълно различни:
- Гражданската отговорност се налага, когато става дума за причиняване на вреда - често в материално отношение. За да се наложи този вид отговорност, пострадалият ще трябва да подаде молба до арбитражния съд. Ако съдията вземе положително решение, тогава целият размер на причинените щети ще бъде възстановен от одитора и в допълнение към това глоба. Почти винаги тази отговорност се взема предвид при разкриването на счетоводни регистри.
- На дееца може да бъде наложена и административна отговорност. Доста често под формата на наказание се налага глоба, заповед или оттегляне от организацията на одиторите за период от 180 дни. Когато одитор е изключен от саморегулираща се компания, той просто не може да извършва дейността си в Руската федерация.
- Най-тежкото наказание е наказателната отговорност.Тя е назначена по член 202 от Наказателния кодекс. Обикновено като наказание се налага глоба от 100 до 500 хиляди рубли, а като алтернативна мярка - лишаване от свобода до 3 години. Одитор, който е надвишил правомощията си, за да получи лична печалба, се наказва с този тип отговорност като стандарт и действията му са причинили голяма вреда на компанията.
Извеждане на информация
Както знаете, в някои случаи данъчните власти наистина могат да изискват от одиторите да разкрият тайната на своята дейност. Трябва обаче да се помни, че те могат да получат далеч от цялата информация, освен това това изисква предварително решение на съда. Едва след това документите могат да бъдат прехвърляни на държавните органи на страната в случаите, когато това е пряко посочено в законодателството на Руската федерация.
Отмяна на секретността
През 2016 г. властите сериозно започнаха да говорят за въвеждане на законопроект в Държавната дума за премахване на одитните тайни. Всъщност се предполага, че в резултат на тази отмяна одиторите ще трябва да прехвърлят на Федералната данъчна служба всички данни, които са получили в резултат на одита. Веднага е ясно, че подобна инициатива сериозно ще подкопае доверието на организациите в одитните служби, тъй като по някакъв начин те ще станат служители на свободна практика в Централната банка, Федералната данъчна служба и правоприлагащите агенции. Между другото, подобни действия са напълно в противоречие с настоящата световна практика на описаната институция, тъй като одиторите вече няма да бъдат напълно независими и следователно няма да могат да гарантират подходящото ниво на проверка, което се изисква от съществуващите стандарти.
Резултат от инициативата
Когато през 2017 г. законопроектът за анулиране на тайните се проведе в Държавната дума на първо четене, финансовият свят на Русия остана неподвижен. Смяташе се, че най-накрая ще започне да функционира от 1 януари 2018 г., но Министерството на финансите на РФ изрази думата си тук. Те директно посочиха, че законът може да доведе до сериозни рискове в икономическия сектор, които впоследствие просто да доведат до срив, тъй като бизнесмените, особено тези, които се занимават с малък и среден бизнес, просто отказват да приемат услугите на одитори, защото информацията ще стане отворена. Сега законопроектът е в замразено състояние, докато властите се опитват сериозно да го модифицират.
заключение
Одитната тайна е една от основните дейности на одиторите, тъй като осигурява на предприятията поверителност и липса на изтичане на лична информация. Всякакви опити за унищожаването му ще доведат само до по-нататъшна липса на търсене на одиторите, тъй като организациите няма да могат да се доверят на одиторите. Независимата оценка, която се дава от инспекторите, също ще бъде поставена под въпрос, тъй като по някакъв начин те могат да бъдат повлияни от държавните органи. Така че одиторската тайна е много мощен аргумент за бизнесмените, които искат да проверят фирмите си.