Акцизите и ДДС са едно от ключовите понятия както за икономистите, участващи в данъчните характеристики, така и за предприемачите, които се опитват да оцелеят в условия на силна пазарна конкуренция у нас. Тези думи плашат мнозина, а други предизвикват буря от недоволство - „Отново държавата отнема последните пари!“. Трудно е обаче да се спори, данъчното облагане в съществуващата форма с много остри ъгли все пак е ефективно - ставките не са толкова високи, колкото при много правомощия, а възвръщаемостта позволява на всеки да почувства социална сигурност за сметка на държавата и нейната „финансова възглавница“.
Акцизни данъци: какво е това и защо?
Говорейки за акцизите и ДДС, за да се опрости ситуацията, всеки от видовете премии трябва да се разглежда отделно. Това избягва объркването на понятията. Все пак трябва да се помни, че тези две разновидности имат много общо. Така че ДДС, акцизите, данъкът върху дохода са косвено данъчно облагане. Този термин означава следния факт: премията се добавя към цената на стоките, която купувачът ще трябва да плати. Това е категорична разлика от преките данъци, плащането на които е по-„прозрачно“, е очевидно и пада върху продавача, производителя, работодателя.
В същото време акцизите се отличават с тясна област на приложение, което е това, което се откроява на фона на ДДС. Те могат да се прилагат само за определени групи продукти, произведени в чужбина или в тяхната родна страна, но не могат да бъдат разширени до услуги, работа. Обикновено акцизът и ДДС се изчисляват индивидуално за всяка група акцизни стоки. Този подход осигурява най-справедливия и рентабилен резултат от данъчната система.
Акцизен данък: разлика от ДДС
Въпреки факта, че данъчната основа на ДДС и акцизите е доста сходна по структура, има някои важни разлики. Акцизът се начислява и начислява само веднъж за целия цикъл на съществуването на стоките. Данъкът се начислява на един етап от промоцията на продукта, най-често на началния етап, тоест в момента, в който продуктът се продава от производителя на първия (вероятно на едро) купувач.
Когато стоките са препродадени, не се изискват допълнителни приспадания по акцизната програма, тъй като средствата вече са отпуснати в бюджета. Производителят включва акцизите и ДДС в продажната цена, което означава, че тези стойности в бъдеще са само елемент от цената. В същото време еднократното приспадане на тази сума прави акцизите много по-благоприятни за предприятията и купувачите, отколкото ДДС, което отново и отново представлява увеличение на цената на стоките и в крайна сметка лежи на крайния потребител. Колко голям ще бъде той в същото време, се определя от дължината на веригата от дистрибутори. В много отношения тази разлика в логиката на начисляването е основната разлика, важна за отчитането на ДДС и акцизи, която се извършва от счетоводния отдел на предприятието.
Акцизни данъци: настоящи и бъдещи
Определените специфики на начисляването на акцизи и ДДС правят връзката на данъчната система и инфлацията очевидна. Ако увеличаването на обемите на ДДС при всяка операция върху даден продукт само стимулира инфлационния растеж, редовността и еднократните акцизи могат да сведат до минимум ръста в цената на продукта и да направят пазара по-стабилен.
В същото време акцизите, ДДС и митата не могат да бъдат напълно изключени, дори ако, предвид идеалистичния поглед на икономическите науки, изглежда, че това е най-добрият начин за премахване на инфлацията. Именно тези данъци дават възможност за попълване на държавния бюджет, а също така осигуряват приток на средства към бюджетите на субектите на страната.
Стабилност: ще бъде ли?
Ежегодно се формира анализа, отразяваща колко голямо е плащането на ДДС и акцизи през отчетния период във всяко отделно образувание и в държавата като цяло. Ако вземете данните за последните няколко години, ще забележите, че колебанията на показателите са значителни. Следователно е трудно да се предвиди значението на премията за акциз за федералния и териториалните бюджети за бъдещето. Известни са години, когато поради акцизите само 3,6% от общата сума постъпва в бюджета на страната, а в други отчетни периоди тази цифра нараства до 15%.
Говорейки за фискалната значимост на този елемент от системата за данъчно облагане, е важно да се отбележи, че без акцизи и ДДС е невъзможно да се направят правилни изводи за важността за бюджета на страната на продажбата на акцизни стоки на фона на общия обем на всички търговски операции в държавата. Правилното данъчно счетоводство ви позволява да идентифицирате процента на акцизите от други данъчни отчисления, насочени към консолидирания държавен бюджет. Тази стойност зависи от установените ставки на акцизния данък и преференциалните програми, инфлацията и характеристиките на обектите, за които се начисляват данъци. Правилното използване на информацията, получена от такава анализа, ви позволява да коригирате начисляването на ДДС, акцизи, данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица по такъв начин, че предприятията с достатъчен обем вноски в бюджета да могат да работят в своя полза.
Анализ и връзки
И така, цената на всеки продукт включва ДДС и акцизи, които също показват потенциала на данъчната система. В допълнение можем да направим изводи за необходимостта от разширяване или намаляване на асортимента от стоки, за които е необходимо въвеждане (или изключване) на акцизите.
В момента акцизни стоки:
- етилов алкохол;
- продукти, в които етиловият алкохол присъства в концентрация от 9% или повече;
- алкохолни стоки;
- бира;
- тютюневи изделия;
- лични автомобили;
- мотоциклети с мощност на двигателя 150 конски сили или повече;
- бензин за автомобили;
- дизелов двигател;
- моторни масла;
- гориво с право движение.
За всички тези категории стоки акцизите и ДДС са достатъчно съществени, за да гарантират годишните приходи на бюджета на доста голям размер средства.
Беше - стана
Известно е, че преди това цигарите и етиловият алкохол не са били включени в броя на акцизните стоки. Поправките в това отношение бяха въведени в закона не много отдавна. Приходите, ДДС, акцизите върху тези продуктови категории станаха подобни на други стоки, съдържащи алкохол, автомобили, тютюн. Между другото, мотоциклети бяха включени и в списъка на акцизните стоки не толкова отдавна.
Не всичко обаче е толкова просто. Анализаторите, които измерват приходите, ДДС и акцизите, позволиха на икономистите да прогресират идеята за изключване на определени категории стоки от списъка с акцизни стоки. И така, бижутата и някои категории гориво, произведени от газ и петрол, са взети от тук. Тези промени предизвикаха известно недоволство от страна на местните служители, тъй като намалиха бюджетните приходи. Ако говорим за количествено изражение, изключването на тези артикули от броя на акцизните стоки само в Санкт Петербург намали данъчните приходи със 7,5%. За цялата страна показателят е паднал средно с 2,5%.
Частично тези загуби бяха компенсирани чрез включване в списъка на акцизните стоки от категорията на домакинските химикали, парфюми, както и продукти, съдържащи алкохол. Правилата се прилагат за продукти, предлагани на пазара в аерозолизирани метални опаковки.
Данъчните адвокати избягвайте
Някои продукти не подлежат на облагане с акцизи, въпреки наличието на алкохол сред компонентите. Акцизите обаче не се начисляват само при определени условия. Например наркотици, приготвени на базата на алкохол, се оказаха в такава специална ситуация.
Индивидуален подход от страна на данъчните закони се прилага и за ветеринарни продукти, които съдържат алкохол. Козметичните и парфюмни стоки също не се облагат предимно с данъци. Всички тези категории избягват акциза само ако производителят се е погрижил за държавна регистрация на продукта. Освен това има изисквания за опаковане: контейнерите трябва да отговарят на стандартите, приети на държавно ниво.
Данъци и разпоредби
Смята се, че всяка година, само чрез програмата за акциз, федералният бюджет на Русия трябва да получава около 130 милиарда, от които по-голямата част са удръжки от стоки, произведени в държавата. В процентно отношение това е около 84%. От тях се очакват над 40% от приходите от нефт и продукти, произведени на негова основа, малко по-малко от продажбата на тютюносъдържащи стоки.
Чий портфейл страда?
Кой трябва да плаща акциза? По закон това задължение пада върху предприятията и предприемачите, които произвеждат стоки или ги транспортират през държавната граница на Русия. Но отделни подразделения и други подобни структурни образувания не трябва да плащат данъци самостоятелно, те само поемат отговорността да прехвърлят пари от централния офис в местната данъчна служба.
Ако определен предприемач или предприятие е включен в списъка на данъкоплатците, те първо трябва да анализират икономическата дейност. Има ли такъв предмет, върху който се начисляват акцизи? Ако има такъв, данъкът ще трябва да се плати без провал. При липса на продукти от списъка с акцизни стоки не е необходимо да плащате нищо - докато не се появят стоките, обосноваващи приспаданията.
Данъчен кодекс и обект на данъчно облагане
От основния сбор от данъчни закони в Русия следва, че обект на акцизно данъчно облагане са онези операции, при които стоките подлежат на облагане с акцизи.
Тези бизнес сделки в икономическите науки обикновено се разделят на групи, за да се опрости съставянето на аналитика. Съществуващо разделение:
- операции с нефт и неговите рафинирани продукти;
- операции с други стоки, подлежащи на облагане с акцизи.
Това разделение се основава на въвеждането на специализирана процедура за изчисляване на данъци върху петрола и продуктите, направени на негова основа.
Операции: какво ще трябва да отчитате?
Акцизните данъци ще трябва да се плащат при извършване на редица операции със стоки, включени в държавния списък (основните категории, включени в него, са изброени по-горе). Тези операции включват предимно изпълнение. Сделките, сключени на територията на Русия, се считат, освен това една от страните е производител на акцизни стоки. Законът тълкува понятието „внедряване“ не само като продажба, но също така разглежда безвъзмездна основа, както и трансфер на продукти, в отговор на което производителят получава обезщетение, иновации. Като „плащане“ за внедряване могат да се използват натурални заплати.
Данъци ще се събират и при операции, извършвани в рамките на държавните граници на Русия с акцизни стоки, ако са направени от суровини, доставени от клиента и след това прехвърлени на лицето, което е предоставило суровините. Ако производителят запази определен процент от произведените продукти като компенсация за производствени услуги, транзакцията също подлежи на облагане с акциз.
Какво друго?
Данъкът ще трябва да бъде платен, ако организацията прехвърли произведените продукти, като официално ги представи като суровина за последващо производство на стоки, които не подлежат на облагане с акциз. Ще трябва да плащате удръжки в бюджета в случай, че акцизният продукт е произведен от компанията и прехвърлен на потребителя без да заплати разходите, но съгласно договора потребителят е длъжен да плати за обработка.
Ако стоките се прехвърлят за собствени нужди и вътрешна употреба, продуктите също подлежат на облагане с акцизи, както и прехвърлянето на стоки като вноски в уставния капитал на трето юридическо лице.
ДДС: разгледайте по-отблизо
Този вид данък също е косвен и се включва в цената на стоките, платени от купувача. Плащачи за тази категория данъчни облекчения са предприятия, предприемачи, както и тези, които превозват стоки през държавната граница на Русия.
ДДС може да се начислява само при прехвърляне на стоки (услугите се извършват, работата се извършва) в рамките на държавните граници на Русия, а купувачът е активен в страната. За да бъде процедурата законна и правилна, тя е придружена от документация, потвърждаваща къде точно са продадени стоките, извършени услуги и извършена работа. Такова официално потвърждение са сключени споразумения, проверки и други документи, от които следва, че услугите се предоставят, работата се извършва.
ДДС: основни понятия
Каква е данъчната основа за изчисляване на ДДС, Данъчният кодекс казва в статия номер 40. От това следва, че за изчисляване на данъци се взема цената на даден продукт, услуга или работа, като се извади сумата от акцизите от него. Стойността се приема като стойността, която и двете страни по транзакцията посочват в документите, придружаващи операцията.
Ако е необходимо да се продаде продукт, чиято цена вече включва ДДС, тогава за изчисляване на данъчната основа се определя пазарната цена на продукта и се изважда остатъчната стойност от него, преоценявайки позициите в процеса на счетоводните изчисления.