Възникването на данъчни задължения се регулира от Данъчния кодекс. В съответствие с Кодекса всеки платец трябва да извършва преводи от един или друг вид суми в бюджета. Междувременно на практика далеч не всички субекти правилно изпълняват своите данъчни задължения. Това се случва по различни причини. Някой го прави умишлено, но някой просто не знае закона. По-нататък помислете какво е данъчно задължение.
Обща характеристика
Данъчните задължения възникват по закон. В съответствие с Данъчния кодекс, платецът трябва:
- Регистрирайте се във Федералната данъчна служба.
- Определете облагаемите обекти.
- Изчислете и изплатете установените суми в бюджета.
- Съставяне и изпращане на доклади.
Юридическите и физическите лица действат като платци.
елементи
Обектът на данъчното облагане е собственост или действия, наличието или изпълнението на които определя възникването на данъчно задължение. При изчисляване на сумите, дължими на бюджета, се определя базата. Това е физическата, разходната или друга характеристика на обекта на данъчно облагане. В Данъчния кодекс за всяка данъчна ставка е зададена. Той се определя в абсолютни изрази или като процент на единица мярка от базата или обекта на данъчно облагане.
изпълнение
Данъчното задължение се изплаща от платеца независимо, освен ако в Кодекса не е предвидено друго. За изпълнение, темата:
- Той е регистриран във Федералната данъчна служба.
- Записва и обобщава информация за обектите на данъчното облагане, води регистър на данъчните задължения.
- Изчислява размера на бюджетните вноски. Изчисляването на данъчното задължение се основава на обекти, база и ставки.
- Оформя и предоставя на надзорните органи документация (отчитане) своевременно и съгласно правилата, установени от Данъчния кодекс. FTS не предава данъчни регистри.
- Прави удръжки в бюджета.
Като общо правило данъчно задължение трябва да бъде изпълнено по начина и в срока, определен в Данъчния кодекс. Въпреки това, субектът може да го погаси предсрочно. Законът позволява няколко варианта за данъчно облагане. Промяната в данъчното задължение представлява преход от една система към друга. Например, ако има основания, субектът може да промени OSNO на STS или UTII.
Времето
Периодът на изпълнение на задължение към бюджета започва в деня след юридическото действие или действителното събитие, във връзка с което предприятието трябва да прехвърли към бюджета. Краят на срока настъпва в края на последния ден от времевия период, установен от Кодекса. Ако падне през уикенд или празник, изтичането на периода настъпва в края на следващия работен ден. Ако възникне дълг, предприятието го погасява в следния ред:
- Начислени лихви.
- Просрочени задължения.
- Глобата.
Давност
Той представлява периода, през който:
- Платецът / агентът може да изисква възстановяване / компенсиране на бюджетни суми, неустойки и т.н.
- Надзорният орган може да натрупа или преразгледа предварително изчислената сума на данъка или друго задължително бюджетно плащане.
- Платецът / агентът предоставя отчет, има право да прави корекции и допълнения в декларацията или да я оттегля.
- Надзорният орган трябва да възстанови / компенсира сумите от бюджета, неустойките и т.н.
Давностният срок за задължението и търсенето е 3 години. Началото на периода съвпада с крайната дата на съответния отчетен период, с изключение на случаите, посочени в Данъчния кодекс.
отлагането
Действащото законодателство позволява промяна в периода на изпълнение на задължение. За това платецът трябва да изпрати съответно заявление до Федералната данъчна служба. Промяната на сроковете не е разрешена за изпълнение на данъчни задължения, удържани при източника на плащане, акцизи, както и ДДС върху вносни продукти. Прехвърлянето на периода може да се извърши не повече от година (календар). В заявлението заинтересованото лице трябва да посочи обстоятелствата, които налагат коригирането на срока. Законът не позволява прехвърлянето на правото за изпълнение на задължения за променени периоди. Отлагането на срока се извършва върху сигурността на материалните активи на платеца или на трето лице или срещу банкова гаранция в съответствие с правилата, установени от Данъчния кодекс.
Допълнителни функции
Условията за приспадане на сумите в бюджета се определят от Данъчния кодекс. Съответно платците / агентите не могат произволно да определят правилата по своя преценка. Междувременно Кодексът позволява промяна в процедурата за погасяване на задълженията. Извършва се чрез предоставяне на:
- Забавяне.
- Вноски.
- Данъчен / инвестиционен заем.
Разсрочено / разсрочено плащане на задължение е разрешено, ако има основания, установени от 64 членове на Кодекса. Може да се предоставя за 1-6 месеца. с поетапно или еднократно изплащане на дълга.
Основания за отсрочване / вноска
Те са:
- Увреждане на платеца поради бедствие, причинено от човека, природно бедствие или други непреодолими обстоятелства.
- Забавяне на бюджетното финансиране или плащането на изпълнени държавни поръчки.
- Рискът от загуба на платежоспособност с еднократно погасяване на дълга.
- Сезонен характер на производството на произведения, предоставяне на услуги, производство на продукция.
- Невъзможност да извършат еднократно плащане поради имотното им състояние.
Въз основа на лихвата се начислява лихва върху размера на дълга. В този случай се взема предвид 1/2 ставка на рефинансиране, установена от Централната банка за периода на разсрочване / разсрочване. Ако важат първите 2 основания, тогава лихвата не се начислява.
кредит
Той е предвиден в член 65 от Данъчния кодекс. Данъчен кредит - промяна в срока за приспадане на плащането в бюджета за 1-12 месеца. Тя се предоставя на предприятието при поискване. В този случай трябва да има поне едно от горните основания. При отпускане на заем се съставя споразумение между контролния орган и платеца. Ако отлагането е причинено от вреда, причинена от бедствие, природно бедствие и други подобни явления, както и във връзка със забавяне на бюджетно финансиране или плащане от страна на контрагента, върху размера на дълга не се начислява лихва.
Инвестиционен заем
В системата от формуляри за промяна на периодите на изпълнение на задълженията тя заема специално място. Трябва да се обърне внимание на доста важната му характеристика. Инвестиционният данъчен кредит се отпуска изключително на организации. Предвижда се за удръжки от печалби и суми, дължими на регионалните и местните бюджети. Както посочва член 66 от Данъчния кодекс (ал. 1), данъчен инвестиционен заем предполага промяна в срока на погасяване на задълженията, при които юридическото лице при подходящи обстоятелства е в състояние да намали сумата в определен срок и в установените граници, последвано от поетапно прехвърляне на заема и лихва върху него ,
Важни точки
Заемът за данъчна инвестиция има няколко отличителни черти, които трябва да се вземат предвид от платците:
- Предпоставка за получаване е необходимостта предприятието да извършва социално значими дейности. По смисъла на член 67 от Данъчния кодекс той трябва да включва научно-конструкторска или иновативна работа, мерки за преоборудване на производството и др.
- Лихвата върху размера на кредита се определя в границите от 1/2 до 3/3 от лихвения процент на рефинансиране от Централната банка. В този случай се приема индикатор, който е валиден към датата на регистрация на договора.
- Заем може да бъде отпуснат за дълъг период. Срокът е от една до пет години.
- Законодателството установява специална процедура за отпускане на заеми и погасяване на дългове. През първия период дружеството може редовно да намалява плащанията към бюджета на съответното ниво с конкретна сума, през втория - извършва се поетапно плащане на основния дълг и начислените лихви. Разбира се, задължението за приспадане на други данъци също трябва да бъде изпълнено.
Условия за прекратяване
Данъчният кодекс предоставя основания за премахване на тежестта на данъчното облагане върху гражданина. Те са смъртта на платеца или съобщението за смъртта му, в съответствие с влязло в сила съдебно решение. Ако физическото лице има статут на индивидуален предприемач, тогава тежестта на данъчното облагане се премахва при прекратяване на неговата дейност като предприемач. Данъчните задължения на организациите се прекратяват във връзка с:
- Ликвидация на предприятието.
- Реорганизация на компания чрез разделяне, сливане и поглъщане. В последния случай за филиала се предвижда прекратяване на данъчното облагане.
Данъчни активи и пасиви
Размерът на удръжките от печалбата се определя в счетоводния и финансовия отчет по различен начин. Резултатът е разлика. За да се отрази това, се използва индикатор като ИТ (отсрочено данъчно задължение). В баланса това е частта от приспадането от печалбата, която води до увеличаване на дължимата сума в периода, следващ отчетния период. В допълнение към ИТ индикаторът ИТ (отсрочени данъчни активи) се използва за показване на разликата. Тя се изразява в размера на удръжките от печалбите, постъпващи в бюджета през следващия период.
Спецификата на формирането на ОЕ
Във всяко предприятие може да се случи, че печалбата от данъци и счетоводство не съвпада. Тази ситуация се обяснява с разликата в метода на изчисление. Размерът на ИТ може да бъде постоянен или временен, приспадащ или облагаем. В предприятието активите се признават като разсрочени, ако разходите за придобиване на дълготрайни активи в счетоводството (BU) надвишават разходите, отразени в данъчните регистри. Разликата може да се появи в случай на несъответствие между сумите на приходите за NU и BU. Тоест, компанията се надяваше да продаде определен брой активи, но всъщност не изпълни плана. Появената разлика се отнася до ИТ.
уговорена среща
Временната разлика служи като основа за намаляване на бъдещите удръжки от печалбата. ИТ се определя чрез умножаване на процента по BP. Индикаторът се показва в средата. 09. Аналитично отчитане на данъчните задължения и ИТ се извършва за всеки вид поотделно. Законодателството може да предвижда различни ставки за удръжки от печалби. В такива случаи при определяне на ИТ е необходимо да се използва този, който съответства на перфектната работа. Счетоводството за ИТ се извършва чрез записи:
- Д-р шч. 09 Комплект. 99 - пристигане.
- Д-р шч. 99 Sett. 09 - отписване.
Ако няма печалба за определен период, те се показват на страница 145 като част от дълготрайните активи. Показателите им се поддържат до облагаемия доход. При изхвърляне на актива, натрупал разсрочения актив, остатъкът се прехвърля по сметката. 99. ИТ се отразява, когато се появят облагаеми разлики или когато има голяма вероятност за печалба в следващите периоди, която може да бъде коригирана за временна разлика. 
Включва ИТ
Данъчните задължения в баланса се появяват в резултат на:
- Използването на различни методи за амортизация.
- Използването на различни методи за признаване на приходи от лихви и приходи от продажби.
- Използване на различен ред на отражение% на заемите.
На практика може да има други причини.Пенсионирането на ИТ се дължи на изплащането или намаляването на временните разлики, на анулирането на задължения или активи, за които са изчислени. Как се отразява ИТ? За да се покажат данъчни задължения, осчетоводяванията се извършват, както следва:
- Д-р шч. 99 Sett. 65 - начисляване.
- Д-р шч. 65 Sett. 99 - погасяване / намаление.
анализ на
Отсрочените пасиви могат да бъдат използвани при изучаване на дейностите на компанията. ИТ се разглежда като вид вземания. Анализират се обемът, динамиката и съставът на активите в началото и в края на отчетния период. Появата на SHA показва инвестиционна активност, получаване и обезвреждане на нетекущи активи. Движението на ИТ е свързано с финансови транзакции. В идеалния случай те трябва да се променят в пряка пропорция със задълженията. Приемлива ситуация е, когато ИТ е по-висока от ИТ. В този случай има пасивен баланс. В такива ситуации компанията има друг източник на финансиране. Срокът му на използване съответства на периода на погасяване на задълженията. Ако ИТ е по-висока от ИТ, тогава балансът се счита за допълнително отклоняване на средствата от оборота.
Характеристики на предоставянето на информация
SHE в баланса - част от приспадането от печалбата, което може да доведе до намаляване на получената сума в бюджета. Съответно информацията за тях се отразява не само във f. № 1, но и в отчета за финансовите резултати на предприятието. ИТ и ИТ не се отстъпват. Компанията може да компенсира при следните условия:
- Компанията има право да го прави по закон.
- Събирането на ИТ и ИТ се извършва от едно юридическо лице.
Възстановените бюджетни средства се признават в отчета за всеобхватния доход.
заключение
Почти всеки гражданин в страната действа като данъкоплатец. При придобиване на собственост, намиране на работа, откриване на собствен бизнес, субектът става длъжник на държавата. Данъчното задължение трябва да бъде изпълнено в сроковете, определени в Данъчния кодекс. В случай на укриване на данъци, укриване на доходи, законодателството предвижда няколко вида отговорност. В случай на големи щети върху бюджета на държавата, субектът, признат за виновен, може да бъде обвинен в наказателно наказание.