„Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - 76 счетоводна сметка. Това е активно-пасивна сметка, включваща формиране на кредитно или дебитно салдо в края на месеца. Дебитният оборот по сметка 76 отразява наличието на вземания, а оборотът по кредита - дължими. Активно-пасивната сметка ви позволява да анализирате както източниците на средства на организацията, така и нейните собствени активи.
Обща характеристика
В зависимост от вида на изчисленията се отварят съответните подсметки 76 на счетоводните сметки за отделен тип операции. Всеки от тях е предназначен за групиране и допълнителен анализ на икономическите процеси на предприятието в парично изражение. Сред сметките за определени видове задължения и сетълменти с длъжници могат да се намерят категории за отчитане на неизплатени по различни причини заплати, имуществено застраховане на организацията и служителите, вземания на служители за ползване на жилищни и комунални услуги и други операции, които не са упоменати в сметки 60-75.
Основни подсметки на сметка 76
Счетоводната политика урежда използването на следните подсметки от тип 76.00:
- 76.01 - за отчитане на сетълмента по съдебни документи;
- 76.02 - за отчитане на суми, които не са получени от служители за труд;
- 76.03 - за отчитане на селища с длъжници за жилищни услуги;
- 76.04 - за отчитане на профсъюзните вноски и плащания;
- 76.05 и 76.06 - за отчитане на сетълменти съответно с дъщерни и филиали;
- 76.07 - за селища при изплащане на доход;
- 76.08 - за селища с физически лица, които не работят в организацията;
- 76.09 - за сетълменти по получени и подадени искове;
- 76.10 - за сетълменти по застрахователни въпроси;
- 76.11 - за отчитане на целеви такси за жилищно-комунални услуги;
- 76.12 - за отчитане на неоткрити суми;
- 76.13 - за населени места с държава. органи;
- 76.80 - за други селища с длъжници и кредитори.
Освен това се открива 76-av сметка за счетоводство „ДДС за аванси и предплащания“ и 76-va „ДДС за авансови плащания и предплатени плащания“, които съответстват на сметка 68. Използването на счетоводни сметки по ДДС е задължително и важно за всички фирми, които плащат данък.
Субрахунка 76.01
При изчисленията за изпълнителни документи се разбира, че парите се приспадат от размера на възнаграждението за труд на служителите за сметка на физически и юридически лица въз основа на съдебни разпореждания и документи. Помислете за възможните видове кореспонденция субрахунка 76.01 с други акаунти:
| DT | кт | Характеристики на счетоводна сделка |
| 70.01 | 76.01 | задържана сума, платима по съдебен ред |
| 76.01 | 51 | сума, платена по решение на съда от разплащателната сметка |
| 76.01 | 50 | сума, платена по съдебен ред от касата |
| 50 или 51 | 76.01 | връщане на преведената по-рано сума в касата / по разплащателната сметка е извършено с решение на съда |
| 76.01 | 91.01 | облекчение на дълга според съдебни документи за доходите на предприятието |
Субрахунка 76.01 се дебитира със сметки 50 или 51, когато компанията извършва плащането на сумите, изисквани от изпълнителните документи. След изтичане на давностния срок на документите, размерът на дълга се дебитира в дохода на предприятието и се дебитира от 91.01 „Други приходи и разходи“.
Първата публикация за отчитане на тази ситуация ще бъде кореспонденцията на сметки 70 и 76.01, която отразява процеса на удържане на дължимата сума. Субрахунка 76.01 се кредитира с сметки 50, 51, 55 в случай на връщане на организацията съгласно изпълнителни документи.
Субрахунка 76.02
Сметка 76.02 в счетоводството се използва за депозирани заплати, които не са получени навреме от служителите на предприятието по различни причини.
| DT | кт | Характеристики на счетоводна сделка |
| 70.04 | 76.02 | преведена сума на депозираната заплата |
| 51 | 76.02 | неплатени парични средства, преведени по банкова сметка |
| 76.02 | 50 | изплатена заплата, платена от касата на организацията |
| 76.02 | 91.01 | дълговете върху депозираната заплата се отписват към приходите на организацията |
Неизплатената сума на заплатата се дебитира от сметка 70.04 и се отразява в заема на 76.02. Паричните средства могат да бъдат издадени на служителя, което е описано чрез публикуване на Dt 76.02 / Kt 50. Ако давността изтече, размерът на депозираната заплата се отписва към приходите на предприятието.
Субрахунка 76.03
Сметката „Разплащания с наематели за жилищно-комунални услуги“ е предназначена за счетоводно отчитане на плащания от наемателите за ползване на помещения и комунални услуги. Дължимите суми се отразяват по сметка 90 „Продажби“ (субрахунка „Приходи“).
| DT | кт | Характеристики на счетоводна сделка |
| 76.03 | 90.01 | начислена сума, дължима за комунални услуги |
| 86.01 | 76.03 | преведе размера на обезщетението от бюджета за жилищно-комунални услуги |
| 70.01 | 76.03 | преведени пари от наематели |
| 76.03 | 73.80 | Дължимата сума за субсидии е възстановена |
Гражданите, които имат право на държавни помощи, могат да получат размера на обезщетението за плащане на жилищни и комунални услуги. Бюджетните средства се отчитат сметка 86.01. Получаването на плащане за ползване на жилищно-комунални услуги на организацията от служители се отразява в кредита по сметка 76.03 и в дебит сметки 70. В случай, че плащането за жилище се извършва за сметка на субсидията, предоставена от организацията, се използва субрахунка 73.80.
Споразумения със синдикатите
Вноските на членове на синдикална организация и използването на натрупаните средства се записват по сметка 76.04 "Разплащания със синдикални организации". Вноските се приспадат от размера на възнаграждението за работа на служители на предприятието по установената тарифа и се показват в дебита на сметка 70.01, след което се превеждат по банковата сметка на организацията. Процесът на прехвърляне на средства може да бъде описан чрез публикуване на Dt 76.04 / Kt 51.
Плащането на суми, получени от синдикални организации, се извършва с помощта на сметки 50, 51, 55 и сетълмент със служители. Счетоводните записвания за такава операция изглеждат така: Dt 76.04 / Kt 70.01 или Dt 76.04 / Kt 50. Когато плащате ваучери на служител в организацията от съюзни средства за приспадане, сметка 76.04 съответства на по резултат 73.
Разплащания с дъщерни и филиали
Сметка 76.05 в счетоводството се използва за сетълмент сделки с дъщерни дружества. Подсметка 76.06 е подобна на нея, която описва процеса на плащане с филиали. Кореспонденцията може да се събира с помощта сметки: 50, 51, 55, 78 и неговите субрактури.
Изчисляване на дивиденти
За отчитане на сетълмента с физически и юридически лица с доход се използва 76 сметка. Това е подсметка 76.07 "Разплащания за дължими дивиденти и други приходи." Средствата, които трябва да бъдат платени, се отразяват в дебита на субрахунка 76.07 и в заема 91.01.
Нематериалните активи, прехвърлени на организацията като доход, се записват в дебита на сметките за счетоводство на активи и кредит 76.07. Като нематериални активи могат да се прехвърлят патенти, авторски права, марки, лицензи за производството на определен вид продукт.
Уреждане с физически лица
Субрахунка 76.08 е предназначена за операции между организацията и бивши служители. Например, за да се издаде разрешение на пенсионер, се правят следните записи: Dt 76.08 / Kt 60-01, Dt 76.08 / Kt 90.01, Dt 76.08 / Kt 91.01. Ако част от средствата, отпуснати за плащане на билет, се прехвърлят към FSS на Руската федерация, тогава се използва сметка 69.01. Преведената от фонда сума е показана на дебит 69.01. В случаите, когато организацията приеме част от плащането за билета, се формира следната кореспонденция: Dt 91.02 / Kt 76.08.
Субрахунка 76.08 се използва и за изчисляване на данъка върху дохода на физическо лице, което не е активен служител на организацията.Операцията се извършва, ако стойността на дължимия подарък надвиши установената. Резултатът 76.08 съответства на 68.02.
Искове и застрахователни изчисления
76 септември, счетоводната сметка беше създадена, за да отразява сетълмента върху вземанията към доставчици и изпълнители и присъдените глоби. Паричните вземания се отразяват в дебита на сметка 76.09. За основателни се считат само исковете, които са представени въз основа на договор между дружествата.
В същото време се кредитират сметки: 60, 20, 50, 51, 55 и група сметки за плащане по заеми. Неплатените сметки в срок водят до начисляване на лихва, която се кредитира по сметка 91.01. Публикуване Dt 79.02 / Kt 76.09 или Dt 51 / Kt 76.09 описва процеса на получаване на средства в полза на предприятието.
Субрахунка 76.10 отразява операциите по изчисляване на имуществените застраховки и служителите на организацията. Това не включва изчисления за социални и медицински грижи.
| DT | кт | Характеристики на счетоводна сделка |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
начислена сума на застрахователни плащания |
| 70.01 | 76.10 | застрахователната премия се приспада от размера на заплатите на служителите |
| 76.10 | 51 или 79.02 | сумата на застрахователните плащания, прехвърлени на застрахователната компания |
| 76.10 | 99.03 | Начислено застрахователно обезщетение |
| 51 | 76.10 | получено спешно плащане |
Характеристики на подсметки 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Сметка 76.11 "Изчисления за целеви такси за жилищно-комунални услуги" се използва за изчисляване на плащанията за използването на комунални услуги.
Сметка 76.12 "Разплащания по непогасени суми" се използва за извършване на операции в случаите, когато не е възможно да се намерят документи за превеждане на суми по съответните сметки. Ако получателите на средства за дългове не бъдат идентифицирани, сумите се дебитират от сметка 76.12 в полза на организацията.
Сметка 76.13 "Разплащания с държавни органи" се използва за извършване на операции за изплащане на глоби и задължения към държавната администрация.
В хода на дейностите на компанията в производството и продажбата на продукти или услуги сметка 76 се използва широко в счетоводството.
| DT | кт | Характеристики на счетоводна сделка |
| 76.03 | 76.11 | начислени плащания за комунални услуги |
| 76.11 | 51 или 55 | средства, прехвърлени на доставчици на комунални услуги |
| 51 или 55 | 76.12 | суми, получени по разплащателната сметка / специална сметка в банката |
| 76.12 | 91.01 | отписване на непогасени задължения към приходите на организацията |
| 91.02 | 76.13 | предприятие глобен |
| 76.13 | 51, 50 или 79.02 | размерът на глобата се прехвърля на съответния държавен орган |
| 97.03 | 76.13 | отразява разходите за издаване на лиценз |
| 76.13 | 51 | дългът за издадения лиценз е погасен от банковата сметка |
Сметка 76.5 в счетоводството се използва за разплащания с други доставчици и изпълнители. Не забравяйте, че основната сметка за разплащания с доставчици е 60, подсметка 76.5 съществува за заплащане на допълнителни услуги, които не са включени в нея. Тук може да се запише размера на разходите за опаковки, работата на транспортните фирми, ДДС за внос на продукти.
Приспадане на ДДС върху получените аванси
76 счетоводна сметка е не само сетълмент с длъжници и кредитори, но и плащане на ДДС при предварително сетълмент. Аванс - сумата, получена от доставчика преди доставката на стоката. След получаване на предварително плащане данъкоплатецът трябва да преведе сумата на ДДС в бюджета.
За изчисляване на ДДС върху получените аванси се използва счетоводна сметка 76-av. В рамките на 5 дни доставчикът издава фактура, едно копие от която се изпраща на купувача. ДДС може да се плати само след продажбата на стоки, след това да се отвори 76-av счетоводна сметка. Сделката за изчисляване на ДДС от авансовото плащане е следната: Dt 51 / Kt 62, Dt 76-av / Kt 68. Когато договорът бъде прекратен и авансът се върне на купувача, производителят може да изисква приспадане на сумата на ДДС. В този случай се случва обратната операция: Dt 68 / Kt 76-av.
ДДС върху посочените аванси
76-va сметка се използва за изчисляване на ДДС върху посочените аванси.След получаване на стоките организацията ще дебитира сметка 76-v с сметка 68, след което фактурата се отразява в книгата за покупки.
Ако компанията, която прехвърля авансовото плащане на производителя, е платец на ДДС, може да приспадне ДДС. Такова право възниква от купувача само след получаване на фактура за продадени стоки и са изпълнени следните условия:
- доставчикът, фактуриран с ДДС;
- авансово плащане е заплатено за предстоящата доставка или предоставяне на услуги;
- има документирани доказателства за плащане;
- се издава авансова фактура;
- подписа споразумение за използване на авансово плащане.
Изпълнението на всички точки гарантира на купувача възможността да приспадне ДДС и да намали общата сума на дължимия данък в бюджета.
Какъв е резултатът?
76 счетоводна отчетност - това е една от важните области на изчисленията в предприятието. Важно е да разберете правилно същността на бизнес операциите и да ги присвоите на съответните сметки. Правилната подготовка на транзакциите и познаването на целта на всеки тип акаунти ще помогнат да се намалят грешките в счетоводните регистри на организацията. За удобство на разбирането на кореспонденцията използвайте стандартния сметкоплан на Руската федерация.
