Сметка 19 в счетоводството: подсметки, осчетоводявания, приключване

Сметка 19 се използва за обобщаване на информация за дължимите и платени суми по ДДС за закупени работи, стойности и услуги. Разгледайте тази статия по-подробно.

ДДС

Този данък се счита за косвен. ДДС е форма на теглене в държавния бюджет на част от цената на продукт, услуга или работа. Създава се на всички етапи от производствения процес и се приспада с прилагането му. При прилагане на ДДС крайният купувач плаща на продавача данък върху цялата цена на придобитите стоки.

Но той започва да влиза в бюджета по-рано. Това се дължи на факта, че сумата от неговата част от цената, добавена към цената на закупените суровини, услуги / работа, които са необходими за производство, се изплаща на държавата от всеки участник в производството на различни етапи. Ставката на ДДС в Руската федерация е 18%. Използва се по подразбиране, ако операцията не е класифицирана като облагаема с 10% или 0%. ДДС е въведен в Руската федерация на 1 януари 1992 г. Правилата за изчисляването и плащането му са определени първо от съответния федерален закон „За данък върху добавената стойност“. От 2001 г. процедурата се регулира от гл. 21 Данъчен кодекс. За определени категории платци и ДДС сделки не са установени. Например, предприятията не могат да плащат данък, ако размерът на приходите им за предходните три месеца след друг не надвишава определен лимит (2 милиона рубли съгласно параграф 145 от член 145 от Данъчния кодекс).

Субрактури 19 сметки

Тази статия може да се отвори:

1. Субрактура 19.1. Той отразява ДДС върху придобиването на дълготрайни активи. Той взема предвид дължимите или платени суми на данъка, свързани с покупката и изграждането на дълготрайни активи, включително отделни обекти за управление на земите и др.
2. Субрактура 19.2. Тази позиция обхваща ДДС за закупени нематериални активи.
3. Субрактура 19.3. Той показва ДДС за закупените рафинерии. Съгласно този член се прехвърлят данъчните суми, определени за плащане или платени от предприятието, свързани с придобиването на материали, суровини, полуфабрикати и други видове материални запаси, стоки.

особеност

Отразяване по дебита на сумата на ДДС, която трябва да бъде платена или платена от компанията за закупените MPZ OS и NMA, се извършва в съответствие с елементите за сетълмент. Закриването на 19-та сметка - отписване на натрупаните суми - се извършва с включване на сметка в сметката. 68, показващи изчисленията на таксите и данъците.

специфичност

Сметка 19 в счетоводството се счита за много особена. Тя може да се разглежда като допълнителна регулаторна статия, чрез която цената на материалите (сметка на дебитния баланс. 10) може да бъде доведена до себестойност. В този случай 19 са пасивни. Също така се интерпретира като определено вземане. В този случай резултатът е 19 активен. Това се дължи на факта, че при прехвърляне на материали за производство, разходите за данъка, платен на доставчика, се възстановяват от бюджета.

регистрация

При изпълнение на строителни работи, стоки, услуги, освен самата им стойност, купувачът трябва да заплати ДДС на продавача по установената ставка. В своя размер последният издава фактура на приобретателя в рамките на пет дни. Изчисляването на периода започва от датата на доставка на продукта или предоставяне на услугата / изпълнение на работата. В счетоводната документация и фактурите на доставчика ДДС трябва да бъде подчертан в отделен ред. Ако операциите по продажбата на каквито и да е услуги, продукти, произведения не са облагаеми или продавачът е освободен от задължението да плаща данък, документите се извършват без разпределение.

В същото време в документите за сетълмент трябва да присъства съответният запис „без ДДС“.В процеса на изпълнение на работа, продукти или услуги на населението в брой, изискванията за подготовка на документи и издаване на фактури ще се считат за изпълнени, ако продавачът предаде чека на чека на купувача. Той може да представи други подкрепящи документи от установения формуляр.

фактура

Това е документ, който служи като основа за приемането на данъчни суми за възстановяване или приспадане. Задължителните данни за фактурата са посочени в параграф 5 на чл. 169 Данъчен кодекс. Документът трябва да бъде подписан от главния счетоводител и директора на предприятието или други упълномощени от тях лица. Фактура - подпечатана. Продавачът трябва да има дневник за счетоводството на тези документи и книга за продажбите. Приобретателят, съответно, също трябва да записва получените фактури в съответната директория. Изисква се и книга за пазаруване. Редът за поддържане на тези списания се утвърждава с правителствено постановление.

Сметка 19: Публикации

След като приеме закупената стока, купувачът заплаща ДДС по сметка 19. В счетоводството по този член се предава и сумата на данъка, платен за пътните разходи. Изчисляването се извършва в размер на 16,67% от посочените разходи (без данък върху продажбите). В съответствие с информацията от издадените от продавачите фактури, както и с документи, потвърждаващи плащането на данък, купувачът има право да намали задължителното приспадане в бюджета за сумата, вписана в сметка 19. Такава възможност имат онези приобретатели, които използват получените стойности за производствени цели. В този случай трябва да направите запис: "DB 68 Cd 19".

Включване на ДДС в разходите на купувача

Размерът на данъка, който се представя на приобретателя, се приписва на неговите разходи при използване на продукти, работи, услуги:

1. При производството / продажбата на съоръжения, чиито операции по продажбата на които не подлежат на облагане (освободени) по ал. 1-3 на чл. 149 Данъчен кодекс.
2. Производство / прехвърляне на продукти, услуги, строителство, операции, за които за собствени нужди се считат за предмет на данъчно облагане съгласно разд. 21, но не предмет данъчно счетоводство съгласно параграфи 2, 3 от чл. 149 Данъчен кодекс.
3. Изпълнения извън територията на Руската федерация.

За сумата на ДДС, която се представя на купувача, се прави следното вписване: „DB 20 (44, 23, 26, 25 и т.н.) Cd 19“.

Общи правила

Сметка 19 трябва да се поддържа в съответствие с редица изисквания:

1. Дебитът отразява сумите, които се изплащат на изпълнителите и доставчиците за придобитите материални активи, както и приетите услуги / работа.
2. Балансът на статията не трябва да съдържа ДДС, приспаднат на контрагентите.
3. Платените суми се представят в бюджета в съответствие с правилата, установени в Данъчния кодекс.
4. ДДС, приспаднат на изпълнители / доставчици, но не представен в бюджета съгласно нормите на Данъчния кодекс, трябва да бъде отразен в отчетите за стойности, разходи или други разходи.

Важен момент

Според някои експерти в ДБ сметка 19 трябва да включва начисления ДДС в бюджета за приетите дълготрайни активи, завършено капитално строителство и реализиран по икономически начин. Но други автори признават това предложение за неоснователно. Сметка 19 отразява сумата на ДДС, която трябва да бъде платена на изпълнители и доставчици, тоест юридически лица (организации). Когато предприятието има бюджетни данъчни задължения, е необходимо да се вземат предвид обстоятелствата, при които са възникнали. В процеса на изграждане по икономически начин се създава обект на данъчно облагане. Ако не беше възможно да се представи този данък в бюджета, начисленият ДДС трябва да увеличи първоначалната цена на основния актив. Но според данъчното законодателство предприятията показват данък. От това следва, че тези суми на ДДС представляват определен размер на бюджетните задължения към платеца. Последните, при спазване на изискванията, ще ги представят в бюджета впоследствие. По този начин тези суми следва да бъдат отразени в сметките на сетълмента, по-специално в сметката. 76.

анализ

Той трябва да бъде изграден по такъв начин, че да е възможно да се изготви данъчна декларация с минимални времеви разходи. Необходимо е също така да се организира отделно отчитане на ДДС за строителство, услуги, материални активи, които се използват при производството на продукти, предназначени за продажба за износ.

пример

Помислете за ситуация, когато едно предприятие през март 2014 г. купува определени продукти от доставчик и впоследствие ги препродава на свои клиенти. Пратката от стоки е закупена и продадена изцяло. Разходи за придобиване - 12 хиляди рубли. От тази сума 1830,51 е ДДС. Размерът на данъка е разпределен от производствените разходи и е присвоен на сметка 19. Тази транзакция отразява две записи:

• DB 41 Cd 60 - разходите за закупените продукти бяха взети под внимание 10 169.49 рубли.
• DB 19 Cd 60 - показва входния ДДС за покупка на стоки 1830.51 стр.

В края на отчетната година компанията отписва сумата на ДДС по сметката. 68. Така организацията упражнява правото си да намали дълга към бюджета. Направен е следният запис: "Db 68 Cd 19 - сумата е преведена по дебита на сметката за сетълменти с бюджета за намаляване на размера на начисления данък 1830,51 рубли."

През същия март компанията продава своите продукти на своите клиенти на цена 1,5 пъти по-висока от покупната цена (18 хиляди рубли). Тази операция се отразява в записите:

• DB 90.2 Cd 41 - показва разходите за продадени стоки 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - отчитане на дълга на купувача към компанията 18 хиляди рубли (с включено ДДС 2745,76 рубли).
• DB 90.3 Cd 68 - сумата на ДДС е разпределена за удръжки в бюджета от 2745,76 рубли.

На следващо място, финансовият резултат от сделката се определя чрез установяване на разликата между оборота по дебита и кредита на сметка „Продажби“: 10169.49 p. + 2745,76 стр. - 18 000 стр. = - 5,084,75 п.

Минусът тук означава печалба. Получената сума се превежда по сметката. 99: DB 90.9 Cd 99 - приходи от продажби през март през 2014 г. 5,084.75 p.

В резултат на броя. 68 размерът на ДДС се формира, подлежи на прехвърляне в бюджета. Определя се като разликата между Cd и DB: 2 745.76 p. - 1 830,51 стр. = 915,25 p. - данък за удръжки в бюджета, произтичащ от продажбите през март през 2014 г.

заключение

Много експерти в началните етапи на работа смятат, че оценка 19 е доста сложна за разбиране и използване. Въпреки това, да се научите как да се справите правилно е изключително важно. Опитните счетоводители много харесват този акаунт. Тази статия всъщност спестява финансиране на предприятията. В сметката можете не само да вземете предвид, но и да възстановите част от ДДС от бюджета, като по този начин намалите дължимия данък.