От компаниите, участващи във външнотърговски сделки, се изисква да плащат акцизи за движението на стоки през границата на Руската федерация. Тази такса е косвена. Натрупаният на границата данък увеличава крайната цена на стоките, в резултат на това крайният потребител става данъкоплатец.
Икономическата приложимост на акциза
Казано по-просто, акцизът обхваща продукти, които изискват определен контрол от държавата. Най-търсените стоки се облагат с данъци, търсенето на които не се намалява дори в случай на повишаване на цените. Акцизният данък може да се нарече наказателен данък, който се въвежда с цел намаляване на покупателната способност на вредните стоки.
Друга роля на акциза е, че с негова помощ държавата преразпределя излишните печалби на компаниите в бюджета на страната, а също така защитава собствения си производител от доминирането на вносни стоки.
Вреден данък
Въвеждайки акциз върху някои видове стоки, държавата се опитва да насочи вниманието на потребителите към факта, че тези продукти са непрактични и вредни за населението. В случай на негативни последици държавата ще бъде принудена да харчи определени средства за решаване на проблема, свързан с възникването на вредна зависимост от такива стоки.
Стоките, които причиняват непряка и реална вреда на здравето и околната среда, включват алкохолни напитки, тютюневи изделия, производство на автомобили и преработка на петролни и газови суровини. Здравето на гражданите е тяхна отговорност, следователно държавните структури нямат право да се намесват директно в този проблем. В тази връзка увеличението на цената на вредните стоки намалява покупателната способност, акцизният данък върху алкохола се бори срещу алкохолизма, акцизът върху нефтопродукти намалява вредните емисии в околната среда, а данъкът върху тютюна принуждава населението да се откаже от тютюнопушенето. Поне това е идеята.
Ставка на акцизния данък
За всеки продукт акцизният данък има индивидуални ставки, които се прилагат в цялата Руска федерация. В зависимост от механизма за начисляване, ставката на акциза може да бъде разделена на няколко групи:
- Специфична - има фиксирана сума за определен вид продукт.
- Avalorna - начислява се като процент от общите разходи. Този тип се използва за облагане на скъпи вещи (злато, коли, бижута).
- Комбиниран - комбинира двата предишни типа. Използва се за облагане на определени видове продукти с цел специален контрол върху вноса.
Акцизът върху алкохола се изчислява върху един литър етилов алкохол, който се съдържа в продукта. С други думи, колкото по-малко алкохол в напитката, толкова по-нисък е акцизът. Някои алкохолни продукти могат да се облагат с данъци. Например лекарства, съдържащи алкохол в малки дози, различни ветеринарни лекарства и козметични продукти.
В автомобилната индустрия счетоводната единица е мощността на двигателя от една конска сила. При внос на автомобили държавата предвижда три вида ставки. В зависимост от качествените характеристики на бензина се прилагат 2 нива на заряди.
Струва си да се отбележи, че акцизът е месечен, така че е много важно да се вземе предвид датата на всяка облагаема сделка поотделно. Процедурата за определяне на такива термини е посочена в Данъчния кодекс на Руската федерация (член 195).
Правила за счетоводно данъчно облагане
Въпросът за счетоводното отчитане на акцизите представлява интерес само за тези компании, които са пряко ангажирани в производството на кои стоки. Руското законодателство установява специална форма за отчитане на такива начисления. Декларацията за акциз се предоставя на мястото на регистрация на организацията не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия период.
Акцизният данък може да се плаща на два етапа. Първата част от сумата се изплаща не по-късно от 25-ия ден на следващия месец, а окончателното плащане се извършва преди 15-ия ден на втория месец. За нефтопродукти и денатуриран алкохол се разрешава разсрочено плащане до 25-ия ден на третия месец.
Данъчно приспадане на акцизите
Много компании придобиват акцизни стоки до обработка. В този случай акцизният данък, платен към момента на придобиване на продукти, не се взема предвид в отделен ред в счетоводството. Такъв допълнителен разход се добавя изцяло към балансовата стойност на стоките.
Според принципа на изчисляване на ДДС акцизът се приспада взаимно. С други думи, дружество, което се занимава с производство на акцизни стоки и придобива такива стоки за осъществяване на бизнес процеси, има право да приспадне платения акциз от сумата на данъците, получени от крайния потребител. При продажба на акцизни стоки в чужбина производителят има право да върне акциза, платен на доставчиците му.
Счетоводството на акцизите се извършва от дружества на база ДДС, начислените суми се отразяват в субрактури по сметка 68 „Изчисляване на данъци и такси“. Всички данъчни удръжки се извършват въз основа на първични документи и издадени фактури, както и при наличие на декларация, потвърждаваща вноса на акцизни стоки.
За какво е акцизен печат?
Потвърждение, че данъкът е платен, е специален акцизен печат, който се поставя върху опаковката на стоките. С други думи, прехвърлянето на данъци е покупка на бандероли от държавата.
С помощта на специална маркировка се осъществява допълнителен контрол върху плащането на такава такса и намалява количеството на постъпващите фалшиви продукти на вътрешния пазар. Това е особено важно за продукт, който преминава през много посреднически компании.
Акцизите са важна част от данъчната система, тъй като подобни плащания попълват държавния бюджет и автоматично контролират вредното въздействие на определени стоки върху населението и околната среда. Тази данъчна система е приета в повечето страни, които се грижат за здравето на нацията.
