Какво е акциз? Плащане на акциз

Не всички стопански субекти знаят какво е акциз. Междувременно този данък има регулаторна функция в обращението на определени категории стоки. Той се таксува от предприемачи и юридически лица, когато извършват операции с такива стоки. Нека разгледаме по-подробно какво е акцизът.

Обща информация

Има няколко признака, чрез които може да се характеризира акцизът. По-специално, като принадлежи към нивото на управление и власт, се счита федерален данък. Според спецификата на използването акцизът е плащане с общо (неподходящо) предназначение. С други думи, средствата, които идват от събирането му, се разпределят без оглед на конкретни събития. Според метода на освобождаване данъкът се счита за косвен, както и ДДС. Според метода на данъчното облагане се отнася до фиксирани удръжки. Това означава, че задължението за изчисляване и плащане на акциз е на платеца.

Механизмът

Какво е акцизът на практика? Механизмът за изчисляване и приспадане включва определяне размера на данъка в процеса на извършване на сделки с определена категория продукти. Размерът на акциза е включен в цената на стоките. Това означава, че всеки стопански субект, който участва в обращението на определен продукт, прави подходящо изчисление. В процеса на продажба на продукти задължението за приспадане на получената сума преминава към следващия контрагент. Това се случва с крайния потребител. В резултат на това му се налага тежестта на данъчното облагане.

Състав на продукта

Законодателството установява списък на стоките по време на операции, с които се начислява въпросният данък. Този списък е доста тесен. По-специално акцизите са установени в Руската федерация на:

1. Цигари.
2. Колите.
3. Моторни масла.
4. Алкохолни продукти.
5. Дизелово гориво.
6. Автомобилен и прав двигател с бензин.
7. Алкохол и продукти, съдържащи алкохол.

Акцизът върху бирата се приспада и в Руската федерация. Данъчният кодекс предвижда определени ползи във връзка с определени видове стоки. Те са предмет на определени ограничения.

учебни предмети

Като се има предвид какво е акцизният данък, е необходимо да се даде някакво обяснение на лицата, които отговарят за изчисляването и приспадането на данъка. Възникването му се установява от чл. 179 Данъчен кодекс. Субектите са юридически лица, индивидуални предприемачи, които извършват определени операции, включително придвижване на продукти през митническата зона на Руската федерация. Тази категория включва всички съответни лица, включително чуждестранни. Отделни звена на юридически лица също могат да бъдат субекти, които плащат митнически акцизи.

Характеристики на задължението

Те са инсталирани за определени видове стоки. Например, акцизният данък върху бензина с директна дестилация се изчислява и удържа само от неговите преки производители. Подобно правило важи за предприятията, които произвеждат нефтохимикали от определения вид гориво, закупено от тях. Редица особености на възникването на задълженията за приспадане на данъци са установени и за организации, които извършват своята дейност при условията на обикновен договор за партньорство. Данъчният кодекс предвижда солидарна отговорност чрез неговото изпълнение.

Заедно с това законът позволява погасяване на задълженията от всички съдружници заедно и от едно лице, упълномощено от останалите членове на сдружението. Това образувание трябва да уведоми данъчната служба за изпълнението на задълженията на платеца съгласно условията на договора не по-късно от деня на съответната операция.Той трябва да се пререгистрира, независимо дали се е регистрирал в контролния орган като лице, извършващо независими дейности. Навременното и пълно заплащане на акциза от оправомощен орган предполага, че задължението за приспадане на данъка в бюджета от други членове на съдружството е изпълнено.

Обект на данъчно облагане

В съответствие с чл. 182 от Данъчния кодекс, специфичен списък на сделки с определена категория стоки се признава като него. Те включват, по-специално:

1. Реализация на акцизни стоки, произведени от платеца на територията на Руската федерация.
2. Получаване и осчетоводяване на стоки, включени в специалния списък.
3. Някои видове трансфер на акцизни стоки, включително пътни такси.
4. Движението на стоки през границата на Руската федерация.

Продажбата на продукти е прехвърлянето на собствеността върху нея от едно образувание на друго на свободна или платена основа. Тази операция включва и използването на продукти като натурално плащане. Предметът на данъчното облагане възниква и от продажбата от собствениците на продукти, включени в списъка на акцизните стоки, които са без собственик, конфискуват се или са обект на общинска / държавна собственост.

Прехвърляне на стоки

Тя може да се извърши по различни начини. Например прехвърлянето на акцизни продукти:

1. Изработено от таксуване на суровини на неговия собственик или други лица.
2. В структурата на предприятието произведени акцизни стоки за последващо производство на акцизни стоки.
3. Лица, които са го пуснали за собствени нужди.
4. На територията на Руската федерация предприятието, което го е произвело, на неговия участник при неговото оттегляне (оттегляне) от дружеството и др., Когато дялът на съдружника е разпределен от общата собственост или когато последният е разделен.
5. За обработка на подизпълнители.
6. На територията на Руската федерация лицата, които са го произвели, към дяловия (упълномощен) капитал на дружества, взаимни фондове, под формата на вноски по прости споразумения за партньорство.

публикуване

Тази група операции се разглежда отделно. Обектът на данъчното облагане възниква при капитализиране на определени видове стоки. В рамките на тази операция субектът е длъжен да изчисли и приспадне акциза върху директно дестилиран бензин и алкохол (етил денатуриран). Публикуването е процесът на приемане като готови продукти на стоки, включени в специалния списък, освободен от компанията от собствени материали и суровини. Законодателството установява необходимо условие за организациите, занимаващи се с производство на тези продукти. Тези предприятия са длъжни да имат сертификат. Помислете какъв документ.

доказателства

Бизнесът го получава доброволно. Сертификатът не е документ, който забранява или разрешава една или друга дейност, посочена в него. Той не замества лиценз за производство на метилирани спиртни напитки или продукти, които не съдържат алкохол. Сертификатът действа като документ, пряко свързан с изчисляването на акциза. Издава се на предприятия при спазване на изискванията, установени в чл. 179.2 от Данъчния кодекс в параграф 4.

Характеристики на получаване на документ

Законодателството установява определени условия, при които на предприятието се предоставя сертификат. Документът за регистрация на лице, извършващо операции с бензин с директна дестилация, се издава на индивидуални предприемачи и юридически лица, които:

1. Посоченият вид гориво се произвежда, включително използването на суровини за пътни такси.
2. Те произвеждат нефтохимически продукти. Нещо повече, производството му трябва да се осъществява от бензин с права работа или с използване на суровини за пътни такси.

За да получи сертификат, предприятието трябва да има производствения капацитет за производство на този вид продукт. Те могат да принадлежат на лице въз основа на права на използване, притежание, собственост или други правни основания.Сертификатът се предоставя, ако фирмата кандидат има сключен подходящ договор. Той трябва да съдържа условията, при които лицето обработва ишлеме последвано от производство на директна дестилация на бензин. Тази разпоредба следва да се комбинира с установеното изискване за наличие на капацитет за производство на нефтохимически продукти. В съответствие с тези документи се предоставя сертификат, ако предприятието заявител действа като собственик на преработеното гориво и договорът се сключва с организация, произвеждаща нефтохимически продукти.

Акцизни цени

Те са установени в чл. 193 Данъчен кодекс. На територията на Руската федерация се прилагат единни тарифи. Те са класифицирани като комбинирани и твърди. Последните са зададени в абсолютна стойност до 1 единица. данъчна основа. Например за 1 тон нефтопродукти, за 1 литър етилов безводен алкохол. Комбинираните акцизни ставки включват комбинация от конкретен (твърд) компонент и част от прогнозната цена.

Законодателството предвижда диференциране на тарифите в зависимост от вида на стоките. Например от 2011 г. той е инсталиран за гориво. За продукти с по-високо качество акцизите се намаляват. Качеството от своя страна се определя от класа на горивото. Наред с това законът предвижда и увеличение на акцизите. Струва си да се каже, че по едно време имаше дискусии по този въпрос в Държавната дума и правителството. По-специално беше обсъдено увеличение на данъка за горивните продукти.

маркиране

Прави се във връзка с определени видове стоки. Например, приспадайки акциза върху алкохола, икономическият субект трябва да потвърди законността на неговото производство или внос на територията на Руската федерация. Продуктите, чието съдържание на алкохол е над 9%, са етикетирани в следния ред:

1. Произведен на територията на Руската федерация, с изключение на този, предназначен за износ, той е идентифициран от федералните марки. Те се придобиват от предприятия, които произвеждат стоки и плащат акцизи върху алкохола самостоятелно. Марките се закупуват в разрешени от правителството правителствени агенции.
2. Вносът в страната се идентифицира чрез акцизни марки, които се купуват от вносители в митническите структури.

Данъчна основа

Определя се от чл. 187 Данъчен кодекс и се изчислява отделно за всеки вид продукт. Всяка категория има собствен курс. Данъчната основа в съответствие с нея се определя:

1. Под формата на обем на прехвърлени (продадени) продукти във физически план. Това правило се прилага за стоки, за които са определени фиксирани тарифи.
2. Като цена на прехвърлените (продадени) продукти без ДДС и акциз. Тя се изчислява в съответствие със стойността, определена в съответствие с разпоредбите на чл. 40 Данъчен кодекс. Това правило се използва за продукти, за които са определени ad valorem (лихви) данъчни ставки.
3. Под формата на обема на продадените (прехвърлени) продукти във физически план за изчисляване на данъка при използване на солидната тарифа и под формата на прогнозната цена. Последното се определя в съответствие с максималната стойност на дребно при прилагане на тарифата ad valorem. Тази разпоредба се прилага за продукти, за които са предвидени комбинирани тарифи.
4. Като стойност на прехвърлените продукти, изчислена в съответствие със средните продажни цени, които са били в сила в предходния данъчен период. Ако не е възможно тяхното установяване, се вземат предвид пазарните показатели без ДДС и акцизи. Това правило се използва за продукти, за които са установени лихвени данъчни ставки.

Прогнозна цена

Използва се за определяне на акцизите върху цигарите.Прогнозната цена е произведението на показателя за максимална цена на дребно, посочен на единицата опаковки (опаковки) на тютюневи изделия и броя на единиците, продадени през данъчния период или внесени на територията на Руската федерация. Под пределни разходи се разбира такова, над което продуктът не може да бъде продаден на крайни потребители. Максималната цена на дребно се определя от платеца поотделно за всяка марка или име на продукт.

счетоводство

Процедурата по прилагането му се определя от чл. 190 Данъчен кодекс. По-специално в статията се посочва, че платецът трябва да организира отделно отчитане на транзакции със стоки, за които са установени различни данъчни ставки. Ако това изискване не е изпълнено, тогава размерът на приспадането се определя в съответствие с максимума от всички тарифи, прилагани от субекта от единна база, установена за всички обекти на данъчно облагане.

Освобождаване от данък

Законодателството установява редица операции, в хода на които предприятието няма задължение да плаща данък. Те включват:

1. Внос на територията на Руската федерация на стоки, по отношение на които е извършен отказ от държавна облага и които трябва да бъдат превърнати в общинска или държавна собственост, и също така поставени в пристанищна SEZ.
2. Продажбата на продукти, включени в списъка за износ.
3. Прехвърляне на акцизни стоки за производството на други продукти от същата категория между подразделения на същото предприятие. В същото време изискването тези структурни звена да не действат като независими платеци трябва да бъде изпълнено.
4. Първоначалната продажба на стоки без собственик или конфискувани, които са отказани в полза на държавата и които трябва да бъдат превърнати в общинска или държавна собственост, се прехвърлят за промишлена обработка под контрола на данъчната служба или унищожаване.

Темата е освободена от плащане на акциз след приключване на следните експортни операции:

1. Износ на стоки извън страната в подходящ режим.
2. Внос на продукти към пристанището SEZ.

За получаване на освобождаване както в първия, така и във втория случай е необходимо да се предостави на митническата служба банкова гаранция в съответствие с чл. 74 Данъчен кодекс или банкова гаранция, както и документи, удостоверяващи износа.