Данъците в традиционната икономическа теория за Русия и света се делят на преки и косвени. В много случаи естеството на втория вид такси остава спорно. Каква е спецификата на косвените данъци? Защо те често се наричат най-важните за държавата?
Косвени данъци: какво е това?
Косвени данъци се считат за данъци, които официално се начисляват от държавата върху предприемачите, но всъщност се плащат от трети страни (най-често клиенти на фирми, потребители на стоки и услуги). Тези такси включват ДДС, акцизи, различни видове мита.
По правило косвените данъци се включват в продажната цена на определен продукт или услуга. Продавачът или доставчикът на услуги, след като е получил от потребител или купувач парична транзакция за продукт или услуга, включително ДДС или някакъв друг вид такса, я приспада в полза на държавата по предписания начин.
И какво е "директен данък"?
Директен от своя страна е данъкът, който предприемачът плаща директно в хазната. Какви примери могат да се дадат? Сред най-често срещаните преки такси е данъкът върху дохода (както и неговите аналози в рамките на опростената данъчна система, UTII и други подобни режими).
Разбира се, фактически този вид такси, като правило, се полагат от предприемачите в една и съща продажна цена на стоките, цената на услугите. Както и много други косвени разходи. Преки данъци тип, обаче, може да се плаща по "оптимизиран" начин. Какво не може да се каже за косвените такси. Може да се окаже, че компанията ще има реални причини да не плаща директен данък (например, ако разходите за юре надвишават приходите).
От своя страна ДДС, мита и акцизи попадат в хазната абсолютно във всеки случай. Може да се каже, независимо от пряката „воля“ на предприемача, зависимости от обективното присъствие или отсъствие на разходи. И затова според някои експерти ДДС и подобни такси са косвени данъци. Може да се каже, че съществуват извън контролната зона на предприемача.
ДДС
Косвените данъци включват, както казахме по-горе, ДДС. Каква е тази колекция? Каква е неговата природа? Данъкът върху добавената стойност, според общоприетото тълкуване сред руските икономисти, е сумата, която трябва да бъде изтеглена в полза на държавната хазна, включена в продажната цена на стоки или услуги. Добавената стойност е това, което носи приходи и печалба на бизнеса. Държавата го облага съответно и това е норма за повечето страни по света.
ДДС играе огромна роля по отношение на формирането на държавната хазна. По подобен начин и други косвени данъци. Но именно ДДС дава на руския бюджет около 40% от приходите (във федералната част, в консолидираната част - около 20%). Като такива, преките данъци, ако погледнете докладите на Министерството на финансите, носят няколко пъти по-малко приходи в хазната. Много експерти са сигурни, че косвените данъци са стратегически важен компонент на националната икономика.
Основният критерий за ДДС е, че той се плаща от всеки стопански субект, който създава добавена стойност. Тоест, сравнително казано, IP Петров AB, който притежава склад на едро, купува калъфки за възглавници от IP Иванов VG, който е собственик на тъкачна фабрика. Държавата на този етап ще вземе ДДС от производителя, тоест от ПР на Иванов. От своя страна IE Сидоров Д. Е., който е собственик на магазин за търговия на дребно, купува калъфки за възглавници от склада на ИП Петров. На този етап държавата ще вземе ДДС от IP Петрова. И накрая, IP Сидоров продава калъфки за възглавници на жителите на своя град на цена на дребно.На този етап от своя страна държавата ще наложи ДДС на компанията на Сидоров.
На всеки етап от „движението“ на калъфката за калъфка някои бизнес генерира добавена стойност. Фабриката е тази, която компенсира производствените разходи и ще даде известна печалба, търговецът на едро е този, който ще даде рентабилност на бизнеса чрез препродажба на калъфката. Търговецът на дребно е този, който може да компенсира изкупната цена и да даде печалба от своя страна на магазина. На всеки етап държавата начислява косвен данък върху стоките, платени от всеки предприемач.
ДДС: платци, сума на данъка
В съответствие с руските закони всички стопански субекти са задължени да плащат ДДС: IE, стопански субекти. Основните ставки, по които се плащат косвените данъци като част от ДДС, са следните.
1. Изнесените стоки не подлежат на облагане с ДДС (с изключение на някои видове суровини).
2. Продуктите, свързани с храната, както и тези, чиито крайни потребители са деца, подлежат на косвени данъци от посочения вид в размер на 10%.
3. Печатните медии, лекарства (и други медицински продукти, определени от списъка в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - също 10%.
4. Всички останали стоки (услуги, работи) подлежат на облагане с ДДС по ставка 18%.
Честотата на въвеждане на ДДС в хазната зависи от обема на приходите (и това се регулира от съответните законодателни актове). В някои случаи предприемачът трябва да прехвърля този данък веднъж месечно, в други - достатъчно е да го прави на всеки три месеца (със същата честота данъчната декларация се подава във Федералната данъчна служба).
Който няма нужда да плаща ДДС
Разбира се, има видове предприятия, при които косвените данъци не се плащат в рамките на изчисления ДДС. На първо място, това са всякакви компании износители. Това са компании, предоставящи услуги за превоз на пътници. Такива предприятия включват компании, предоставящи жилищни и комунални услуги. Това са компании, предоставящи някои видове финансови услуги. Компаниите, които продават продукти от собствено производство (главно за категории за обществено хранене), не трябва да плащат ДДС. Този вид данък не се изисква да се превежда в хазната от образователни, изследователски, експериментални проекти, научни организации (получаващи финансиране от държавния бюджет), културни институции и медицински организации.
Особеността на прилагането на ДДС в Русия е, че списъкът на видове стоки (услуги, работи), освободени от този вид данък, е одобрен на федерално ниво. В региони и общини не можете да прилагате свои собствени правила относно тази област.
Акцизни данъци
Какви други видове косвени данъци са важни за държавата? Те включват акцизи. Това са данъци, които задължително са включени в цената на стоките, определена от специален списък. Точно както това се случва с ДДС, всъщност купувачът на стоките е платец на акцизите. Основната особеност на този вид косвени данъци е, че той е характерен само за производствената сфера. В някои случаи акцизите могат да се прилагат за търговски дейности (например в случаите, когато акцизни стоки внос в Русия с цел последваща продажба с надценка).
Мита
Помислете за друг вид косвени данъци - мита. Този вид такси се събират от специализирани държавни агенции на границата на страната. Основата за изчисляване на митата е движението на различни стоки от една държава в друга. Тарифите за такива такси винаги зависят от конкретния вид продукт, страната, която го произвежда, и други условия, които характеризират икономическата политика на властите (или междудържавни политически структури - като например Митническия съюз).
Защо страните налагат мита? Експертите структурират целите на този тип такси в следната съвкупност:
- по-рационално разпределение на обемите на внос на определени групи стоки;
- поддържане на баланс между износа и вноса в различни производствени области;
- регулиране на валутните приходи на бизнеса (и свързаните с тях разходи в чуждестранна валута);
- създаване на среда за развитие на вътрешното производство;
- стимулиране на потреблението на стоки, произведени в определена държава (или вътрешни фабрики);
- защита на държавната икономика от глобални пазарни фактори.
Митата се класифицират, както следва. Има такси „ad valorem“ такси. Те се начисляват като процент от стойността на стоките (която се определя от митническите органи). Има "специфични" задължения. Изчисляването им се извършва въз основа на стокови единици. Съществуват и „комбинирани“ мита (съчетаващи характеристиките на двата предишни вида). Като допълнителен критерий за класифицирането на таксите може да се използва знак за сезонност. Тоест митата например могат да работят през лятото и да бъдат отменени през зимата.
За целите на митата могат да бъдат антидъмпингови или компенсационни (и двата вида са предназначени да защитят националния производител). Такси от първия тип се въвеждат, ако фирмата износител внася стоки в Русия на цена, по-ниска от тази, която се продава на националния пазар, в резултат на което местният производител е неудобен. Изравнителни задължения предназначени да противодействат на дейността на предприятията, които освобождават стоките си чрез субсидии (тоест те са имали очевидно по-изгодно положение в сравнение с други производители).
Друг критерий за класифицирането на митата е посоката на движение на стоки спрямо държавната граница. Следователно има такси за внос (или внос). Това е най-популярният вид мита (както в Русия, така и в света). По-малко срещан, но важен от гледна точка на формирането на държавната икономическа стратегия, вид такси е износът. В Русия той се използва, по-специално, при износа на нефт и някои други видове суровини.
Вносните мита, използвани в рамките на Митническия съюз, са унифицирани. Те се регулират чрез Единни тарифи. Това беше направено с цел да се интегрират икономиките на страните, които са част от CU.
Косвени данъци в превозното средство
Както знаете, руската икономика е тясно интегрирана с Казахстан и Беларус. Твърде много норми са унифицирани, включително тези, които регулират косвените данъци. Митническият съюз, международна икономическа структура, формирана от Русия, Беларус и Казахстан, изисква стандартизиране на много бизнес процеси.
След като проучихме правилата, регулиращи събирането на косвените данъци в CU, можем също така да добием представа как се регулира работата с такива такси във всяка от тези страни поотделно, включително в Руската федерация.
Косвени данъци върху износа
Абсолютно всички стоки, изнасяни под CU, не подлежат на облагане с ДДС и акцизи (разгледахме тези видове косвени данъци по-горе). Вярно е, при едно условие - фактът на износ трябва да бъде документиран. Страните на CU обаче не стигнаха до такова споразумение веднага.
Например някои регулаторни документи, които са съществували по-рано, съдържат разпоредби, според които нулевата ставка на определени акцизи не се прилага за продукти, чийто косвен данък при внос е нула. Да предположим, че кафето е изнесено от Беларус за Руската федерация. Ако митото за внос на този продукт в Руската федерация беше равно на нула, тогава беларуският предприемач ще плати съответната такса.
Внос на косвени данъци
Друг въпрос е какво косвените данъци налага вносът на стоки в страните от CU? Според съществуващите споразумения между Русия, Беларус и Казахстан функциите на тяхното събиране са в структурите, регистрирани в държавата, в която се внасят стоките. По отношение на Руската федерация, в член 150 от Данъчния кодекс се съдържа подробен списък на продуктите, които не подлежат на облагане при внос.
Косвени данъци за услуги и работа
Разглеждайки характеристиките на събирането на косвените данъци, специфични за стоките, се обръщаме към аспекти, свързани с работата и услугите. Основната особеност на законодателното регулиране на този процес в Митническия съюз е, че функциите за събиране на съответните такси, както и при внос на стоки, са възложени на структурите на държавата, където се предоставят работата и услугите. Законодателството на CU посочва в това отношение, както отбелязват експертите, като цяло е унифицирано. По-горе сме изброили основните видове услуги, които не са облагаеми с ДДС. В Беларус и Казахстан техният списък е предимно идентичен на този, създаден за руските организации.
Функции за косвени данъци
Кои са основните характеристики на данъците, класифицирани като косвени? На първо място е скоростта на прехвърляне в хазната. Веднага след като предприемачът е продал стоките или е предоставил услугата, дължимата сума на данъка се изплаща по сметките на Федералната данъчна служба възможно най-скоро. Ако вземем ДДС, тогава, в зависимост от размера на постъпленията, честотата на прехвърлянето е една четвърт или месец.
В сравнение със сроковете, в рамките на които косвените данъци се прехвърлят в бюджета, данъкът върху дохода се превежда в хазната, като правило, по-рядко. Периодите за отчитане за всеки тип такси също се различават. Например данъчна декларация за някои видове косвени данъци (един и същ ДДС) се подава веднъж на тримесечие. Подобен документ за опростената данъчна система, например - веднъж годишно.
Въпреки че, както отбелязват много експерти, този фактор, с модернизацията на руското законодателство през последните години, постепенно става все по-малко и по-маловажен, тъй като реалните условия за плащане на всички видове такси са унифицирани. В определени случаи бизнесът трябва да прехвърля същия данък върху дохода толкова често, колкото ДДС, тоест веднъж месечно.
Друга особеност на ДДС и всеки друг данък, който е свързан с косвените данъци, е високото му събиране. Поради задължителния характер на ДДС и лекотата на наблюдение на търговските операции, почти винаги при продажба на стоки или предоставяне на услуги, за които е установена ставка на ДДС, този вид такса се прехвърля в хазната.
От своя страна размерът на много преки данъци, изчислен от бизнеса, често се подценява (или дори напълно се свежда до нула). Много предприятия включват „непреки” разходи в разходната база (което до голяма степен се отразява на окончателния данък върху дохода). От гледна точка на закона те напълно попадат под критериите на Федералната данъчна служба. В резултат нетните печалби от бизнеса са сведени до минимум. Оказва се, че няма от какво да вземем директен данък. В резултат на това събирането е по-ниско, отколкото при ДДС.
Косвените данъци обикновено се събират върху продажбата на стоки или предоставянето на масови услуги. А именно: с продажба на храна, електроника, фризьорски услуги, салони и т.н. Бизнесът, опериращ в тези области, по правило винаги има клиенти и финансов оборот, независимо от икономическата ситуация в страната и на световните пазари. А това означава, че държавата постоянно ще получава нещо в хазната. Ето защо ДДС е един от основните механизми за генериране на бюджетни приходи.
Много икономисти смятат, че косвените данъци са един от най-ефективните канали за провеждане на държавната икономическа политика. Поради какви признаци? Държавата може в свои интереси да повлияе на търсенето на определен продукт или услуга. В някои случаи властите могат например да бъдат заинтересовани да намалят потребителския интерес към вносното облекло (с цел стимулиране на производството на текстилни продукти в страната). В резултат на това може да се установи специален вид вносно мито.
Според мнозина експерти регулирането на икономиката чрез косвени данъци е процес, при който има минимална вероятност да се навреди на интересите на бизнеса (сякаш намесата на правителството е извършена чрез коригиране на ставките на преките такси).Някои икономисти отбелязват: ставките на ДДС и акцизите са „нетни“ косвени данъци, които не са зависими от бизнес стратегията на предприемача. Компаниите са свободни да работят за увеличаване на оборота и намаляване на разходите, знаейки, че държавата няма да се намеси в този процес.
