Акцизният данък е данък, който се начислява върху предприемачите и организациите в процеса на техните сделки с определени категории стоки. Това плащане се таксува, включително при преместване на продукти през границата на Руската федерация.
Основни характеристики
Акцизни данъци, платци, залози, обекти на данъчно облагане условия на плащане - всичко това е определено в Данъчния кодекс. Кодексът определя и основните характеристики на въпросните плащания. Критериите за определяне на техните характеристики са:
- Пълност на правата за използване.
- Принадлежност към субектите на плащане.
- Естество на употреба.
- Методът на оттегляне.
- Принадлежност към нивото на управление и власт.
- Метод на данъчно облагане.
В съответствие с принадлежността към нивото на управление и власт акцизът действа като федерален данък. Според естеството на употреба, това е приспадане за неподходящи цели. Това означава, че получените суми се разпределят без позоваване на определени събития. Платъците на акцизите са юридически лица и предприемачи. Според метода на теглене, удръжките се класифицират като косвени, като ДДС. Според метода на данъчно облагане акцизът се счита за фиксиран данък. Отговорността за изчисляването и удръжките в бюджета е на икономическия субект. В съответствие с пълните права акцизите са регулаторни данъци. Те могат да бъдат изпратени както до федералните, така и до федералните регионален бюджет.
специфичност
Механизмът на изчисляване и последващи приспадания към бюджета включва определяне на сумата при извършване на сделки с определена продуктова категория и включване в цената на продуктите. Това означава, че всеки стопански субект, който участва в продажбата на акцизни стоки, прави начисляване и при продажбата на продукти прехвърля това задължение на следващото лице към крайния потребител. Последното всъщност носи тежестта на удръжките. Акцизите, платците и предметите, действащи като нормативни категории, влияят върху попълването на приходната част на бюджета. В същото време те осигуряват регулиране на потреблението на определена категория продукти.
Нека разгледаме по-нататък как са дефинирани данъкоплатците в Данъчния кодекс, акцизни стоки оферти за изчисление.
Състав на продукта
Участвайки в обращението на определени категории продукти, стопанските субекти действат като плащащи акцизите. Нефтопродуктите (бензин за автомобили и директен бензин, моторно масло, дизелово гориво), алкохол, съдържащи алкохол и тютюневи изделия, бира, алкохолни напитки могат да се използват в търговията само при условие, че определените суми са платени в бюджета. Данъчният кодекс установява освобождаването на определени категории продукти от това задължение при спазване на редица ограничения.
учебни предмети
Плащачите на акцизи се признават като лица, които пренасят стоки през границата на Руската федерация; индивидуални предприемачи, организации, осигуряващи вътрешен оборот. В чл. 179 от Данъчния кодекс се установява, че задължението за начисляване възниква от момента на извършване на определени операции. В тази връзка, плащащи акцизите са всички лица, които ги извършват. Те включват, наред с други неща, чуждестранни стопански субекти. Платъците на акцизите също са отделни подразделения на дружествата.
Характеристики на задължението
Трябва да се каже, че данъкоплатците са предприятия, които действат под формата на обикновено партньорство. Данъчният кодекс установява солидарна отговорност за приспадане на задължителните суми към бюджета съгласно съответното споразумение.В същото време това задължение се разрешава да бъде изпълнено както от всички партньори съвместно, така и от отделно образувание. В последния случай тя се възлага на лицето от всички останали участници в компанията.
Посоченото образувание не по-късно от датата на съответната операция уведомява данъчната служба за изпълнението на съответното от него задължение в условията на простия договор за партньорство. В същото време той трябва да се регистрира отново. В този случай той ще действа като данъкоплатец, който ръководи делата на обществото. Това задължение възниква независимо от това дали е регистрирано като субект, извършващ независима дейност, или не. С навременното и пълно прилагане на установените правила от страна на субекта, който осъществява дейността на дружеството, останалите другари - платци на акцизи ще бъдат освободени от необходимостта да правят вноски в бюджета.
Обект на данъчно облагане
Операциите, предвидени в Данъчния кодекс, действат като него. Платъците на акцизите са предприятия, които извършват:
- Производство и продажба на продукти на територията на Руската федерация.
- Получаване и публикуване на продукти.
- Някои видове предаване, включително таксуване.
- Преместване на продукти през границата на Руската федерация.
Плащачи на акцизи и обекти на облагане: характеристики
Изпълнението е прехвърляне на собствеността върху съответните категории продукти от едно предприятие на друго на безвъзмездна / възстановима основа, както и тяхното използване в натура. Платъците на акцизите са стопански субекти, които извършват определени операции за предоставяне на произведени от тях продукти. По-специално говорим за прехвърляне на:
- продукти, освободени от ишлеме неговият собственик или други лица;
- в структурата на фирмата произведени продукти за последващо създаване на акцизни стоки;
- субекти, които произвеждат продукти за собствени нужди;
- за обработка на пътна такса;
- на територията на Руската федерация от субектите на техните продукти към дяловия (разрешен) капитал, взаимни фондове, както и под формата на вноска в съответствие с обикновено споразумение за партньорство;
- дружеството продуктите, които произвежда на своя член, като част от неговото изхвърляне (излизане) от дружеството;
- чрез обикновено партньорство при разпределяне на дял на участник от имущество, което е в обща собственост, или по време на неговото разделяне.
Платъците на акциз са и компаниите, които продават продукти, които са без собственик, конфискувани или подлежат на прехвърляне в общинска / държавна собственост, списъкът на които е предвиден в Данъчния кодекс. Като операция, в хода на която има задължение за извършване на въпросното приспадане, действа и вносът на съответните продукти на територията на Руската федерация.
производство
Тази операция в рамките на акцизите има редица характеристики. Един от тях е заложен в чл. 182, ал. 3 от Данъчния кодекс. Нормата гласи, че производството е всяка форма на смесване на продукти в местата на тяхната продажба и съхранение, когато се създава акцизен продукт. Изключението е кетъринг. В чл. 193 Данъчният кодекс предоставя списък на продуктите, за които се прилага повишена тарифа в сравнение с тези, които се използват като суровини.
приемане
Операциите за публикуване принадлежат към специална група процеси. Платъците на акциза са компаниите, които произвеждат бензин с права употреба и денатуриран етилов алкохол. Капитализирането е приемането на съответните категории продукти като готови продукти. Те трябва да бъдат освободени от собствените си суровини. В този случай акцизните данъци трябва да имат подходящ сертификат. Той посочва видовете дейности, които са забранени или разрешени да се извършват. Сертификатите се издават на доброволна основа. Те заместват лиценза за освобождаване на безалкохолни продукти или мет.Съответно сертификатът действа като документ, пряко свързан само с данъчното облагане на денатуриран алкохол.
Бензин с право движение
За да извърши транзакции с него, компанията трябва да има и сертификат. Условията за предоставянето му обаче имат някои характеристики. Разрешение се дава на компании, които извършват следните дейности:
- Производство на директна дестилация на бензин, включително торални суровини.
- Петрохимично производство. В същото време бензинът трябва да се използва с пряк бензин.
За да получи съответния сертификат, заявителят трябва да разполага с необходимите мощности за производството на тези продукти. Те могат да бъдат в негова собственост, да притежават, използват или да му принадлежат на други правни основания. Друго условие е наличието на споразумение за предоставяне на услуги от страна на стопански субект за преработка на пътни материали, при което се произвежда директен бензин. Въз основа на това споразумение разрешението се предоставя, ако заявителят действа като собственик на преработените суровини и то се сключи с производителя на нефтохимически продукти.
освобождение
Операциите, които не действат като обект на данъчно облагане, са дадени в чл. 183. Те включват:
- Продажба на продукти за износ.
- Прехвърляне на продукти за производство на други акцизни стоки между подразделения на компанията. В същото време те не трябва да правят други независими вноски в бюджета.
- Внос на територията на Руската федерация на продукти, които са били отказани и които трябва да бъдат прехвърлени в общинска или държавна собственост или поставени в пристанищна SEZ.
тарифи
В чл. 193 Данъчният кодекс установява еднакви ставки за цялата територия на Руската федерация. Тарифите се класифицират като комбинирани и твърди. Последните се задават в абсолютна стойност за единица база. Например за 1 тон нефтопродукти от определен тип, за 1 литър етилов алкохол (безводен) за броя на единиците. Комбинираният процент съчетава конкретен компонент и дял от показателя за разходите. Данъчният кодекс предвижда класифицирането на тарифите по видове и подвидове продукти. Например от 2011 г. насам се определя норма в съответствие с класа дизелово гориво и моторни бензини на принципа на намаление за по-добро гориво. Законодателството предвижда индексиране на солидни тарифи според прогнозните показатели за потребителските цени.
база
Определя се за всеки вид акцизни стоки поотделно. Това правило е установено в чл. 187 Данъчен кодекс. Всяка категория продукти има своя собствена тарифа. В зависимост от ставките, базата се определя:
- Като обем на прехвърлени (продадени) продукти в натура. Това правило се прилага за продукти, за които са определени фиксирани тарифи.
- Като стойност на прехвърлените (продадени) продукти. Изчислява се в съответствие с цените, определени с разпоредбите на чл. 49 Данъчен кодекс, без ДДС и акциз. Това правило се прилага за продукти, за които са дефинирани тарифи ad valorem (процент).
- Като стойност на прехвърлените стоки, изчислена в съответствие със средните продажни цени, които са били в сила в предходния данъчен период. В случай на тяхното отсъствие за основа се взема пазарната стойност. В последния случай ДДС и акцизи не се вземат предвид. Това правило се прилага за продукти, за които се определят лихвените проценти.
- Като обем на стоки, прехвърлени (продадени) в натура за изчисляване на данъка при използване на фиксирана ставка и като прогнозна цена на продадените стоки. Последното се изчислява въз основа на максималната цена на дребно при използване на лихвения процент. Това правило се прилага за продукти, за които са определени комбинирани тарифи.
Алкохолни продукти
За да се осигури контрол върху плащанията на данъци и законността на производството и обращението на продукти, съдържащи алкохол, е въведена маркировка. Извършва се във връзка с продукти, в които съдържанието на алкохол е повече от 9% от обема. За тези продукти е предвидена следната процедура:
- Продуктите, пуснати на територията на Руската федерация, с изключение на тези, предназначени за износ, се идентифицират от специални федерални марки. Те се придобиват от организации в държавни агенции, оторизирани от правителството.
- Продуктите, внесени на територията на Руската федерация, се идентифицират чрез акцизни марки. Те се закупуват в митническите органи.
маркиране
Предвижда се за определени видове акцизни стоки. Например, задължително етикетиране е необходимо за алкохол и тютюневи изделия. Освен всичко друго, той действа като метод за установяване на законността на вноса или производството. Задължителното етикетиране е установено за чуждестранни тютюневи изделия, внесени на територията на Руската федерация за последваща продажба.
