Безвъзмездно прехвърляне на имущество - често вид гражданскоправни отношения в Руската федерация. Каква е неговата специфика? Какви са видовете споразумения за безвъзмездно прехвърляне на собственост? Какви ограничения по отношение на такива транзакции са предвидени в руското законодателство?
Същността на безвъзмездното прехвърляне на собственост
Какво е безвъзмездно прехвърляне на собственост? Според общо определение това е процедура, при която определен субект на правоотношения - физическо лице или организация - възлага собствеността върху определена собственост в полза на други, без да начислява такса в замяна и без да изисква други преференции.
Субектите на въпросните сделки могат да бъдат както търговски предприятия, така и онези институции, които не са свързани с бизнеса. Освен това в руската правна практика характеристиките на участието на организации с различен статут в процедурите за прехвърляне на собственост без обезщетение могат да се различават. По-нататък в статията ще проучим съответния аспект.
Въпросният феномен от гледна точка на правната класификация може да се изрази като дар или дарение. Това не е едно и също нещо. Много експерти смятат, че има съществена разлика между даването и даването. Малко по-късно ще проучим по-подробно съответния аспект.
Практическото значение на дарението
Какви видове граждански отношения най-често се използват за безплатно прехвърляне на собственост? Може да се отбележи, че спектърът от тях е много широк. Съответният вид правоотношения в бизнеса обаче придоби особена популярност.
Факт е, че съгласно член 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация, едно търговско предприятие не може да даде на друго (като част от официални сделки) имущество на стойност над 3000 рубли. Те обаче могат да получават подаръци от лица, неправителствени организации, както и от държавни и общински структури. На практика това може да означава, че учредителите на организации със статут на физически лица могат да прехвърлят безплатно собственост на техните търговски предприятия. Какво дава такава възможност на практика?
Член 251 от Данъчния кодекс гласи, че имущество, което дружеството е получило безплатно, не може да бъде включено в категорията на неоперативния доход. Тоест данъчната основа поради съответния вид активи не се увеличава. Но при едно условие - ако човек притежава повече от 50% от уставния капитал на компанията.
Споделете нюанси на разпространение
Основно важен критерий е, че донорът трябва да притежава гореспоменатия дял в собствеността на дружеството поотделно. Това е, например, ако единият човек притежава 30% от компанията, другият 40%, и той притежава например кран за камиони, тогава даряването му на вашата компания без данъчно облагане обаче е невъзможно. Ако съставят подходящо споразумение за подарък, те ще трябва да платят данък върху дохода, предвиден в член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Поне такава позиция, както отбелязват юристите, се счита за общоприета в структурите на Федералната данъчна служба на Русия.
Ограничения за бизнес подаръци
По-горе отбелязахме най-важния нюанс по отношение на безвъзмездното прехвърляне на собственост на търговски организации - стойността на съответните активи не може да бъде повече от 3 хиляди рубли. Ако обектът на подарък струва повече, получателят трябва да го регистрира като покупка.
По този начин, например, в повечето случаи безвъзмездното прехвърляне на недвижими имоти не може да бъде осъществено, тъй като е малко вероятно пазарната цена на сградите и конструкциите да бъде по-малка от 3 хиляди рубли. В практиката на бизнес взаимодействието обаче има други схеми, в рамките на които всъщност е приложим безвъзмезден аспект на правоотношения, дори ако стойността на имота е по-висока от посочената граница. Малко по-късно ще проучим опциите за алтернативни транзакции, които често се използват от руските организации.
Всъщност изключение от това правило може да бъде описаната по-горе процедура, при която основният собственик прехвърля имота в полза на компанията си. Също така въпросното ограничение не се прилага, ако имотът се прехвърли например от холдинга в полза на някое от неговите дъщерни дружества.
Даване или даване?
Нека сега разгледаме аспекта, който отразява разликите между двете основни процедури, включващи безплатното прехвърляне на имущество - подарък и дарение. За да се разбере разликата между двете маркирани правни категории, би било целесъобразно да се обърнете към разпоредбите на Гражданския кодекс. Според кодекса споразумението за дарение е малко по-широко понятие от транзакцията, фиксираща дарение. Как се изразява това?
Според договора за подарък една от страните по правоотношението прехвърля безплатно (или алтернативно се задължава да прехвърли) друг определен вид собственост. Основна характеристика на подобна сделка е безвъзмездието. Тоест собственикът на имота не получава никакви насрещни искове от дарителя.
Безвъзмездното прехвърляне на собственост обаче не изключва напълно сценария, при който дарителят ще установи някои ограничения за използването на имота от новия собственик. Сред тези, както някои юристи отбелязват, може да има изискване, което отразява използването на собственост изключително за общо полезни, социално ориентирани цели. Безвъзмездното прехвърляне на имущество в този случай най-вероятно ще бъде признато като дарение.
Правните отношения, в рамките на които дарението се счита за основа на сделката, не са типични за бизнеса. По принцип чрез такива комуникации държавната или общинската собственост се прехвърля в полза на съответните организации с нестопанска цел. Каква е причината подобни сделки да са прерогатив на структурите, които не участват в бизнеса?
Дарението е прерогатив на нестопанската цел
На първо място, може да се отбележи, че договорът за безвъзмездно прехвърляне на имущество като част от подарък предполага, че собственикът на имота прехвърля дарената вещ директно на него, свързаното с него право на собственост или някаква концесия (например прошка на дълг). От своя страна, при съставяне на споразумение, предмет на което е дарение, в основата на съответната сделка може да бъде само вещ или право на собственост върху нея. Предоставянето на концесии или други преференции в рамките на такава правна категория като дарение, както отбелязват юристите, не може да бъде осъществено.
Тоест, в случаите, когато се прехвърля държавна или общинска собственост, кредитният аспект между субектите на правоотношенията (които теоретично могат да бъдат проследени във формата на бюджетни заеми), не бива да се засяга.
Също така разликите могат да бъдат проследени в такъв нюанс като статута на получателя на имота като част от безвъзмездно прехвърляне. По правило при сключване на договор за дарение кръгът от лица, в чиято полза се прехвърлят активи, е много по-тесен, отколкото в случай на дарение.Нестопанските организации се признават за основни субекти на правни отношения в рамките на дарения като страна, приемаща собственост. Като опция се включват държавните институции, в чиято полза може да се прехвърля държавна собственост. Следователно, като цяло, дарението не може да бъде направено в полза на търговска структура.
Облагане с безвъзмездно прехвърляне на имущество
Какви са особеностите на данъчното облагане, които характеризират безвъзмездното прехвърляне на имущество? Вече сме посочили едно от тях. Ако собственикът на бизнес компания, която притежава повече от 50% от активите на дружеството, прехвърля безплатно собствеността в полза на неговата организация, то това не се счита за неоперативен доход.
От своя страна активите, получени от организациите като част от безвъзмезден трансфер, обикновено подлежат на облагане. Изключение е, когато собствеността се прехвърля като част от дарение. Както обаче отбелязахме по-горе, като цяло тази процедура е от значение за организации с нестопанска цел.
Следователно, не подлежат на включване в неоперативен доход:
- безвъзмездно прехвърляне на имущество от учредителя, при условие че той притежава повече от 50% от притежанието на дружеството;
- ако предметът на договора е дарение, което е приложимо само ако страната, която приема имота, е нестопанска организация.
Ако статутът на организацията или спецификата на правните отношения с други стопански субекти не отговаря на съответните критерии, тогава ще трябва да се плати данъкът върху полученото имущество.
Вероятно също така си струва да се отбележи, че имуществото на организацията, получено безплатно, няма да бъде взето предвид в аспекта на данъчното облагане, ако дружеството оперира на UTII. Всъщност в този случай не е важен доходът в дейността на предприятието - той плаща фиксирани данъчни вноски.
Споразумения за подаръци с участието на IP
Сделките са достатъчно специфични, предмет на които е безвъзмездното прехвърляне на имоти в полза на отделни предприемачи. Особеността на съответния тип правоотношения е, че ИС, от една страна, не е юридическо лице. Съответно правилото, според което имуществото на организацията, получено като подарък, трябва да бъде включено в неоперативен доход, може да се счита за ирелевантно за предприемачите. От друга страна, IP, изненадващо, може би би било по-изгодно да състави съответната сделка въз основа на правата на субекта на търговските правоотношения. Защо?
От гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи трябва да плащат на държавата като цяло същите видове данъци като юридическо лице. Тоест може да бъде данък върху печалбата (с общ начин на такси) или превод на средства в рамките на „опростяване“. В много случаи съответните такси са по-ниски от ставката на данъка върху доходите на физическите лица, която е 13%. Това е точно данъчната ставка, ако физическо лице получи нещо като подарък от не-роднини. Очевидно е, че ако отделен предприемач приема имущество безплатно, вероятно за него е по-изгодно да прави това като предмет на търговски правни отношения, при условие че той и дарителят не са роднини.
Безплатен наем
Руското законодателство предвижда такова нещо като предаване на собственост за безплатно ползване. По друг начин този вид правоотношения се нарича заем. Безвъзмездното прехвърляне на имот под наем е често срещан вид бизнес сделка. В самото начало на статията отбелязахме, че законът предвижда ограничаване на стойността на прехвърлените активи в полза на търговски организации в размер на 3 хиляди рубли. Като алтернатива предприятията използват маркирания тип транзакция.Основното предимство на подобни правоотношения е, че нито собственикът на имота, нито неговият потребител, като част от безплатна покупка под наем, нямат задължения за изчисляване на данъци.
Всъщност аспектът, който отразява начисляването на данъци, също е интересен. Помислете го.
Данъчно изчисление
Изчисляването на данъци върху имуществото, което се получава безплатно, зависи на първо място от режима на данъчно облагане в компанията. Тоест при общата система процентът е 20%. Когато USN - 2 опции. Най-простата формула се прилага, ако дружеството работи по схемата, когато се изплащат 6% от всякакъв вид приходи, включително неоперативен доход.
Ако предприемач използва схема, в която се плаща 15% от разликата между приходи и разходи, тогава формулата е малко по-сложна. В този случай стойността на полученото безвъзмездно имущество се прибавя към други видове приходи. Освен това от получената цифра се приспадат официално потвърдените разходи. Тогава данъкът се изчислява въз основа на ставката от 15%.
Ако дадена организация получава имущество безплатно, тогава оценката на съответния вид неоперативен доход се основава на данни по пазарни цени за такива активи. Разпоредбите, свързани с тази процедура, са предписани в Данъчния кодекс на Руската федерация. В някои случаи информацията за цените трябва да бъде документирана от данъкоплатеца (като опция при контакт с независими експерти с цел извършване на оценка).
Структура на договора
Как трябва да изглежда безвъзмезден договор прехвърляне на собственост? Проба от нейната структура може да изглежда така. Да предположим, че говорим за прехвърляне на собственост като част от дарение. В този случай подходящият вид договор ще бъде наречен „Споразумение за дарение“.
Преамбюлът към документа е стандартен: мястото на неговото подписване, датата, както и имената на организациите, участващи в процедурата за безвъзмездно прехвърляне на собственост.
Предметът на договора може да се отрази в следната формулировка: „Организация такава и такава приема такова и такова имущество от Жертвата, които му принадлежат на такова и такова право“. Може да се отбележи, че извършеният субект приема имота с благодарност, а също така се задължава да го използва за общи полезни цели.
След това можете да определите условията за използване на имота. Тоест, пишем формулировката, отразяваща факта, че извършената страна поема задължението да използва активите за такава цел. Можете да посочите условието, при което получателят на имота трябва да се съгласи писмено с дарителя нови условия за използване на получените ресурси, ако изпълнението на първоначалните условия е сложно.
Съгласно условията на договора е възможно да се предпише и разпоредба, според която организацията, в чиято полза се прехвърля имотът, може по всяко време да откаже приемането му, докато не бъде получено директно, до прехвърлянето на съответните активи. В този случай като правило се посочва, че организацията отказва дарението писмено. Веднага щом Дарителят получи съответния документ, договорът се счита за прекратен.
Следващият параграф, който обикновено присъства в договори от въпросния тип, е задължението на стореното лице да поддържа необходимото отделно отчитане на транзакции, отразяващи използването на полученото имущество.
Такава е спецификата, която характеризира типичен договор за безвъзмездно прехвърляне на собственост, извадка от структурата на която сме разгледали. Останалата част от съответния вид споразумение е доста подобна на други видове гражданскоправни договори - данните на страните се регистрират, формулират се форсмажорни обстоятелства, решават се спорове, правят се подписи.
Нюансите на счетоводството
Помислете как се извършва безвъзмездното прехвърляне на имущество в аспекта на счетоводството.Публикации и други процедури - как могат да изглеждат те, когато една организация сключи подходящ тип транзакция?
Една от най-честите причини за възникването на правни отношения от въпросния тип в бизнеса е прехвърлянето на дълготрайни активи. Ако е така, тогава за такива транзакции организацията трябва да подготви счетоводни документи под една от формите, предвидени в счетоводното законодателство. Например това могат да бъдат документи от тип № ОС-1, които са одобрени от Държавния комитет за статистика.
Актът за прехвърляне на собственост като част от безвъзмездна сделка трябва да бъде изготвен, като на първо място има техническа документация за обекта на сделката, както и информация, свързана всъщност със счетоводството. Например, това могат да бъдат обороти в съответствие с резултат 02. Удостоверението за прехвърляне на собственост се съставя в два екземпляра, които се подписват от дарителя и страна, получаващи дълготрайни активи.
Структурата на съответния документ трябва да включва следната информация:
- номер, дата на съставяне;
- пълно име на прехвърлената собственост в съответствие с техническата документация;
- място на прехвърляне на дълготрайни активи;
- инвентарен номер на продукта;
- полезен живот собственост.
Могат да бъдат посочени и други характеристики на имота, машината и оборудването. В някои случаи, казват експерти, актът за прехвърляне на собственост трябва да включва сключването на комисия, създадена във фирмата, която дава имота, за да се контролира правилното разпореждане с дълготрайните активи. Структурата трябва да включва главния счетоводител на организацията и други материално отговорни лица. Комисията се формира въз основа на заповедта на директора на дружеството. Веднага след като актът за приемане на прехвърляне на собственост е подписан, организациите могат да пристъпят към решаване на проблеми, които отразяват всъщност счетоводството. Помислете за съответния аспект.
От гледна точка на прякото счетоводство, организацията, която е прехвърлила имота, може да не начислява амортизация на съответните активи от следващия месец след подписване на договора. За да се отрази фактът на оттегляне на активи в счетоводството, е необходимо да се открие съответно подсметка по сметка 01 "Продажба на дълготрайни активи." Дебитът трябва да отразява цената на замяна на имота. За заем - сумата на амортизацията, която се натрупва през живота на имота Оказва се, че трябва да направите две публикации.
От своя страна получаващата страна съставя имота по дебита на сметка 08. Тоест върху инвестиции, следователно в дълготрайни активи. По правило това корелира с извършването на записи по кредита на сметка 98, както и по подсметка 98-2, което звучи като „безвъзмездни разписки“.
