В Русия съществуват три от най-популярните данъчни системи - обща (OCH), опростена (STS), както и единен данък върху присвоения доход (UTII). В други контексти терминът, за който говорим, се използва много рядко в Русия (главно за описване на някои икономически явления, характерни за чуждите държави). Какви са отличителните характеристики на UTII? В какви случаи може да се използва? Как се изчислява правилно данъкът? Колко време предприемачът трябва да подаде сигнал до Федералната данъчна служба?
Какво е UTII?
Единният присвоен данък върху дохода (UTII) е такса, чийто размер не зависи от реалните приходи на организацията. Стойността му се "таксува" от държавата въз основа на изчислени показатели. Основната, според редица експерти, е целта, с която държавата въвежда такива понятия като UTII и определя данъчни ставки за вложен доход - да увеличи събирането на такси от онези видове предприемачески дейности, при които е трудно да се контролира действителният поток на средствата.
Този метод на данъчно облагане е привлекателен, разбира се, не само за Федералната данъчна служба, но и за предприемачите. Защото можете да спечелите много, и да плащате в хазната - фиксирана сума, а в повечето случаи по-малко, отколкото ако бяха платени стандартни данъци, сумата. Ако обаче няма доходи или те са малки - UTII все още трябва да се плаща.
Ако дружеството внесе единен данък върху приписания доход в хазната, то се освобождава от други видове такси. Като например, данък върху дохода (и ако бизнесът управлява IP, тогава данък върху доходите на физическите лица), собственост, а също и ДДС (само ако не става въпрос за внос на стоки в Русия). В същото време предприемачите запазват задълженията си да плащат данък върху доходите на служителите и трансфери за тях (и за себе си) вноски в държавни фондове. Транспорт, вода и данъци върху земята също са включени в хазната - ако се води подходящ вид бизнес. Междувременно данък върху собствеността не е необходимо да се плаща.
Видове предприятия, където UTII може да бъде приложен
Един единствен присвоен данък може да се приложи само ако бизнесът се извършва в следните отрасли:
- ветеринарни услуги, битови услуги;
- ремонт, поддръжка, миене, паркиране;
- транспортни услуги;
- кетъринг;
- търговия на дребно;
- реклама на външни банери, автомобили;
- жилища под наем;
- търговско използване на места за търговия (включително земя).
Най-важният нюанс: ако отделен предприемач или LLC извършва дейности в няколко области, тогава за всеки от тях се плаща единен данък върху начисления доход. Областите на предприемаческа дейност се посочват по време на регистрацията на бизнес в съответните документи (или се добавят в хода на дейността).
Повече за видовете бизнес
Нека разгледаме по-подробно аспекта, свързан с видовете дейности, които попадат в UTII.
Първият елемент, който е посочен от нас по-горе, е изобразяването битови услуги за физически лица - B2C сегмент. Тази област включва доста широк спектър от услуги:
- шиене (както и ремонт) на дрехи (включително козина), обувки;
- производство на галантерийни изделия от метал;
- погребални услуги, изработка на венци, паметници, огради;
- производство на прозорци и врати, щори за апартаменти (както и тяхната инсталация);
- обработка на стъкло;
- ремонт на домакински уреди;
- пускане на играчки и настолни (не компютърни) игри;
- организация на приемане на стъклени контейнери, различни рециклируеми материали (с изключение на скрап);
- остъкляване на прозорци и врати;
- детективни услуги;
- строителство и ремонт на къщи;
- озеленяване;
- преподаване на спортни дисциплини;
- наставнически услуги;
- изпълнение на дизайнерски проекти;
- почистване на помещения;
- грижа за деца и хора, които се нуждаят от това;
- работа, свързана със заваряване, монтаж, монтаж на водопровод;
- фризьорство, услуги за баня, масажни салони, платени тоалетни;
- ветеринарни услуги;
- производство на хранителни продукти от селскостопански произход;
- предоставянето на медицински услуги в частни клиники, пускането на лекарства;
- охрана, безопасен придружител;
- превоз на багаж на летищните терминали, както и на гарите;
- услуги на фотошопове, звукозаписни студия, видео продукция;
- печатни услуги, подвързване на книги, гравиране, фотокопиране.
Следващият елемент е поддръжката на автомобила. Тук всичко е просто - извършва се ремонт и автомивка. Но тя включва и услуги за технически преглед.
Освен това това са транспортни услуги. Това включва транспортирането на пътници и товари - за физически лица с безкасово и парично плащане, за юридически лица - само чрез „безкасови средства“. Освен това собствеността на предприятието трябва да бъде не повече от 20 броя оборудване. Под UTII се включва и работата с чуждестранни контрагенти.
Следващият елемент е осигуряването на жилища под наем. Основната характеристика тук е, че можете да наемете имота, който принадлежи на компанията, както и този, предоставен от други юридически или дори физически лица. В същото време спалните помещения във всеки нает имот не трябва да са по-големи от 500 кв.м.
Кетъринг услугите могат да се предоставят както в съоръжения със зала за обслужване на клиенти, така и без нея - но само ако има условия, при които посетителите могат да използват закупени продукти. Например, ако се изпекат пресни кифлички за посетителите на киното или на корта за храна на търговския център.
Що се отнася до търговията на дребно, единственото съществено ограничение тук е площта на магазина, която не трябва да бъде повече от 150 квадратни метра. м. Това включва мобилни (дистрибуционни) продажби, вендинг (търговия чрез специализирани машини). Клиентите на търговците на дребно могат да бъдат и държавни компании.
UTII изчисление
Изчисляването на начисления доход се извършва по специална формула. Състои се от четири основни компонента. Това е основният добив, така нареченият „физически индикатор“, както и два коригиращи фактора - основният и инфлационният. Числата за всеки от компонентите се умножават помежду си - това е сумата на приписания доход. От своя страна дължимият на UTII Федерална данъчна служба като такъв е 15% от него, умножен по 3 (тъй като данъкът се изчислява на тримесечна база).
Стойността на всеки от компонентите на формулата се определя от държавата и зависи главно от вида дейност и онези ресурси, които носят печалба на предприемача. Основата за изчисляване на физически индикатор може да бъде доставчикът на услуги. Или например търговска площ на който се извършват продажби. Основният добив в първия случай е 7500 рубли. (на специалист), във втория - 1800 рубли. (на 1 кв.м площ) на месец.
Тънкостите на "базите"
По този начин компонентите на „формулата“, чрез която се изчислява начисленият доход на данъкоплатеца, са количества, които не са толкова лесни за изчисляване, без да се знаят изходните данни. За различните отрасли принципите на изчисляване на данъка са много специфични. Все пак, нека се опитаме да изчислим размера на приписания доход за най-големия сегмент от руския бизнес - търговията на дребно.
На първо място, ние отбелязваме, че дори в рамките на търговията на дребно - изглежда толкова еднаква бизнес област, физическите показатели могат да бъдат различни.
Ако търговията се осъществява чрез магазини, в които има търговски площи, както и такива с площ над 5 квадратни метра, въпросният индикатор се изчислява въз основа на 1 квадратен метър. територия., умножена по 1800 рубли.
Ако продажбата се извършва през помещенията без търговски етаж, но площта му е по-малка от 5 квадратни метра, тогава размерът на приписания доход ще зависи от фиксирано количество физически индикатор, равен на 9 хиляди рубли.
При доставка или търговия с доставка - 4500 рубли. от един продавач.Подобно количество - при използване на автомати за продажба (от всяка машина).
Друга трудност - основният коригиращ коефициент за търговия на дребно, независимо от вида на търговския обект, се определя от общинската власт на града, където се извършва бизнесът. Инфлацията от своя страна е една и съща за всички сегменти на бизнеса - през 2014 г. е равна на 1672.
Така че, изчисляваме UTII. Да предположим, че СП Сидоров В.Г. Търгува с китайски чай от тави, разположени в различни точки на търговския и развлекателен център. Общо - 5 точки. За всеки от тях - по един продавач. В този случай физическият индикатор ще се изчисли по следния начин: 4500 се умножава по 4. Тоест 18 000. Взимаме коригиращия коефициент, който е инсталиран например в Самара. В този град той е равен на 0,5. Параметърът на инфлация, който се прилага в цялата страна, вече ни е известен.
И така, стойността на начисления доход за бизнеса на Сидоров е 18 000 пъти 0,5 и 1,667. Тоест се оказва 15 048 рубли.
На следващо място, ние вземаме 15% от тази сума. Това е 2257 рубли. 20 копейки Можете да закръгляте до 2257. Умножете по 3, се оказва 6771. Това е UTII, който до края на тримесечието И. И. Сидоров ще трябва да плати на Федералната данъчна служба.
Струва си обаче да отменим, че в някои региони на страната основният коефициент може да не е 0,5, но 1. Това означава, че UTII ще излезе точно два пъти повече, отколкото в Самара.
Колко изгоден е начисленият данъчен режим? Ако сравнявате например с опростената данъчна система?
Вземете опцията, когато „опростената жена“ се изчислява върху доходите (без разходите) и в хазната се плаща данък от 6% от приходите. Лесно е да се изчисли - опростената данъчна система ще бъде по-изгодна от UTII (в този случай от числата, които се практикуват в Самара), ако оборотът на компанията е около 110 хиляди рубли. на месец или по-малко. Това е много малко дори за начинаещ предприемач. Най-вероятно той ще направи избор в полза на UTII.
Корелация на UTII и други данъчни режими
По-горе казахме, че ако предприемачът провежда няколко вида дейности, тогава UTII трябва да плаща за всяка от тях.
Това правило може да бъде допълнено с още едно. Ако някои видове дейности попадат под UTII, докато други не, тогава данъчното облагане за всеки е отделно.
Помислете за пример. IP Петров A.B. в същото време предоставя услуги за ремонт на компютри и продава компютри и аксесоари за тях.
Що се отнася до първата област на дейност, той не може да приложи схемата, по която се изчислява начисленият доход.
Следователно Петров ще плаща данъци в опростената данъчна система или общата система - пропорционално на реалните приходи. От своя страна, в частта от дейността, в която предприемачът търгува с компоненти, все още е възможно да се използва UTII. Той ще може да плаща данък върху начисления доход според нормите на държавата.
Ползи и удръжки
Както казахме по-горе, дори ако предприемач прехвърли UTII в хазната, той не е освободен от плащане на други такси. Има обаче и някои отстъпки. Данъкът върху начисления доход може да бъде намален с размера на вноските, платени в държавните фондове (PFR, FSS, MHIF). Вярно е само за тези хора, чиято работа е пряко свързана с дейности, съвместими с UTII. В случая с бизнеса на Петров, това ще бъдат продавачи на компютри. Вноските за инженерите, които ремонтират компютри, няма да бъдат отчетени. Също така трябва да имате предвид, че системата за данъчно облагане на присвоения доход ви позволява да намалите размера на UTII поради вноски за средства не повече от половината.
Ако отделен предприемач няма служители, той може да намали UTII с размера на таксите, платени на FIU и Фонда за социално осигуряване за себе си. И то в пълен размер. От своя страна, ако има служители, тогава предприемачът може да използва вноски за тях само за намаляване на UTII. Тези, които са направени за себе си, не могат да бъдат взети под внимание.
Тънкости на счетоводството в UTII
Предприемачите, които извършват дейности в рамките на UTII, са длъжни да водят книга за отчитане на приходите и разходите (за разлика от тези предприемачи, които работят например по опростената данъчна система).Паричните транзакции трябва изцяло да отговарят на закона (като правило това са Правилата на Централната банка на Руската федерация). Дори ако те отразяват начисления доход за отделните предприемачи (въпреки че до 2012 г., тези правила са валидни само за стопанските субекти). Трябва да платите UTII до 25-ия ден на месеца, който следва отчетния период.
Отчитане пред FSN
Какви документи събира предприемач в UTII и в какви срокове е длъжен да ги представи в данъка? Има много такива. Обмислете ги.
Декларацията за присвоен доход в предписаната форма се подава веднъж на тримесечие (до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период).
Ако бизнесът е организиран под формата на бизнес компания, трябва да подадете извлечение от сметката за печалби и загуби (за частни предприемачи - не е необходимо). Също веднъж на тримесечие, но до последния ден от месеца, който следва отчетния период.
Ако има служители, тогава документите за данък върху доходите на физическите лица трябва да се подават на Федералната данъчна служба ежегодно - до 1 април същата година, което следва отчетния.
Документите за плащания в държавните фондове - както за служители, така и за себе си (за индивидуални предприемачи), трябва да се подават на тримесечие. Срокът е до 15-ия ден на месеца, следващ отчетния период.
Декларациите за транспорт и данък върху земята се подават преди 1 февруари. По вода - на тримесечна база, до 20-ия ден от месеца, който следва отчетния период.
Декларацията за присвоен доход се попълва съгласно формуляра, одобрен от Федералната данъчна служба (документ № MMV-7-3 / 13).
В доста редки случаи може да се подаде така наречената „единична“ декларация за присвоен доход. Характерно е за общото данъчен режим и отразява като правило липсата на скорост. Ако отделен предприемач или LLC работи съгласно UTII, тогава трябва да се плащат такси и трябва да се представи декларация за тях.
Но може да има случаи, когато дейността на предприемача, предмет на UTII по силата на официално изявление до Федералната данъчна служба, не се извършва поради непреодолима сила, форсмажорни обстоятелства (или фактори, важни за инспекторите на Федералната данъчна служба). Тогава компанията може да бъде освободена от заплащане на фиксирани такси по UTII и тя ще има право да представи един-единствен опростен вид документ.
Ако декларацията не бъде представена на Федералната данъчна служба навреме, тогава агенцията ще наложи глоба на 5 хиляди рубли на предприемача. Ако фирмата или индивидуалният предприемач не плати данъка в предвидения от закона срок, тогава възстановяването ще бъде 5% от размера на таксата (минимум - 1 хиляда рубли).
UTII ограничения
В някои случаи държавата не позволява на предприемачите да плащат данъци при режим, предполагащ единичен присвоен доход. Ние изброяваме основните от тях:
- ако уставният капитал на бизнес компания е над 25%, формиран от вноски на други организации;
- ако в компанията работят повече от 100 души;
- ако бизнесът се осъществява във формата на обикновено партньорство.
Както виждаме, ограниченията обикновено не са критични за повечето малки предприятия. Но веднага щом бизнесът нарасне до голяма степен, могат да възникнат трудности с използването на UTII.
Как да се регистрирам в UTII?
Няма проблем да фиксирате желанието си да работите, като използвате правото да плащате присвоен данък върху дохода. Видовете дейности са последователни - можете да носите заявление до FTS. В този случай не е необходимо да се общува с данъчните власти на мястото на регистрация. Можете да отнесете заявлението към структурата на Федералната данъчна служба, действаща на действителната територия на извършване на дейност. Вярно е, че тази привилегия не се прилага за компании, предоставящи транспортни услуги, реклама на автомобили и търговия в мобилен формат. За тях трябва да се регистрирате във Федералната данъчна служба чрез регистрация.
Важен нюанс: ако предприемач реши да работи върху UTII и желае да продължи дейности, например, в рамките на опростената данъчна система, новият режим на данъчно облагане ще влезе в сила едва на 1 януари на годината, следваща датата, когато съответното заявление е подадено във Федералната данъчна служба.
