Основата на всеки отрасъл на правото са определени постулати, които са ядрото, основният принцип на всички изисквания на нормативните актове. Цялата законодателна система е изградена върху тези догми. Принципите на данъчното право са основни правила, които съдържат общи правила, които впоследствие са конкретизирани в отделни членове на Данъчния кодекс. Някои от тях са залегнали в закона, други се съдържат в актове на публични органи или на Конституционния съд. Значението на принципите на правото е трудно да се надцени. В крайна сметка те са концентрацията на цялото съдържание на закона, поради което те са от изключително значение за държавните органи, които извършват властова дейност. Всички норми на закона се основават на създаването на принципи. Те са ядрото на цялата данъчна система. В допълнение, принципите на правото помагат в ситуации на откриване на пропуски в законодателството, с тяхна помощ се прилага аналогия на правото. Друга особеност от тях: те отразяват оригиналността и спецификата на националните законови изисквания.
Какви са принципите на данъчното право?
В науката има много варианти за определенията на тази категория. За да се изведе концепцията за принципите на данъчното право, е необходимо да се установят редица характеристики, които са им присъщи. Първият е стабилността. По принцип принципите на правото по-рядко се изменят и допълват от специфичните правни норми. Второ, те представляват основни, начални принципи. Трето, принципите на данъчното право играят ролята на основата на целия законодателен орган на тази индустрия и са подробно описани в отделни правила. Четвърто, те отразяват съществуващите социални отношения в действителност. И пето, те се отнасят до данъчното право. Ако комбинирате всички знаци заедно, получавате пълно определение. По този начин принципите на данъчното право са основни стабилни правила, които определят съдържанието и насоките за регулиране на обществените отношения, възникващи в тази област.
Къде да ги намерите?
Отделни принципи на данъчното право са определени в чл. 3 Данъчен кодекс. Той обаче съдържа само основните принципи на закона. Но принципите на разглежданата легална индустрия включват не само този аспект. Горната статия не предоставя основни правила за функционирането на данъчните власти, както и основите на правната информираност на хората. Той не взема предвид основните правила на фискалния контрол. На по-подробно ниво системата на принципите на данъчното право се анализира в съчиненията на учените - в дисертации, статии, учебници. В Русия по този проблем са работили Е. М. Ашмарина, Д. В. Виницки, А. Б. Демин, С. В. Заполски, Н. И. Химичева, А. И. Худяков и други представители на науката.
Принципи и източници на данъчното право
Тези две категории са свързани като част и цяло. Източниците на данъчното право на Руската федерация традиционно се приписват основно на Конституцията. След нея се прилага специално законодателство в тази област, което включва федерални актове (Данъчен кодекс на Руската федерация и закони за тази индустрия), регионални документи и актове на местните власти. Следват общи регулаторни текстове, изразени под формата на закони. Други източници (декрети, постановления, укази) на публичните органи също са посочени към източници. Съдържат данъчни разпоредби и решения на Конституционния съд и международното право. Принципите могат да се съдържат във всеки от тези актове.Те не са представени като отделен източник на данъчното законодателство поради факта, че са фиксирани нормативно и всъщност са член или параграф от горепосочените документи.
Принцип на законност
Този постулат е основа за регулиране не само на данъчните отношения, но и на правоотношенията на всеки друг отрасъл на правото. Това означава безспорно и точно прилагане от страна на всички образувания, независимо дали е държава, организация или лице, на регулаторните изисквания. От една страна, този принцип се прилага в областта на законотворчеството. Законодателството предвижда как могат да се определят данъци и такси. Освен това изрично посочва в кой регулаторен документ трябва да бъдат записани. От друга страна, законността е задължително изискване при прилагането на установените правила. Тази позиция е доминираща сред останалите. Ако някой от принципите на данъчното право е нарушен, тогава правилата на закона автоматично се нарушава. За да се спазва това правило, всички елементи на таксите трябва да бъдат ясно и подробно определени в нормативните актове.
Недискриминация
Това правило е фиксирано в чл. 3 Данъчен кодекс, който посочва принципите на данъчното законодателство на Руската федерация. Той предвижда, че е недопустимо да се увеличава размерът на данъка или да се определя отделна такса за лица от определен пол, социален произход, националност, раса, религия или по някакъв друг подобен критерий. Този принцип, подобно на предишния, е общоправен. Освен това постулатът за недискриминация е въплътен на страниците на Конституцията на Руската федерация. Основният закон на държавата предвижда разпоредбата за равенството на всички налични форми на собственост (част 2 на член 8), както и за равните права на хората, независимо от гражданството, пола и други характеристики (член 19).
Отказ от обратно действие
Принципите на данъчното право и данъчното облагане са неотделими от общите изисквания, представени в регулаторните правни актове. Така че, като общо правило, предписанията законите не са със задна дата. Това означава, че новата правна норма не може да разшири влиянието си върху отношения, възникнали преди нейното приемане. Това правило се прилага в наказателното, административното и други отрасли на правото. В правната сфера, която обмисляме, не се допуска преизчисляване на по-рано изплатени данъчни суми, ако ставката се е променила след сетълмента. Същото се отнася и за други правила, залегнали в Данъчния кодекс.
всеобщност
Основните принципи на данъчното право включват правилото за задължение. Универсалността предполага, че всеки човек трябва да участва в държавното финансиране. Въпреки факта, че Конституцията предвижда това задължение само за физически лица, Данъчният кодекс се прилага и за организациите. Правилото за универсалност не означава, че дадено лице или юридическо лице трябва да плаща на хазната всички съществуващи такси, а само онези, по отношение на които то е признато от данъкоплатеца. Друго изискване на този принцип е предотвратяването на неоснователни облаги за всички участници в данъчните отношения.
стабилност
Правни принципи на данъчното законодателство на Руската федерация, които са фиксирани в чл. 3 Данъчният кодекс не предвижда това правило като основа. Доктрината за стабилността обаче се счита за приоритет в развитието на социалните отношения в тази правна сфера. В крайна сметка неизменността на правилата, които уреждат данъчните отношения, ни позволява да реализираме напълно функциите на фискалната политика. Освен това е нежелателно да се изменят законодателни актове през фискална година.
Единично възникване
Този принцип предполага, че един обект на данъчно облагане може да се облага с данък или облага само с един вид и веднъж за периода, определен със закон. Спазването на това правило в Русия обаче е под съмнение. Спорен въпрос е сходството на ДДС и данък върху продажбите.Те се таксуват от едно и също съоръжение. Принципът на единството не е закрепен в чл. 3 от Данъчния кодекс обаче е признат за задължителен в актовете на Конституционния съд.
пропорционалност
Това правило включва няколко изисквания, които са залегнали в чл. 3 Данъчен кодекс. Първият от тях е пропорционалността. Параграф 1 от този член предписва да се вземе предвид действителната способност на лице или организация да ги плаща при определяне на ставки и суми на данъци и такси. Следващото изискване е валидността. Така че данъците задължително трябва да имат икономическа основа. Това правило се съдържа в параграф 3 на чл. 3 Данъчен кодекс. В същия параграф е фиксирано третото изискване - допустимост. Ако установените данъци пречат на гражданите да упражняват конституционните си права, тогава този критерий се счита за нарушен. Този принцип не съществува, за да се поддържа най-доброто финансово състояние на гражданите. Пропорционалността в този случай означава защита не на икономическите интереси на данъкоплатците, а на социално-политическите права.
Приоритетна данъчна финансова цел
Този принцип, за разлика от предишния, защитава икономическите интереси на гражданите. Той залага разпоредбата, че данъците се установяват само за фискални цели, тоест държавата по този начин получава доход. Когато създава или променя такси, законодателят не трябва да използва такива модели, които принуждават хората към определено поведение. По този начин, ако данъчно задължение кара гражданите да отказват да се занимават с някакъв вид дейност за генериране на доход, можем да говорим за нарушение на този принцип.
публичност
Този принцип засяга една от най-важните цели на данъчното облагане. Тя е да се осигури платежоспособността на държавата, която от своя страна задоволява нужди, идентични на социалните нужди. Руската федерация е социална държава. По този начин принципът на публичност означава, че данъчното задължение олицетворява интересите на всички членове на обществото, а не само на самите данъкоплатци. Освен това принципът на публичност означава, че правото на събиране на данъци е изключителна привилегия на държавата.
