руски данъчна система дава възможност на предприемачите да използват най-различни схеми за разплащане с държавата. Съществува общ механизъм за изчисляване на таксите към бюджета, който се характеризира с доста голяма финансова тежест за бизнеса. Съществуват различни специални режими на данъчно облагане, използването на които включва значително намаляване на данъчната тежест за предприятията. Възползвайте се от съответните предпочитания относно плащането на данъци и мита на държавата от предприемачи, работещи в широк кръг отрасли. Всеки от тях може да избере специална система за данъчно облагане, която е най-съвместима със спецификата на бизнес модела, размера на приходите, както и връзката му с разходите. Какви специални режими за събиране на данъци установява руското законодателство? Как да изберем най-добрия от тях?
Концепцията за специален данъчен режим
Специален данъчен режим - система за събиране на плащания на данъкоплатците към бюджета, която се установява по начина, предписан от Данъчния кодекс и други нормативни актове. Тези специални режими могат да предвиждат процедура за изчисляване на задълженията за плащане, която се различава от стандартната, а в някои случаи и освобождаване на отделни платеци от тях.
Понятието за специален данъчен режим е залегнало в руското законодателство. Основният източник на закон тук е Данъчният кодекс. Руските изследователи определят специалния данъчен режим като механизъм за събиране на плащания в бюджета за организации, занимаващи се с предприемаческа дейност, който се счита за алтернатива на общата данъчна система или DOS. Всъщност съответните формулировки са фиксирани на нивото на основния, както отбелязахме по-горе, източник на данъчното право в Русия - Данъчния кодекс. Така Данъчният кодекс гласи, че специалните режими могат да освободят платеца от задълженията, предвидени в членове 13-15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест от тези, които характеризират основно същия същия основен данъкоплатец.
Прилагат се специални данъчни режими, ако следвате разпоредбите на Данъчния кодекс:
- Единен земеделски данък.
- USN.
- UTII.
- Данък за платците, изпълняващи споразумения за споделяне на производството
- Данък за патентни предприемачи.
Помислете по-подробно за спецификите на тези видове данъци.
Единен земеделски данък
Единният данък за селското стопанство, или единният данък за селското стопанство, е специален данъчен режим, който се създава за земеделските предприемачи. Освен това данъкоплатците, които имат право да използват предимствата на Съюза, са риболовни организации. Разглежданият специален режим позволява на платците да не превеждат данъци в бюджета:
- върху печалбите на предприятията (без да се отчита таксата, която се плаща върху приходите от дивиденти или някои видове задължения по дълга);
- върху собствеността на предприятията;
- ДДС (без включената такса, която се заплаща на митницата при внос на стоки в Руската федерация, както и при прости споразумения за партньорство, или управление на доверието собственост).
USHN - данъчен режим, към който предприемачите могат да преминат доброволно. За да направи това, бизнесът трябва да изпрати уведомление до Федералната данъчна служба - на мястото на търговска дейност. Земеделският производител обаче ще може да започне да използва преференциите, гарантирани от този специален данъчен режим едва през следващата година.Само новите организации, които току-що са преминали държавна регистрация, могат да започнат работа по Единната икономическа данъчна администрация незабавно или са успели да подадат уведомление до Федералната данъчна служба в рамките на 30 дни след получаване на документите за собственост.
Условия за преминаване към Единния земеделски данък
Само тези предприятия, които имат над 70% от общите си приходи от селскостопански дейности, могат да се възползват от UST. Не може да работи съгласно единния социален данък:
- фирми, произвеждащи акцизни стоки;
- хазартни компании;
- държавни и общински институции.
Обект на данъчно облагане относно единния земеделски данък
Обектът на данъчното облагане съгласно Единните земеделски данъци е печалбата от бизнеса, тоест разликата между приходите и разходите. Ставката на единния земеделски данък е 6%. По този начин този данък може да се счита за един от най-печелившите в руската данъчна система. Базата за изчисляване на данъка върху единния социален данък може освен това да бъде намалена с размера на загубите, регистрирани през предходната година.
USN
Много руски предприятия предпочитат да изберат опростен данъчен режим или данъчна система. За целта бизнесът трябва да отговаря на следните критерии:
- персоналът не трябва да надвишава 100 души;
- приходи от бизнеса - не повече от 60 милиона рубли годишно;
- остатъчната стойност на средствата не трябва да надвишава 100 милиона рубли;
- ако данъкоплатецът е юридическо лице, тогава делът на собствеността върху други организации в него не трябва да надвишава 25%.
STS не може да се прилага от фирми с клонове или представителства.
STS позволява на предприятията да не плащат:
- данък върху дохода;
- данък върху собствеността (с изключение на недвижими имоти, за които данъчната основа съответства на кадастралната им стойност);
- С ДДС.
Можете да преминете към опростената данъчна система, както в случая с Единния митнически съюз, като изпратите уведомление до Федералната данъчна служба в предписаната форма. По подобен начин бизнесът ще може да работи по "опростяването" едва през следващата година. Изключение е, ако организацията е нова и нейните собственици са успели да изпратят уведомление до Федералната данъчна служба в рамките на 30 дни след държавната регистрация. Трябва също да се отбележи, че при преминаване към STS с UTII работата по „опростяване“ е възможна от месеца, в който организацията е спряла да работи върху UTII.
Видове USN
STS е данъчна система, която може да се използва от предприемач по отношение на сетълменти с бюджета по два начина. Първо, бизнесът може да плати на правителството 6% от приходите. Второ, има опция с прехвърляне в бюджета на 15% от нетната печалба.
Изборът на една от двете маркирани схеми зависи от самия предприемач. Препоръчително е за предприятията, които нямат големи разходи, да използват опростената данъчна система, според която правителството плаща 6% от приходите. Това могат да бъдат например консултантските организации, както и всички други, които са специализирани в предоставянето на услуги. От своя страна индустриалният бизнес, строителните компании и търговските организации вероятно имат по-ниска рентабилност поради високите разходи. Следователно за тях ще бъде по-изгодно да работят в съответствие с опростената данъчна система, давайки на бюджета 15% от печалбата. Освен това регионите на Руската федерация могат да установят преференциални данъчни режими в рамките на опростената данъчна система за съответната схема, според която ставката може да бъде намалена до 5%.
UTII
Друга популярна система за данъчно облагане, която е алтернатива на DOS, е единният данък върху начисления доход. Основното му предимство е, че предприемачът плаща на държавата фиксирана сума на данъка, размерът на приходите и печалбата нямат значение. В същото време общият данъчен режим, опростената данъчна система и единният данъчен данък предвиждат прехвърлянето в бюджета на суми, пропорционални на ръста на доходите на предприемача.
UTII може да се използва не от всички фирми, а само от тези, които оперират:
- в сегмента на дребно,
- в областта на ресторантьорството,
- в областта на ветеринарните услуги,
- в областта на битовите услуги,
- в областта на предоставянето на услуги за ремонт, поддръжка и автомивка,
- в областта на разпространението или рекламата,
- в областта на услугите за отдаване под наем на търговски обекти, земя,
- в областта на хотелиерския бизнес (с някои ограничения),
- в областта на транспортните услуги,
- в областта на предоставяне за ползване на платен паркинг.
Всъщност отбелязаните сегменти от предприемаческите дейности са напълно съвместими със спецификата на UTII. Те позволяват на компанията да генерира големи приходи, стойността на които в този случай няма значение - в резултат на това се оптимизира платежната тежест за бизнеса.
Преходът към UTII
Дълго време предприемач, опериращ във всеки от горните сегменти, е бил задължен да работи по UTII по подразбиране. Но от 2013 г. предприятията, които извършват търговски дейности в съответните области, получават възможността доброволно да преминат към UTII - като тези, които са включили другите специални данъчни режими, които разгледахме. Данъчният кодекс на Руската федерация в ново издание беше освободен, следователно с необходимите изменения.
За да легализира дейностите, използващи UTII, предприемач, който се занимава със съответните дейности, трябва да изпрати уведомление до Федералната данъчна служба в предписаната форма.
Счетоводство и отчитане в UTII
UTII - сред тези данъци, които определят необходимостта предприятията да водят сравнително подробна документация, както и да предоставят отчети на Федералната данъчна служба. Така че, платците на един данък трябва да записват показатели относно таксите, които се изчисляват поради факта, че компанията има статут на данъчен агент, както и други плащания, предвидени в законодателството на Руската федерация. Платеж на UTII е длъжен да спазва установената процедура за извършване на парични транзакции. Друго задължение, установено за платеците, е предоставянето на финансови отчети на Федералната данъчна служба. СП са освободени от изпълнението на това задължение.
UTII изчисление
В някои случаи особеностите на специалните данъчни режими по отношение на изчисляването на размера на плащанията към бюджета заслужават специално внимание. Така че, ако в случая на STS и USCH принципът за определяне на размера на данъка, който трябва да бъде преведен на държавата, е доста прозрачен, тогава при UTII се използва много по-сложна формула. Обмислете характеристиките му.
Изчисляването на UTII се извършва чрез умножаване на данъчната основа по ставката, определена за съответния данък. Вторият параметър е фиксиран, той е 15%. От своя страна данъчната основа за UTII се изчислява въз основа на няколко показателя.
Първо, това е основната рентабилност. Този показател се определя на ниво федерално законодателство и зависи от сегмента, в който предприемачът оперира.
Второ, това е физически индикатор. Почти винаги се използва едновременно с основната рентабилност и отразява количеството ресурси, използвани от бизнеса (например площта на помещенията, броя на местата за търговия) или броя на служителите, работещи в съответното съоръжение.
Трето, коефициентите се използват в структурата на изчислението на UTII. Първият от тях е дефлаторът, той е инсталиран на федерално ниво. Вторият е коригиращ, определен от разпоредбите на общинските правни актове. Стойността му зависи от голям брой фактори - сезонност, бизнес география, вид предприемаческа дейност. Оказва се, че в различни региони стойността на UTII, която трябва да бъде платена в бюджета, може да варира няколко пъти за предприятията, които имат еднакви характеристики на приходите и инфраструктурата. Онези видове данъци, които разгледахме по-горе - Единните социални и индустриални данъци, опростената данъчна система - не предполагат такава характеристика. Ако приходи и производствени характеристики различни компании - тогава таксите, платими на бюджета, ще бъдат пропорционално различни.
Специалните данъчни режими включват, както следва от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, патентната система за данъчно облагане, както и таксите, които се плащат от предприятия, участващи в споразумения за споделяне на производството. Помислете по-подробно техните специфики.
Патентна данъчна система
Основните данъчни режими, свързани с категорията на специалните - USN, Единната социална данъчна администрация и UTII - сравнително наскоро, през 2012 г., бяха допълнени от патентна система за изчисляване на данъци към бюджета. Платителите на съответния данък могат да бъдат индивидуални предприемачи. Предпочитанията на тази система за данъчно облагане могат да се използват от отделни предприемачи, които работят независимо, или формират персонал от не повече от 15 души.
Патентната система за изчисляване на таксите към бюджета освобождава предприемача от плащането:
- Данък върху доходите на физическите лица;
- данък върху имуществото на физически лица (за тези обекти, които участват в търговски дейности);
- С ДДС.
Прави впечатление, че заедно с патентната система предприемачът може да прилага всякакви други видове данъци. Изчисляване на плащания към бюджета за определени търговски дейности, той може да извърши, като по този начин се основава на най-големите ползи. Основното е да поддържате коректна документация за съответните бизнес транзакции. Предприемачите, работещи в широк кръг отрасли, могат да работят в рамките на патентната система. Сред тях:
- ремонт и шиене на дрехи, обувки;
- фризьорски услуги;
- организация на работата на салоните за красота;
- предоставяне на услуги в химическо чистене, перални;
- производство и ремонт на галантерия;
- издаване на регистрационни табели, улични знаци;
- ремонт и поддръжка на домакински уреди;
- ремонт на мебели;
- Услуги за фотостудия;
- ремонт и поддръжка на автомобили;
- предоставянето на транспортни услуги;
- реновиране на апартаменти;
- монтажни, заваръчни работи;
- остъкляване на балкони;
- Предоставяне на обучителни услуги;
- грижа за деца и граждани, нуждаещи се от помощ;
- организация на приемане на вторични суровини;
- ветеринарни услуги;
- жилища под наем;
- парцели;
- производството на изделия, свързани с образци на народни и художествени занаяти;
- преработка на зеленчуци и други селскостопански продукти;
- производство и ремонт на инвентар;
- селскостопански услуги;
- печат, подвързване;
- ремонт на бижута, кетъринг (с някои ограничения);
- на дребно (с някои ограничения).
Данъчно третиране за предприятия, участващи в споделянето на производството
Характеризирането на специалните данъчни режими в някои случаи може да включва тясно взаимодействие между бизнеса и държавата. Такива съобщения се регулират от разпоредбите на Федералния закон № 225, приет на 30 декември 1995 г., който урежда споразуменията, предмет на които е разделението на продуктите, които се произвеждат с съвместното участие на бизнеса и правителството в областта на минното дело.
Съответният договор се сключва между държавата и компанията, която участва в проекта на конкурсна основа. Делът на държавата в бизнеса трябва да бъде 25% или повече. Дружеството, което е страна по споразумението, от своя страна получава правото на обезщетение за определени разходи в съответствие с критериите, които включват Данъчния кодекс. Основната мотивация на държавата тук е възможността за привличане на частни инвеститори за разработване на депозити с труден достъп. Данъкоплатецът получава възможност да не превежда в бюджета:
- регионални и местни данъци - ако има необходимо решение на общината;
- данък върху собствеността на предприятията, участващи в изпълнението на споразумението за споделяне на производството;
- мита;
- транспортен данък, ако съответният имот се използва при изпълнението на споразумението.
От своя страна предприятията, участващи във въпросните дейности, трябва да плащат таксите, предвидени в разпоредбите на член 7, параграф 346.35 от параграф 7 от Данъчния кодекс.
И така, ние разгледахме онези видове специални данъчни режими, които бяха въведени в сила от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация.Руските предприемачи, опериращи в различни области, могат да изберат оптималната схема за данъчно облагане - често много по-изгодна от DOS.
Използването на специални данъчни режими е възможност, изключително полезна за начинаещи бизнесмени, за които увеличената тежест на плащанията, както и интензивното отчитане пред Федералната данъчна служба, може да бъде нежелателно. Също така много опитни предприемачи с цел повишаване на рентабилността на бизнес модела могат да започнат да работят в специален режим - ако характеристиките на бизнеса отговарят на критериите, определени в разпоредбите на закона.
