Данъците в съвременните икономики могат да бъдат представени в широка гама от разновидности. Възможно е също да има голям брой причини за класифициране на съответните задължения. Данъчната система на Руската федерация се характеризира с редица характеристики, свързани с определянето на принципите за класифициране на данъците към една или друга категория. Кой от тях може да се нарече най-забележителния? Как могат да бъдат класифицирани данъците?
Основни данъчни характеристики
Данъците са съществен елемент на икономическото управление. Като правило именно те се превръщат в основния ресурс на държавата при формирането на бюджета. Данъците могат да се събират както от физически, така и от юридически лица в съответствие с разпоредбите на закона. Основните им елементи:
- предмет (физическо или юридическо лице, което е задължено да плати този или онзи данък);
- обект (данъчна основа под формата на доход или имущество);
- ставка (законово установен процент от имота или друга стойност, която определя размера на данъчните плащания към държавата).
Има много причини за класификация на данъците. Сред тях - приписването на плащанията към твърди, прогресивни, регресивни или пропорционални. Помислете по-подробно техните специфики.
Причини за класифициране на данъци: видове ставки
Така че данъчната класификация може да предполага приписването на тези на тези, които се изчисляват с фиксирани ставки, а именно те се фиксират в абсолютни стойности, като правило, без корелация с размера на данъчната основа и често независимо от нея.
Има пропорционални ставки. Те обикновено се считат за най-често срещаните. Тези ставки приемат изчисляването на таксите като процент от данъчната основа. Повече от обект на данъчно облагане по-голямото, съответно, изчисленото задължение за плащане.
Прогресивните ставки предполагат, че от една страна, както в предишния сценарий, платецът ще трябва да плати определен процент от данъчната основа на държавата, а от друга, увеличение на съответния дял с увеличаването на размера на облагаемия обект.
От своя страна, регресивните темпове предполагат обратен модел - намаляване на процента на базата синхронно с намаляване на стойността му.
Данъчната класификация може да се извърши въз основа на метода на прехвърляне на таксите в бюджета. Ние изучаваме този критерий по-подробно.
Начин на превод на плащания: преки и косвени данъци
Разгледаният критерий предполага разделянето на данъците на преки и косвени. Първите включват тези, които се плащат директно от данъкоплатеца. Като правило те отразяват определена икономическа дейност, например генериране на доход в процеса на предприемаческа дейност. Може да се отбележи, че понятието за директни данъци е залегнало в съветското законодателство. По този начин съответният вид бюджетни задължения е явление, напълно познато на руската правна система.
Косвените данъци са тези, които се плащат от едно юридическо лице de jure, но от друго фактически. Пример е ДДС. Този данък е задължен да плащат търговците на дребно заедно с други такси. Но като правило търговците на дребно включват ДДС в цената на стоките. Следователно, действителните платци на този данък са купувачи. Руската система на косвените данъци включва също акцизите и митата.
Класификация на директните данъци
Класификацията на данъците и таксите може да се извърши и в рамките на основните категории, които сме дефинирали по-горе.Така че, можем да разгледаме по-отблизо спецификата на директните плащания. Тяхната класификация може да включва приписване на такси на тези, удържани от физически лица и трябва да се плащат от юридически лица. Сред данъците от първия тип - имущество, транспорт, данък върху доходите на физическите лица. Такси, събирани от юридически лица - данък върху дохода, различни преференциални плащания (STS, UTII, върху имуществото на организацията).
Общи и целеви данъци
Друга причина за класифицирането на таксите е класифицирането им като общи или целеви. Първите данъци включват тези, които се изпращат в държавния бюджет и се използват като ресурс за финансиране на общи разходи. Специалните данъци предполагат използването на национална икономика в определен отрасъл.
Данъчна ставка
Данъчната класификация в Руската федерация може да се извърши въз основа на определянето на таксата на едно или друго ниво (федерално, регионално или местно).
Първите включват задължения за плащане, които са установени от законови актове, приети от най-високите органи на Руската федерация. Федералните данъци включват данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху дохода, върху търговията, мита.
Регионалните такси се определят на равнището на нормативни актове, приети в съставните структури на Руската федерация. Сред съответните задължения за плащане е данък върху имуществото на организациите за добив на минерали.
Местни такси - тези, които са установени на ниво общини на Руската федерация. Сред съответните задължения за плащане са поземлен данък, данък върху собствеността на физическите лица.
Малко по-късно ще разгледаме по-подробно спецификата на федералните, местните, както и общинските такси за плащания.
Концепция за данъчно облагане
Данъчната класификация може да се извърши въз основа на принципите на формиране на платежните задължения на данъкоплатците към държавата.
Така че в икономическата система може да се приеме концепция, според която данъчните субекти ще трябва да плащат данъци в бюджета пропорционално на основните ползи, получени от държавата или обществото. Тоест тези граждани и организации, които получават най-голяма полза, трябва да изпълняват задължения, за да формулират отбелязаните ползи. Например, ако предприемачите искат да използват възможностите за износ на своите продукти, тогава те трябва да се интересуват от стабилното функциониране на необходимите държавни институции. Следователно те трябва да приспадат данъците в достатъчни количества, за да работят съответните структури.
Друга концепция предполага, че данъкоплатците прехвърлят таксите в бюджета в съответствие с действителния размер на получените приходи. Подобен подход е доста често срещан в света. До голяма степен участва в руската данъчна система. Въпросната данъчна класификация може да включва различни допълнителни критерии. Например законодателят може да наблегне на събирането на плащания на широк спектър от основания или, обратно, да идентифицира няколко основни данъчни позиции.
Привържениците на диверсификацията на данъците, която се реализира като част от първия сценарий, смятат, че подобен подход може да увеличи стабилността на икономиката, да гарантира стабилността на бюджетните приходи в случай на кризисни тенденции в отделните сектори. От своя страна тези изследователи, които смятат, че е по-добре да се идентифицират няколко основни източника на бюджетни приходи, аргументират своята гледна точка с по-лесни начини за администриране на такава данъчна система, както и с наличието на повече законодателна регулация на събирането на необходимите плащания.
По-горе отбелязахме колко широко разпространена е данъчната класификация в Руската федерация въз основа на тяхната класификация като федерална, регионална или общинска. Ние изучаваме техните специфики по-подробно.
Федерални данъци
Тези такси подлежат на изчисляване и плащане в цяла Русия.Те се създават и регулират от федералното законодателство, според редица разчети, те са ключови от гледна точка на генериране на бюджетни приходи на страната, те до голяма степен определят стабилността на икономиката, те са важен ресурс за подпомагане на регионалните и местните бюджети чрез субсидии, субвенции и други механизми за финансиране. Федералните данъци и такси включват:
- ДДС;
- акцизи;
- данък върху дохода;
- Данък върху доходите на физическите лица;
- вноски за държавни средства;
- такса;
- данък за използване на недра;
- данък върху използването на биологични ресурси;
- гора, водни данъци;
- такси за лицензиране.
Обърнете внимание, че списъкът на федералните данъци, като тези, които са представени на други нива, може да бъде периодично коригиран от регулаторното законодателство.
Регионални данъци
Данъчната класификация, приета в Русия, включва регионални плащания. Много от тях се плащат в цялата Руска федерация. Властите в съставните структури на Руската федерация се регулират само по някои от характеристиките на съответните такси, например ставки, обезщетения, както и процедурата за начисляване на бюджета. Основната регионални данъци в Руската федерация:
- транспорт;
- данък върху корпоративната собственост;
- данък върху хазарта;
- такси за лицензиране на съставни субекти на Руската федерация.
Установяването на регионални данъци се извършва, както отбелязахме по-горе, от органите на съставните образувания на Руската федерация, но при спазване на разпоредбите, съдържащи се в Данъчния кодекс. Настоящите критерии, които са включени в посочения федерален източник на закон, предполагат, че регионалните власти могат да коригират ставките, процедурата и сроковете за изпълнение на задълженията за плащане, ако не са установени в Данъчния кодекс.
Местни данъци
Следващото ниво на данъчно облагане в Руската федерация е местно. Плащайте съответните такси, ако данъкоплатците в общините: градове, области, селски населени места. Сред местните данъци: земя, собственост на физически лица. Правомощието да определя критерии за подходящи плащания е установено със закон във връзка с различни общини.
Що се отнася до градските квартали, включително вътрешните административни структури, правомощията на представителните органи, свързани със създаването, активирането или прекратяването на дейности на общински структури, могат да се упражняват от градските власти или тези структури в съответствие с разпоредбите на законодателството на субекта на Руската федерация, което определя разделението на властите между градските квартали и области в тях.
Най- градове с федерално значение Местните плащания на Руската федерация, които включват широко разпространената класификация на данъците и таксите в Руската федерация, се определят от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и от нормативни актове, приети от властите на съответните населени места. По отношение на правомощията на политическите структури в градовете с федерално значение: те се състоят в способността да се регулират, както в случая с регионалните данъци, ставките, процедурата и условията за прехвърляне на съответните такси, ако тези критерии не са посочени в Данъчния кодекс.
Друга група правомощия на властите в градове с федерално значение е установяването на спецификата на определяне на данъчната основа, както и ползите.
Федерални, регионални или местни данъци, които не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да се прилагат в Русия. Разпоредбите на Данъчния кодекс могат също да определят специални данъчни режими, предвиждащи допълнителни федерални плащания, както и процедурата за установяване на подходящи такси. Съответните данъчни режими могат да включват освобождаване от задължения за плащания на субекти, които плащат общи федерални, регионални или местни данъци в хазната.
Специални режими
Критериите за класификация на данъците, съдържащи се в законодателството на Руската федерация, предлагат разпределяне на отделна категория задължения за плащане под формата на специални режими. Ние разглеждаме техните специфики по-подробно. Специални данъчни режими записани в разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация и се прилагат по начина, предписан от този източник на закон и други закони, регулиращи данъците и таксите. Сред въпросните режими:
- USHN или данъчна система, адаптирана за селскостопанския бизнес;
- USN - опростена система за изчисляване и плащане на такси;
- UTII - системата за изплащане на присвоения доход;
- патентна схема;
- данъчна система, придружаваща споразуменията за споделяне на производството.
По-горе отбелязахме, че принципите на класифицирането на данъците могат да предполагат разпределяне на допълнителни критерии за класифициране на плащанията в една или друга категория. Така например, опростената данъчна система е от два вида - тази, която включва плащането на държавния данък върху приходите в размер на 6%, както и тази, при която данъкоплатците прехвърлят 15% от печалбата в бюджета.
Видовете данъци, предвидени в законодателството на Руската федерация, и тяхното класифициране в някои случаи може да предполага ясно прецизиране на критериите за изчисляване на плащанията. Например формулата за изчисление на UTII включва участието на няколко компонента едновременно - основната рентабилност, физическият индикатор и различни коефициенти. Всъщност можем да говорим за наличието в данъчната система на Руската федерация на няколко десетки единични данъци върху присвоените доходи, основаващи се на различни комбинации от тези елементи.
Данъчни компоненти
Класификацията на местните данъци, както и регионалните и федералните, може да се основава на компонентите, които формират плащането. Това са:
- обект на данъчно облагане;
- данъчна основа;
- период;
- процент;
- процедура за изчисляване на плащанията;
- крайни срокове за плащане на данък в бюджета.
Може да се отбележи, че тези компоненти са фиксирани в закона.
Класификация на обектите
Класификацията на данъците по обекти е широко разпространена, които са, както отбелязахме в началото на статията, компоненти на плащанията към държавния бюджет. Причините за разпределяне на такси за определени категории в рамките на разглеждания критерий могат да бъдат доста. Такива могат да бъдат например нивото на органа, одобряващ ставката, или процедурата за изчисляване на плащането.
Практическата полезност на данъчната класификация
Разгледаните от нас видове данъци и тяхната класификация са от първостепенно значение преди всичко от гледна точка на изграждането на стратегия за формиране на държавния бюджет. Властите на Руската федерация могат да предвидят изчисляването и разпределението на таксите в бюджета наведнъж на три нива, които са в съответствие със системата на публичната администрация. Според много изследователи подобна схема е една от най-оптималните за Русия. В тази връзка Данъчният кодекс и данъчната класификация в съответствие с него са от изключително важно значение.
Плащанията към бюджета, предназначени за една или друга категория, също имат голямо научно значение. Правото като наука включва разработването на теории, които обясняват функционирането на нормите на законите, включително тези, които регулират плащанията към бюджета, както и определяне на оптималните схеми за тяхното практическо приложение. Подходящите знания също могат да бъдат от голямо значение за изграждането на държавна политика за икономическо развитие.
резюме
Разгледахме на какви основания може да се приложи данъчната класификация. Понятието за директен данък и косвено също беше описано в нашата статия. Сега нека се опитаме да обобщим основните факти, които сме проучили.
Така задълженията за плащане към бюджета могат да се поемат както от отделни лица, така и от организации. Сред основните основания за класификация на данъците е класифицирането на такива данъци като преки или косвени. Правната система на Руската федерация прие принципа на разпределението на таксите в 3 основни категории - федерална, регионална и местна.
В някои случаи данъците могат да бъдат класифицирани въз основа на спецификата на съставните им елементи.
Възможно е да се разграничат допълнителни категории такси чрез детайлизирането им въз основа на определени признаци (както е в UTII). Ако говорим за някои основни характеристики, които може да са в основата на класификацията, можем да използваме опростената данъчна система като пример. В този случай има 2 категории от този данък - платен, както отбелязахме по-горе, в размер на 6% от приходите или изчислен в размер на 15% от печалбата на данъкоплатците.
