Данъчен агент - това е образувание, което извършва изчисляването и изплащането на сумите, установени със закон в бюджета. Тези плащания представляват определена част от дохода на лицата, работещи за него (като служители на пълен работен ден например).
Разлика от платеца
Данъчен агент е, просто казано, наемател (работодател). За разлика от платеца (служителя), той не приспада данъка върху доходите на физическите лица от собствения си доход. Освен това той трябва да изчисли данъка, да го удържа при изплащане на заплати на служителите. Тази сума трябва да бъде насочена към бюджета.
Отговорности и права
Агентът има същите юридически възможности като платеца, освен ако в Данъчния кодекс не е предвидено друго. Субектът изчислява, начислява и приспада установените суми в бюджета, независимо дали плаща данък върху доходите на физическите лица. Освен това данъчният агент трябва:
- Своевременно и правилно изчислявайте, начислявайте и изпращайте в бюджета установените суми.
- Да информира регулаторните органи за невъзможността да се удържа данък при източника (настоящото известие се изпраща писмено).
- Вземете предвид начисления и изплатен доход, данъци за всеки платец поотделно.
- Осигурете на териториалното поделение на Федералната данъчна служба документацията, необходима за осигуряване на контрол върху изчисляването, събирането и прехвърлянето на установените суми в бюджета.
- Продължавайте да отчитате 4 години.
отговорност
За неуспех на данъчен агент да удържа и / или прехвърля данъци, се предвижда санкция. Тя се изразява в пари. Установява се глоба. 123 Данъчен кодекс. Размерът му е 20% от сумата, подлежаща на събиране или приспадане в бюджета. Разгледайте допълнително чл. 123 Данъчен кодекс с коментар.
Характеристики на нормата
Санкцията по този член е назначена за непълно приспадане или приспадане на установената сума в бюджета. Субектът изплаща на служителя част от доходите си. Тази сума се изпраща в бюджета като данък върху доходите на физическите лица.
Ако работодателят няма възможност да удържа данък, той трябва да докладва това на надзорния орган. Известие се изпраща в рамките на месец. Ако доходът на платеца, действащ като обект на данъчно облагане, се състои в икономическа изгода или се предоставя в натура, въпреки факта, че не са извършени парични плащания в съответния период, лицето няма задължение да удържа данък от платеца.
В такава ситуация работодателят предоставя информация на органа на Федералната данъчна служба съгласно правилата, установени в чл. 24 (параграф 3, подраздел 2) от Кодекса.
Обект на нарушение
Събирането на глоба в съответствие с разглежданата норма се извършва, ако е нарушена процедурата по приспадане на установените суми към предвидения в Кодекса бюджет. В този случай виновникът нарушава няколко члена. По-специално той не спазва разпоредбите на норми 46, 47, 24, 23 и 9.
Като пряк обект на нарушението, отговорността за което е определена в чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация се застъпват отношения, свързани с изпълнението на изискванията на законодателството за изчисляване, събиране и приспадане на установени суми в бюджета.
Обективна част
Опасност от нарушение, наказуемо по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се крие във факта, че този акт подкопава системата на финансова подкрепа за функционирането на държавата или Московска област. Това се дължи на факта, че платецът, макар и не по своя вина, не спазва разпоредбите на чл. 57 от Конституцията и чл.3 Кодекс.
При характеризиране на обективната страна на нарушението, санкцията за която е установена с чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да се отбележат няколко важни точки:
- Предписанията, които субектът не спазва, се определят не само от Кодекса, но и от други нормативни актове.
- От всички задължения, предвидени за агента, въпросната статия обхваща изцяло или частично удържане на данъци. В същото време, за да начислите установената сума, първо трябва да я изчислите. Според правилата на чл. 52-56, тази процедура се извършва не от платеца, а от данъчния агент.
нюанси
Въпреки факта, че в чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, говорим за безкасово приспадане на суми, трябва да се има предвид, че в някои случаи Кодексът позволява плащането на пари в брой. Съответно ситуациите, в които това действие не е било извършено, също са обхванати от въпросната норма.
Обективната част от нарушението възниква и когато виновното лице не е удържало едновременно, не е превело (не е внесло) съответния данък в бюджета, не е изпълнило някое от посочените задължения или частично ги е реализирало. Освен това, за да се привлече субектът към отговорност, размерът на неизплатената сума към бюджета не се взема предвид. Но в същото време малка сума данък може да се вземе предвид като смекчаващо обстоятелство.
Субективна част
Отговорността по разглежданата норма възниква само по отношение на данъчните агенти-юридически лица. Наказанието се прилага спрямо гражданите, ако в нарушението няма признаци на престъпление. Преследването на агент-юридическо лице не освобождава ръководителя на организацията или друго образувание, изпълняващо управленски функции, от наказателни, административни и други мерки, ако има достатъчно основания за това.
Тази разпоредба е залегнала в член 108 (част 4) от Данъчния кодекс. Освен това предприятието, което носи отговорност по въпросното правило, трябва да внесе неплатени суми в бюджета. Субективната част на нарушението се характеризира с наличието на неразумна форма на вина и умисъл.
допълнително
В съответствие с Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Украйна № 15483/11 от 04.03.2012 г., ако чуждестранно лице не е регистрирано в руския териториален орган на Федералната данъчна служба, независимо от условията за сключване на споразумение с него, за неизпълнение от местна компания, регистрирана в данъчната инспекция на задължения удържането на ДДС от изплатени средства на контрагента не освобождава последния от изчисляване на този данък и прехвърлянето му в бюджета. Ако дружеството не изчисли и приспадне дължимата сума от чуждестранната компания, надзорният орган има право да го счита за отговорен. Наказанието настъпва в съответствие с чл. 123 НК.
Характеристики на санкциите
Разгледаната норма установява, че виновно лице се налага глоба, чийто размер е 20% от сумата, която не е изчислена и удържана в бюджета от дохода на платеца. В този случай размерът на санкцията може да варира.
По-специално, както бе споменато по-горе, при разглеждането на въпроса за привеждане на дееца към установените отговорности смекчаващи обстоятелства могат да бъдат взети под внимание. В допълнение към незначителната сума, неплатена за бюджета, размерът на санкцията може да бъде повлиян от факта, че предприятието е извършило нарушението за първи път. В резултат на това с решение на упълномощения орган размерът на глобата може да бъде намален.
Въпреки това могат да се вземат предвид утежняващите обстоятелства. Те включват голяма сума, която не се кредитира в бюджета, честотата на нарушенията и др. В такива случаи размерът на санкцията може да бъде увеличен. Ако има достатъчно основания, субектът може допълнително да бъде привлечен към административна, наказателна или друга отговорност, установена със закон.
заключение
Ръководителят на всяко предприятие, когато набира персонал или сключва договори с физически лица за извършване на определени работи, трябва да разбере отговорността за неспазване на данъчните закони.
Конституцията гласи, че всеки човек трябва да плати определена част от приходите си в бюджета. За служителите това задължение се изпълнява от работодателя. Именно той изчислява, начислява и превежда установените суми в бюджета. За да се избегне наказателно преследване съгласно разглежданата норма, ръководителят трябва своевременно и напълно да изпълнява задълженията си.
