Чл. 23 от Данъчния кодекс: „Задължения на данъкоплатците (плащащи такси)“

Ключова роля сред всички приходи на държавата принадлежи на данъците. Освен това тези приноси имат социално значение. Чрез събиране на данъци държавата оказва влияние върху редица обществени процеси, осъществява контролните си функции и предоставя гаранции за спазване на конституционните права.

Специфичност на удръжките

В правния смисъл данъкът е определена форма на отчуждение на собственост на граждани и организации в полза на субектите на властта. Той е предвиден в закон. Заедно с този данък е индивидуално приспадане без възнаграждение. Той е възстановен в реда на неотменимостта, използвайки методи на държавна принуда. Данъкът обаче няма характер на обезщетение или наказание. Установяването на задължителните плащания се извършва едностранно. Правата на разплащателните субекти са формулирани в чл. 21 и задължения в чл. 23 от Данъчния кодекс.

Признаци на платци

Тъй като такива субекти са граждани и юридически лица, върху които според Данъчния кодекс е задължен да прави редовни вноски в бюджета. Клоновете и другите отделни подразделения на местните организации плащат данъци на тяхното местоположение. Задължения, формулирани в чл. 23 от Данъчния кодекс, възникват, прекратяват или се променят, ако има основания, установени в Кодекса и други отраслови стандарти, тоест ако има обект на данъчно облагане. Като него, по чл. 38 може да бъде:

1. Операции за изпълнение на строителство / услуги / продукти.
2. Печалба / доход.
3. Собственост.
4. Разходи за продадени стоки, продадени работи / услуги.
5. Друг обект, който има стойност, физическа или количествена характеристика.

Чуждестранни образувания

Те могат да действат и като данъкоплатци и да придобият задължения, формулирани в чл. 23 от Данъчния кодекс. Така че, по-специално, компании с чуждестранни инвестиции, асоциации и организации от международен тип, които извършват предприемаческа дейност, трябва да създават вноски в бюджета. Освен това платците са предприятия, фирми, други юридически лица, които се формират в съответствие с разпоредбите на чуждестранните закони, но работят в Русия чрез постоянни представители.

Чл. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация (актуална версия)

Първият параграф посочва основните отговорности на платците:

1. Приспадат законните данъци.
2. Да се ​​регистрирате при упълномощени органи, ако това е предвидено в други членове на кода.
3. Водете записи на разходите / доходите си по предписания начин, ако това се изисква от закона.
4. Предоставете контролния орган на мястото на регистрация на декларацията (изчисления), ако е предвидено в кода.
5. Подайте в данъчната служба на адреса на частната практика на нотариус, индивидуален предприемач, адвокат, който е учредил офиса, по искане на KUDR и бизнес операции; по местонахождението на юридическото лице да представя финансови (счетоводни) отчети не по-късно от 3 месеца. от деня, в който приключва годината. Изключение във втория случай са организации, които не са задължени от Федералния закон № 402 да водят счетоводство или са религиозни сдружения, които не са имали данъчна тежест за отчетните периоди.
6. Изпратете на данъчната инспекция и длъжностните лица документите, необходими за изчисляване на таксите, по предвидения начин и в случаите, предвидени в кодекса.
7. Изпълнете изискванията на упълномощената инстанция за отстраняване на установените нарушения на разпоредбите на законодателството относно данъците, а не създаване на пречки за служителите на контролните структури да изпълняват своите задължения.
8. За да се гарантира за 4 години безопасността на данъчната и счетоводната информация, други документи, необходими за изчисляване на бюджетните плащания. Те включват, наред с други неща, ценни книжа, потвърждаващи разходни транзакции и приходи (за физически лица и организации), плащане на данъци, освен ако в кода не е предвидено друго.
9. Да изпълнява други задължения, определени от индустриалното законодателство.

Участие в други организации

Освен задълженията, предвидени в параграф 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платците следва да предоставят информация на данъчната служба по местоживеене или местонахождение определена информация. По-специално, предприятията трябва да информират контролните структури за участието си във вътрешните организации, ако делът надвишава 10%. Това трябва да стане в рамките на месец от датата на подписване на съответното споразумение. Изключение от параграф 2 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация са случаи на участие в LLC и бизнес партньорства.

Информация за единица

В допълнение към задълженията, посочени в параграф 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платците трябва да предоставят информация за отделните структурни звена на местна компания, създадена на територията на Русия. Изключение правят представителствата и клоновете. Следните трябва да бъдат информирани за промените в информацията за отделни структурни звена:

1. Не по-късно от месец от датата на формиране на звеното.
2. В рамките на 3 дни от момента на промяна на данните в отделна структурна единица.

Освен това платецът, заедно с изпълнението на задълженията по ал. 1 на чл. 23 от Данъчния кодекс, трябва да предоставя информация за всички звена, чрез които организацията престава да работи (която закрива):

1. В рамките на три дни от датата на приемане на приключването на дейностите чрез представителство / клон (или тяхното закриване).
2. В рамките на 3 дни от деня, в който организацията приключва чрез отделно звено (ликвидация на структурно звено).

имот

Индивидуални платци, с изключение на задълженията, предвидени в чл. 23 ч. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да информира данъчния орган за наличието на недвижими имоти / превозни средства, признати от закона като обекти на данъчно облагане. Информирането се извършва по местоживеене или местонахождение на имота при получаване на съответните известия и съответно неплащане на такси върху него по време на мандата. Това съобщение, заедно с копия от документи за собственост на недвижими имоти или документи, потвърждаващи регистрацията на превозното средство, се изпраща веднъж до 31 декември на периода за изминалата отчетна година. Информирането на данъчния орган не се извършва, ако лицето:

• Получени известия за плащане.
• Наслади се на данъчна облекчение.

Участие в чуждестранни компании

Чл. 23, 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация се отнасят до взаимодействието на данъчната инспекция и платеца. Първият, по-специално, установява задължението за уведомяване на данъчната служба по местоживеене / адрес:

1. За чуждестранните фирми, по отношение на които те действат като контролиращи лица.
2. Относно създаването на чужди структури без създаване на юридическо лице. На данъчния орган се предоставя информация и за действителното право на печалба, което такова предприятие получава или контролира от платеца върху него. Такива случаи включват, но не се ограничават до ситуации, когато дадено лице е основател или има реална възможност да получава доход при разпределението му.
3. При участие в чуждестранни организации, ако делът надвишава 10%. Определението на последното се извършва по начина, формулиран в чл. 105.2 от Кодекса.

Материални ценности на чужда организация

Чуждестранни предприятия, както и структури, функциониращи без учредяване на юридическо лице, притежаващи имущество, свързано с обекти на данъчно облагане по чл. 374 от Кодекса, са задължени по начина, предписан от индустриалното законодателство, за да уведомят данъчната инспекция за участниците в тези стопански субекти. Уведомяването се извършва на мястото на материалните активи. Субектите, които работят без създаване на юридическо лице, са длъжни да докладват данни за управителите, учредителите и бенефициентите. Ако стопанският субект има няколко обекта, данъчният орган се уведомява на местоположението на едно от тях по избор на платеца.

отговорност

Плащачите трябва да изпълняват задълженията, установени с чл. 23, 45 от Данъчния кодекс. Те също така са длъжни да спазват изискванията, посочени в разпоредбите на други законодателни актове относно таксите и данъците. В случай на неправилно спазване или избягване от погасяване на задълженията им, предприятието ще носи отговорност по начина, предписан от регулаторните документи. Фактът за формиране на задължения е предвиден в чл. 23 от Данъчния кодекс. Директно изпълнението на изискванията на закона се освещава във втората норма, посочена по-горе.

декларация

Въпросите относно представяне на документ пред данъчния орган са обяснени в т. 5.1 на чл. 23 от Данъчния кодекс. По-специално, субектите, на които е възложено задължението за подаване на данъчно изчисление (декларация) в електронен вид, са длъжни да гарантират, че то е получено от упълномощената структура в определената форма чрез телекомуникационни канали. Чл. 23, точка 5.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предписва, че отчитането се извършва чрез оператора на движението на документи, които се използват от данъчната инспекция при упражняване на правомощия в рамките на отношенията, регулирани от индустриалното законодателство. Плащачите са длъжни да предоставят разписка, че декларацията (изчислението) е приета по електронен път по телекомуникационни канали. В разпоредба 5.1 на чл. 23 от Данъчния кодекс е предвидено, че това трябва да стане в рамките на шест дни от датата на изпращане.

Изпращане на съобщения

В параграф 7 от чл. 23 от Данъчния кодекс е посочено, че уведомленията, предвидени в разглежданото правило на кода, могат да бъдат изпращани чрез представител или лично, с препоръчана поща, в електронна форма по телекомуникационни канали или от личната сметка на субекта. Формати и форми на съобщения, независимо от носителя, на който са представени, процедурата за тяхното попълване се одобрява от изпълнителната федерална структура, упълномощена в областта на контрола и надзора върху таксите и данъците. Ако известията се изпращат по телекомуникационни канали, те трябва да бъдат удостоверени с подобрен електронен квалифициран подпис на заявителя или неговия представител. Процедурата за предоставяне на тези съобщения се определя от изпълнителния (федералния) орган, упълномощен да упражнява надзор и контрол в областта на данъчното облагане.

Данъчни агенти

Те също се считат за участници в съответните правни отношения. K данъчни агенти включват лица, които според Данъчния кодекс са натоварени със задължението за начисляване, удържане от платеца и пренасочване на данъци към бюджета (извънбюджетен фонд). Например работодателите действат като такива образувания. Те извършват начисляване и приспадане, както и прехвърлят в извънбюджетен бюджет съответното ниво (федерално / регионално / общинско) на такси, събрани от заплати и други доходи на служителите. На данъчните агенти се предоставят същите права, както са предвидени за платеца, освен ако в Кодекса не е предвидено друго.

Отговорности на агента

Тези субекти на данъчните правоотношения трябва:

1. Навременното и правилно извършване на изчислението, удържайки се от плащаните от платените средства, изпращат данъци в извънбюджетни и бюджетни фондове на съответното ниво.
2. Не по-късно от месец да уведомява писмено на контролния орган на адреса на регистрация за невъзможността да се отпишат доходите и размера на дълга.
3. Водете регистър на задържаните постъпления на данъкоплатците и насочвайте към задължителните плащания в бюджета / извънбюджетните фондове, включително индивидуално за всяко лице.

В случай на неизпълнение на тези задължения или неправилно изпълнение на тях данъчните агенти носят отговорност в съответствие с установената от закона процедура.

заключение

Данъчното облагане е една от ключовите области на държавната дейност. Не само постигането на основните цели - пълното и навременно получаване на средства от организации и граждани ще зависи от това колко ясно се регулират задълженията и правата на субектите, участващи в правни отношения. Регулирането на данъчните отношения позволява да се защитят правата на собственост на платеца. Задължението за приспадане на плащанията, повече от други, съдържа противоречие, което се изразява в сблъсъка на публичния и частния интерес.

В тази връзка търсенето на оптимален баланс между тях е ключова задача на етапа на формиране и въвеждане на данъчни такси, законодателни изисквания и регулиране на съдържанието на правните отношения. Именно за това се приемат основите на кодекса. Законодателството ясно урежда процеса на упражняване на правата и изпълнение на задълженията на всички субекти на данъчното облагане. Тясната връзка между правните възможности и задължения, ясната регламентация на въпроса за тяхното изпълнение доведоха до появата на процедурни изисквания.

Днес в настоящото издание на кода на тези норми много. След тях възникна процесуално правоотношение по силата на данъчното задължение. Поради стриктното регулиране на съдържанието на тежестта е изключена възможността за злоупотреба от страна на всяко образувание, участващо в тях. Важно е също така внимателното проучване на правилата и разпоредбите, тяхното смислено прилагане в обществения живот, икономическата сфера да позволява правилно наблюдение на спазването на закона, пълнотата и навременността на отпуснатите средства в бюджета. Неспазването на задълженията, предвидени в регулаторните документи, носи отговорност за отговорните лица.

Упълномощените инстанции имат право да прилагат държавни принудителни мерки, включително например блокиране на сметките за сетълмент на длъжника, глоби, санкции. Налагането на санкции не освобождава длъжниците от задължението за изплащане на основния дълг. Специално внимание се обръща на осигуряването на отчетна документация в законодателството. Той отразява реалната ситуация в предприятието или при отделния предприемач. Декларацията също действа като ефективно средство за мониторинг.