Одитната практика често надминава създаването на регулаторна рамка. Значителен брой одиторски компании се стремяха бързо да развият съответния пазар, разшириха различни видове услуги, предоставиха услуги на различни стопански субекти, което често доведе до недостатъчно ниво на взискателност към качеството на проверките. От време на време дори беше нарушение на законовите норми, както и издаването на становища за резултатите от процедурата срещу заплащане, тоест без реален одит. Това състояние е поверено на органите, които регулират одита. дейност, най-важната задача, свързана с контрола на качеството на инспекциите. В нашата статия ще разгледаме концепцията и правното регулиране на одиторската дейност на територията на Руската федерация.
Единен регулаторен документ
Във връзка с описаните по-горе събития имаше спешна необходимост от създаването на единен регулаторен документ. Така през август 2001 г. "Временните правила за одит" бяха заменени с пълноправен федерален закон от 13.07.2001 г. "За одитните дейности". През 8-те години от съществуването на представения закон бяха направени голям брой значителни изменения и допълнения в него, което в крайна сметка доведе до появата през декември 2008 г. на нов федерален закон от 30 декември 2008 г. „За одитните дейности“. Именно той е основното ръководство за правно регулиране и организация на одитните дейности в Русия.
Какво е одобрено от закона?
Помислете за категорията правно регулиране на одитните дейности в съответствие с посочения закон. И така, тя одобри следните точки:
- Определяне на категория, а също и одиторска дейност; списък на услугите, които придружават одита.
- Системата от регулации и органи, които регулират този вид дейност.
- Определяне на одиторската структура, както и асоциирането на одитори за саморегулиране.
- Процедурата за сертифициране на одит и обосновката на необходимостта от неговото прилагане.
- Критерии за вписване в регистъра на СРО (т.е. саморегулиращи се организации), както и показатели за членство на одиторите и одиторските структури.
- Редът за поведение на държавата. регистър на СРО и регистър на одиторските дружества и одиторите.
- Случаи на задължителен одит.
- Концепцията и разделянето на одиторските стандарти.
- Определяне на одиторско становище и неговата структура.
- Задължения и права на одиторските дружества и одитираните субекти при изпълнението на одита.
- Процедурата за контрол на работата на СРО от държавата, както и контрол на качеството на работата на одиторските организации.
Място на одит в икономическата дейност
Както се оказа, правната регламентация на одиторските дейности се осъществява предимно чрез Федералния закон "За одита". Този закон дава определено място за одит на финансови и икономически дейности. Заслужава да се отбележи, че за Русия това е важно, защото в исторически план съществуваше такава картина, че контролът от страна на държавата беше почти единственият вид контрол. И така, беше необходимо да се установи мястото и ролята, независимо от формата на финансовия контрол, който е одитът.
Правно регулиране на одиторската дейност в Руската федерация: други източници
Федералният закон "За одита" се счита за най-важния нормативен акт, но не само поставя основни изисквания за този вид дейност. Към днешна дата Руската федерация одобри концепция за смесен тип във връзка с регулирането на одита. Освен това всички основни компоненти на системата за правно регулиране на одиторската дейност в Руската федерация са определени със закон. Трябва да се отбележи, че смесена регулаторна система се прилага не само с помощта на закони и актове от подзаконовия план, които се издават от държавните органи, но и чрез регулаторни актове на обществени организации.
Нива на регулации
В регулаторната система на одита има четири нива към регулаторните актове. Нека ги разгледаме по-подробно:
- Първо ниво. Документи: закони, укази, кодекси с федерално значение. Органи: Правителство на Руската федерация, президент на Руската федерация, Федерално събрание, Държавна дума.
- Второто ниво. Документи: заповеди, постановления, етичен кодекс на професионални одитори, стандарти за одит, федерални одитни стандарти. Органи: Министерство на финансите, правителство, Департамент за държавно регулиране Fin. контрол, одит, счетоводство. счетоводство и отчитане.
- Трето ниво. Документи: стандарти на организации от обществен тип, кодове на проф. етика на публичните структури, техните разпоредби и методически указания (в границите на съответните им правомощия). Органи: организации на одитори за саморегулиране.
- Четвърто ниво. Документи: правила за прилагане на контрол на качеството, вътрешни стандарти. Органи: одиторски организации, индивидуални предприемачи, ангажирани с тази дейност.
Първо ниво на регулиране
1-во ниво на правно регулиране на одиторската дейност в Руската федерация е представено от Данъчния кодекс на Руската федерация, Гражданския кодекс на Руската федерация, Федералния закон "За одитната дейност", Федералния закон "За саморегулиращите се организации", Федералния закон "За централната банка на Руската федерация", Закона, озаглавен "За акционерните дружества" и др. , Има и държавни разпоредби. органи. Сред тях е важно да се отбележи постановлението на правителството на Руската федерация „По въпросите на държавното регулиране на одиторската дейност в Руската федерация“ и т.н. Именно въз основа на тези нормативни актове се прилага правната регламентация на одиторската дейност от държавата.
Второ ниво на регулиране
Второто ниво на правно регулиране на одитната и одиторската дейност се състои от следните документи: национален код проф. етика на одиторите, стандарти на този вид дейност на федерално ниво, насоки и разпоредби, които се издават в рамките на определена компетентност от упълномощената федерална структура за регулиране на тази дейност от страна на държавата, тоест Министерството на финансите на Русия. Препоръчително е да се включи заповедта на Министерството на финансите на Русия под заглавието „Временни разпоредби относно системата на сертифициране, допълнително обучение и обучение на одиторите в Руската федерация“, както и „Временни разпоредби за организацията и осъществяването на контрол върху спазването от страна на одиторите със стандарти (правила) за професионална дейност и професионална етика“, ", която беше одобрена от Одитния съвет към Министерството на финансите на Русия на 30 октомври 2008 г. и т.н.
Трето ниво на регулиране
На третото ниво на правно регулиране на одиторската дейност - регулаторни актове проф. одитни асоциации. Трябва да се отбележи, че те се публикуват от тези структури изключително в рамките на тяхната компетентност. По правило нормативните актове са представени с кодове на проф. етиката на саморегулаторните организации, стандартите на саморегулиращите се организации на специалисти в тази област, както и методическите разпоредби и насоки, които се издават от саморегулиращи се организации в рамките на определена компетентност.
Четвърто ниво на регулиране
Четвъртото ниво на правно регулиране на одита в Русия е препоръчително да се включат специфични правила за осъществяване на вътрешен контрол в предприятие или организация по отношение на качеството. В допълнение, това включва вътрешни методологии и стандарти. Всички те са разработени директно от одиторски организации или отделни предприемачи, насърчаващи съответния вид дейност.
Саморегулиращи се организации
Заслужава да се отбележи, че чрез регулаторните актове на нива 3 и 4, които са в основата на правната регламентация на одитните дейности, се осъществява саморегулиране на одита. Федералният закон "За саморегулиращите се организации" се занимава с регулиране на отношенията, свързани с дейността на такива организации. Тези отношения обединяват субекти на професионална или предприемаческа дейност, взаимодействат със саморегулиращи се структури и техните членове, както и потребители на произведени продукти (услуги, работи), изпълнителни органи.
Какво определя федералния закон?
Важно е да се знае, че Федералният закон "За саморегулиращите се организации" обяснява следните точки:
- Понятието за саморегулация, както и предметите от тази категория.
- Предметът на саморегулиране, правилата и стандартите на структурите за саморегулиране, общи критерии за признаване на организации с нестопанска цел от типа СРО. Съдържанието на саморегулирането е разработването и последващото установяване на правилата и стандартите на определен вид дейност и, разбира се, контролът върху изпълнението на изискванията на определени правила и стандарти.
- Структурата на управителните органи, основните функции, задължения и права на саморегулиращи се организации.
- Необходимостта от разработване и впоследствие одобряване на правилата и стандартите на СРО, както и от формирането на специализирани структури за наблюдение на изпълнението на членовете на СРО.
- Редът за изпълнение на контролните функции по отношение на саморегулиращите се организации, свързани с дейността на техните членове.
- Методи за осигуряване на имуществения тип отговорност на членовете на СРО директно към потребителите на търгуеми продукти (услуги, работи), както и към други лица.
Трябва да се добави, че руските стандарти в този случай се наричат Федерални правила за одит. дейности (FPSAD).
Категория FPSAD
Интересно е да се знае, че първият FPSAD - имаше шест от тях, те влязоха в сила още през 2003 година. Оттогава стандартите постоянно се актуализират и подобряват. Редактирането им е свързано както с развитието на одиторския пазар, така и с динамиката на екв. дейност на територията на Русия, както и с промените, настъпващи в международната одитна практика, идентифицирането и последващото обобщаване на принципно нови случаи, с които одиторът се сблъсква в процеса на осъществяване на професионални дейности.
В края на 2010 г. имаше около 34 FPSAD. Те бяха приети в съответствие с вече неактивния федерален закон от 08/07/2001 „За одитните дейности“ и одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 23.09.2002 г. Трябва да се има предвид, че тези стандарти няма да загубят актуалност, докато упълномощената федерална структура не одобри одиторски стандарти, които са предвидени в новия закон от 30 декември 2008 г. „За одитните дейности“ на федерално ниво.
Трябва да знаете, че FPSAD понастоящем обхваща системата от информация, която е необходима за осъществяване на одитните дейности както по отношение на одита, така и свързани услуги. Те формират общи изисквания за предоставянето на този вид услуги, за проектирането на техните резултати, както и за оценка на качеството на одита.
Изискванията на FPSAD са необходими от одиторите и държавните регулаторни структури за създаване и прилагане на компетентни политики в областта на одита.Съответствието на вътрешните стандарти с международните по един или друг начин осигурява увереност в одитния доклад от потребителите както в Руската федерация, така и в чужбина.
Заключителна част
И така, ние разгледахме основните аспекти на правната регламентация на одитните дейности в Русия. В заключение трябва да се отбележи, че развитието на одита трябва да се основава на най-добрите световни постижения, както и на практиката на функциониране на местните организации и предприятия. Той трябва да съчетава съществуващите постижения на специалисти в областта на одита и консултациите, както и да допринася за самоусъвършенстването на одита. допълнителни дейности.
