При избора на данъчна система значителна роля, ако не и решаваща, играе ДДС. Този данък е много сложен и двусмислен. Не е чудно, че много предприемачи и малки компании биха искали да избегнат плащането му. За тази цел те предпочитат да прилагат опростен данъчен режим. ДДС по опростената данъчна система обикновено не се плаща, въпреки че има редица изключения.
Какви данъци замества опростената система
Опростена данъчна система или опростена платежна система е система, при която предприятието плаща един данък вместо няколко плащания. В този случай данъкоплатецът може да избере сам дали ще вземе предвид разходите си при изчисляване на данъчната основа. Ако разходите се приспадат от дохода, данъкът се изчислява по ставка 15%. Ако изчислението се основава на размера на дохода, тогава се прилага ставка от 6%. Изборът се прави преди да се приложи този режим.
Данъкът в рамките на опростената данъчна система замества следните задължителни плащания за юридически лица:
- ДДС - данък върху добавената стойност (освен в някои случаи).
- Данък върху дохода (различен от дохода от дивиденти и определени задължения по дълга).
- Данък върху собствеността на юридически лица (с изключение на обектите за недвижими имоти, обложени с данъци въз основа на тяхната кадастрална стойност).
За индивидуалните предприемачи се плаща опростен данък в замяна на следното:
- ДДС (важат същите условия като за юридическите лица).
- Данък върху доходите на физическите лица (собствен доход на предприемача).
- Данък върху личното имущество върху имущество, което се използва в предприемачески дейности (с изключение на отделни обекти).
По този начин отговорът на въпроса дали ДДС се плаща по опростената данъчна система като цяло е отрицателен. Нито компаниите, нито предприемачите не трябва да правят това по време на обикновени операции. Има обаче изключения и има много.
Когато с опростената данъчна система трябва да плащате ДДС
Данъчният кодекс предвижда ситуации, при които задължението за плащане на този данък възниква за тези субекти, които обикновено работят без ДДС - върху USN, UTII, патент и в други случаи. Ето основните:
- внос на стоки на територията на Русия (възниква т. нар. вносен ДДС, който трябва да се плаща на митницата);
- провеждане на операции по определени видове договори (например просто партньорство);
- Агенция за данъчно облагане с ДДС, например в случай на наемане на общинска собственост или закупуване на стоки / услуги от чуждестранна компания в Русия (ако тя няма местен представител);
- издаване на фактура, която отделно посочва размера на ДДС за опростената данъчна система или друг специален данъчен режим.
По последната причина се спираме по-подробно, тъй като често опростените работници изпадат в такава ситуация поради собственото си невежество.
Възможно ли е издаване на фактури на опростена система за плащане
Доста често доставчиците на STS са изправени пред искането на своите контрагенти да издадат фактура. Не осъзнавайки последствията, те отиват към купувача. Дружеството или индивидуалният предприемач обаче не плаща ДДС по опростената данъчна система, което означава, че и те не трябва да издават фактури. Освен това издаването на фактура, в която размерът на ДДС е подчертан в отделен ред, води до факта, че компанията или индивидуалният предприемач в USN поема отговорностите на своя платец за тази операция. Това означава, че данъкът, посочен във фактурата, трябва да се внесе в бюджета. И в края на тримесечието подайте декларация за ДДС.
По този начин, издавайки гореспоменатия документ с ДДС при опростената данъчна система, можете по свое невежество да загубите в най-добрия случай 18% от доходите. И в най-лошия случай, плащайте санкции и за факта, че когато са били извършени счетоводни и докладващи нарушения.
ДДС може да се отчита изключително в електронен вид - докладът на хартия няма да бъде приет от проверката.Това се отнася за всички, които подават отчети, с изключение на данъчните агенти, които не плащат собствения си ДДС. Не се предоставят никакви отстъпки, свързани с факта, че компанията обикновено не плаща този вид данък. Декларацията за ДДС за опростената данъчна система трябва да бъде подадена в електронен формат чрез система за управление на документи с данъчна служба, чието функциониране се осигурява от компанията-оператор. Ако организацията или индивидуалният предприемач не въведе електронен обмен на документи с IFTS, няма да работи за отчитане на ДДС.
Обърнете внимание, че ако изготвите фактура за опростената данъчна система без ДДС, няма да има такива проблеми, тъй като няма да има задължение за данъкоплатците.
Какво да изберете: плащане или опростяване на ДДС
Как е по-изгодно да работите с или без ДДС? Зависи от това какви данъчни режими се прилагат от основните контрагенти. Големите търговски компании плащат ДДС, тъй като възможността за прилагане на STS е ограничена от доходите. Така че те ще предпочетат да работят с доставчици на DOS, тъй като в този случай те могат да декларират приспадане на входящия данък.
Когато продавачът не плаща ДДС, данъкът в документите не се разпределя и не може да бъде кредитиран от купувача. Точно това се случва със STS. Възстановяването на ДДС, което купувачът не е в състояние да приспадне, обикновено става чрез предоставяне на сравнима отстъпка или по-добри условия на договора.
Ако станете платец на ДДС и други данъци, осигурени от основната данъчна система, процесът на счетоводство и отчитане е сериозно усложнен. Освен това IFTS има повече причини за проверки и санкции. Да не говорим, че ще трябва да превеждате много повече пари в бюджета.
STS критерии
Опростеният режим беше разработен като мярка за подкрепа на малкия бизнес. Следователно компании, които не са големи, могат да го използват. Законът установява списък с ограничения за прилагането на опростената данъчна система:
- годишен доход не повече от 150 милиона рубли;
- остатъчна стойност на дълготрайните активи не повече от 150 милиона рубли;
- средният брой служители годишно е не повече от 100 души.
Тези критерии важат както за юридическите лица, така и за отделните предприемачи. Организациите обаче имат допълнителни изисквания:
- липса на клонове;
- ако участниците включват юридически лица, техният дял е не повече от 25%;
- ако организацията ще премине към опростената данъчна система през следващата година, тогава през текущата година нейният доход за периода от януари до септември включително не трябва да надвишава сумата от 112,5 милиона рубли.
Горните цифри понякога се променят, поради което по време на прилагането на опростената данъчна система се препоръчва да се провери с Данъчния кодекс (член 346.12).
Освен това опростената данъчна система не може да се използва при осъществяването на определени дейности. Това е забранено от банки, застрахователни компании, микрофинансиращи организации, инвестиционни фондове, участници на пазара на ценни книжа, заложни къщи, нотариуси и някои други образувания.
Преход към STS
Ако организацията отговаря на горните изисквания, тя може по искане да премине към опростяване. Това става по начин на уведомяване, тоест не се изисква разрешение. Вярно е, че трябва да изчакате до края на тази година. Това се дължи на факта, че промяната на данъчния режим е разрешена от началото на следващата година.
За да може да използва опростената данъчна система, организация или отделен предприемач подава уведомление до районната инспекция в съответствие с формуляр 26.2-1, препоръчан от Федералната инспекция на данъчната служба. Трябва да направите това преди края на тази година.
По желание може да бъде изплатено от STS и бивши главни изпълнителни директори. Те могат да прилагат опростяване от месеца, в който са престанали да плащат UTII. IFTS трябва да бъде уведомен за това в рамките на 30 дни.
Новите организации и предприемачите могат да информират за желанието да използват опростената данъчна система в момента на отварянето, като подадат гореспоменатия формуляр заедно с документите, необходими за регистрация. Или може да стане в рамките на 30 дни след регистрирането на темата. Ако той не декларира използването на опростяване, ще се счита, че се прилага основната система.
Как да възстановим ДДС при преход към опростената данъчна система
Обикновено данъкоплатците по ДДС вземат приспадане на входния данък. Тоест, те намаляват данъчните си задължения за ДДС с неговия размер. Укривачите на данъци нямат такава възможност. В тази връзка, преди да премине от DOS към опростяване, предприятието трябва да възстанови по-рано кредитирания ДДС върху имота, който е бил на разположение по време на прехода. Това се отнася за запасите от стоки и материали, изброените аванси, придобитите права на собственост, както и всичко свързано с дълготрайните активи.
Възстановяването на ДДС в опростената данъчна система трябва да се извърши преди прилагането на специалния режим. Това се прави в данъчния период, предхождащ прехода. Тъй като това е възможно само от началото на новата година, е необходимо да се възстанови ДДС през четвъртото тримесечие на предходната година. Данъкът се възстановява в даден момент, без преводи, отсрочки и др. За целите на данъчното счетоводство възстановената сума може да бъде отписана към други разходи.
Що се отнася до възстановяването на ДДС върху дълготрайните активи, има нюанс. Същото се отнася и за нематериалните активи. Факт е, че такова имущество подлежи на амортизация. Следователно е необходимо възстановяването на ДДС от дълготрайните активи и нематериалните активи в размер, пропорционален на тяхната остатъчна стойност, без преоценка. Остатъчната стойност от своя страна се определя според счетоводството. Формулата за изчисляване на ДДС е следната:
Възстановим ДДС = приспаднат ДДС * остатъчна стойност / първоначална цена.
Какво ще кажете за ДДС върху придобитото имущество? В края на краищата има норма на член 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която гласи необходимостта от възстановяване на този данък в рамките на 10 години. Факт е обаче, че тази процедура не се прилага за случаите, когато данъкът се възстановява във връзка с прехода към опростената данъчна система. Споменатият член регламентира процедурата за възстановяване на ДДС за платеца. В него се казва, че те трябва да отразяват такива суми в декларациите за ДДС. С опростената данъчна система компанията ще престане да бъде платец на този данък и ще подаде декларации. Следователно, той трябва да възстанови цялата сума на ДДС от придобитото имущество в даден момент преди прехода по същия начин, както за други имоти, подлежащи на амортизация.
Данъкът върху добавената стойност върху други активи се възстановява до степента, в която е приет за приспадане. Моля, обърнете внимание, че възстановяването на ДДС преди преминаване към опростената данъчна система се отнася само за имота, за който е отложен. Ако не беше там, няма нужда да възстановявате нищо.
Какво друго трябва да вземете предвид при преминаване към опростен
Случва се авансът да бъде получен в OCH, а пратката ще се извърши вече при опростяването. При такива обстоятелства сумата на ДДС, платена върху полученото авансово плащане, трябва да се приспадне. Това се прави и през IV тримесечие на годината, предхождащо прехода към опростената данъчна система. За да направите това, трябва да върнете сумата на данъка на купувача и да получите документ, потвърждаващ това. Или можете да прекратите договора и да върнете целия аванс. И след това да сключите ново споразумение, в което да предпишете, че продажбата на стоки / услуги във връзка с опростената данъчна система не подлежи на облагане с ДДС.
Така че, подготовката за преход към опростяване от следващата година започва в последното тримесечие на сегашното време. Хронологията е нещо подобно:
- проверява спазването на критериите за опростена данъчна система, включително размера на доходите за първите три тримесечия на текущата година;
- взема решение за прехода към опростената данъчна система;
- да продава / отписва максимално стоки и материали, да затваря получените задължения и аванси;
- възстановяване на ДДС върху имущество, останало по време на прехода;
- представят уведомление до IFTS за прилагането на опростената данъчна система (преди края на годината).
Ако решите да се върнете към ДДС
Трябва да се има предвид, че няма да е възможно бързо преминаване от опростена данъчна система към ДДС, тоест връщане към основния данъчен режим. Преходът за връщане е възможен едва през следващата година. Това важи и за новите образувания, които решат да се откажат от опростяването - те ще трябва да живеят с избрания режим до края на годината.
Преходът от опростената данъчна система към основната е неограничен и е доброволен. Всичко, което трябва да се направи, е да се уведоми инспектората на Федералната данъчна служба преди 15 януари на годината, от която е решено да се върне към общия режим на данъчно облагане. Също така, не забравяйте за отчитането - декларация за опростената данъчна система за последната година от нейното прилагане се подава по обичайния начин.
Единственият начин да се върнете към ДДС преди началото на следващата година е да загубите правото да прилагате специален режим. Това се случва, ако обектът престане да отговаря на условията, позволяващи използването на опростяване.
Ако субектът лети с опростената данъчна система
Критериите за USN са валидни не само в момента на преминаване към специален режим, но и по време на неговото прилагане. Следователно организациите и отделните предприемачи трябва постоянно да следят за спазването им. В крайна сметка, ако субектът надхвърли установените граници, тогава той ще загуби правото да приложи опростяване. В този случай той автоматично ще се появи в основната система за данъчно облагане с всички задължения за счетоводство и отчитане, произтичащи от това, както и санкции за тяхното нарушаване.
След излизането си от опростената данъчна система, дружеството / физическото лице прилага основния данъчен режим, като се започне от тримесечието, в което е загубило правото на опростяване. И в рамките на 15 дни след приключването му е необходимо да се уведоми Федералната инспекция на данъчната служба за прекратяването на прилагането на опростената данъчна система. Ще бъде необходимо да се начисляват данъци върху DOS, включително ДДС, от самото начало на тримесечието. В същото време дружеството или индивидуалният предприемач, който лети със STS, ще се счита за новосъздадено образувание по отношение на изчисляване на данъци, които не са били на STS.
Да предположим, че компанията възстанови ДДС при преминаването към опростената данъчна система от собствеността си, а след това излетя от нея. Може ли тя да вземе възстановения данък? Определено не. В крайна сметка тези суми бяха предварително отписани като други разходи за данък върху дохода.
За да обобщим
Така че за компаниите и предприемачите, които използват опростената данъчна система, като цяло няма задължение да плащат ДДС. Има обаче редица случаи, когато въпреки това са задължени да плащат този данък. Това най-често се свързва или с вноса на стоки, или с издаването на фактури с разпределената сума на данъка по искане на неговите клиенти.
Всеки бизнесмен трябва сам да реши как му е по-изгодно да работи: да плаща ДДС и да може да сключва споразумения с големи изпълнители или да използва опростената данъчна система и да спестява от данъци. Той може многократно да преминава от един режим в друг, но само от началото на следващата година. Разбира се, при условие че отговаря на критериите за използване на опростяване. Освен това преходът към опростената данъчна система изисква известна подготовка. Една от точките, изискващи специално внимание при преминаване към опростената данъчна система, е възстановяването на ДДС на имот.