Данъчният одит на място обикновено се провежда от данъчните власти на мястото на одитираната организация. За неговото прилагане е необходимо решение за поведението. Този документ определя наименованието на предприятието, по отношение на което ще се извърши одита (името е посочено изцяло и съкратено според Хартата; фамилия, име, пълно име).
В допълнение, предметът на проверката е ясно определен, който се състои по правило в правилността на изчисляването и плащането на данъчни такси. Периодът, за който проверката и съставът на инспекторите също ще бъдат посочени. Решението се взема и подписва от ръководителя и се заверява с печата на данъчния орган. Времето на данъчен одит на място ще бъде обсъдено в тази статия.
ограничения
Данъчното законодателство на страната ни определя ограниченията за данъчните специалисти, които са в сила във връзка с извършването на теренни данъчни ревизии.
Има няколко такива ограничаващи фактора:
1. Одитът се извършва на мястото на одитираната организация. Ако данъкоплатецът няма възможност да предостави помещения на инспекторите, може да се извърши проверка на място в местоположението на данъчния орган. Също така теренните данъчни одити могат да се извършват на мястото на централния офис, а не в основната продукция или в отделни магазини на одитираната организация.
2. Законът забранява две или повече проверки на същия предмет за същия период.
3. Забранява се провеждането на проверка на място повече от два пъти през календарната година в една и съща одитирана организация. Освен ако, разбира се, не говорим за необичайна ситуация, когато се вземе решение, че има обективна необходимост да се извърши такъв одит повече от 2 пъти.
4. Забранява се изискването на документи за проверка, чийто давност надвишава три предходни календарни периода.
5. Периодът, през който се извършва одитът, не може да бъде по-дълъг от два месеца. При определени обстоятелства обаче срокът за извънпланова проверка на място се удължава и може да достигне четири месеца, а при необичайни ситуации срокът може да бъде удължен до шест месеца. Разпоредбите, при какви обстоятелства е възможно, са строго регламентирани от закона и трябва да се спазват от данъчните власти.
6. Одитът не може да се извършва единствено с цел контрол на съответствието на цените, прилагани при контролирани сделки с пазарните цени. Има определени процедури и срокове за провеждане на данъчни одити на място.
При извършване на проверки бяха установени следните ограничения по отношение на независимите проверки в клонове или представителства:
- забранено е да се посещават клонове или представителства за проверки два или повече пъти в един и същ предмет за същия период;
- Провеждането в един и същ клон или представителство на организация на повече от две проверки на място, докато трае един календарен период, е забранено.
Разрешени дати
Съгласно действащите правила, проверката на предприятието на място не може да се извърши в период, по-дълъг от два месеца. Първият ден на изчисляване на този период се счита за деня, в който данъчният орган е решил да започне данъчна проверка, а последният ден е датата, на която инспекторът е съставил удостоверение за проверка.
Но със специално решение на ръководителя на Федералната данъчна служба в определена съставна единица на Руската федерация срокът на проверките на място може да бъде удължен до четири месеца, а в изключителни ситуации - до шест месеца.
Често данъчните служители се питат: „Посочете максималния срок за данъчна проверка на място“. В много случаи това е трудно да се направи, тъй като има много фактори, които във всеки случай могат да повлияят на неговата продължителност.
Списъкът от причини, които позволяват удължаване на срока на проверките на място, е следният:
- голям брой документи за проверка;
- продължителността на периода, който трябва да бъде проверен;
- голям брой данъци, подлежащи на проверка;
- ненавременно предоставяне на документи, поискани за проверка от одитираната организация;
- наличието на отделни единици.
В съответствие с решението на ръководителя на IFTS одитът може да бъде спрян в следните случаи:
- да иска от контрагенти и други лица документи или информация за организацията, която се тества;
- при провеждане на проверка, например, на документи;
- да иска информация от чужд държавен орган в рамките на международните договори на Руската федерация;
- с цел превод на проверяеми документи на руски език, ако са написани на друг език.
Процедурата и датите за извършване на теренни данъчни ревизии през 2016 г. и тази 2017 г. бяха извършени въз основа на Данъчния кодекс от 27.07.2013 г.
В момента, в който инспекцията е спряна, инспекторът няма право да изисква от компанията да представи документи. И също така той не може да извършва никакви действия на своята територия или в помещенията. Документите, които са били поискани от Федералната инспекция по данъчна служба преди спирането на проверката, трябва да бъдат представени в срока, съдържащ се в искането. Данъчната служба може да вземе решение за преустановяване на одит на място няколко пъти. В същото време общото време за спиране на проверката на място, имащо основания, не може да надвишава шестмесечен период. По този начин срокът за извършване на данъчна проверка на място на предприятие, като се вземат предвид условията за удължаване и спиране, не може да надвишава 12 месеца.
Редът на
Инспекторите на данъчните служби имат в арсенала си два метода за извършване на проверки на място: твърд и избирателен. По-често инспекторите използват метод за непрекъсната проверка, тъй като решенията, взети въз основа на проверки на място, често са невалидни. При прилагането на непрекъснатия метод инспекторите имат право да изискат всички документи на организацията за периодите, обхванати от одита: първична документация, парична книга, книга за покупки, книга за продажби, регистри за фактуриране, записи за приходите и разходите и др.
В същото време те трябва да спазват общия срок за данъчна проверка на място.
По-специално, данъчните органи проверяват дали данъкоплатецът води документация, наличието на документи, изисквани от закона, действителното подаване на отчети пред данъчния орган. При извършване на проверка инспекторът трябва да установи дали режимът на данъчно облагане е правилно подбран в съответствие с вида дейност, реалните обстоятелства, свързани със задължението за плащане на данъци, и дали данъкоплатецът спазва изискванията на закона за събиране на данъци. Инспекторът има право да изисква всякакви допълнителни документи и обяснения, свързани с предмета на проверката. Освен това данъчните власти имат право да се свързват с външни организации и изпълнители, за да отправят искания относно одитирания данъкоплатец. Инспекторът изследва:
- Колко правилно са съставени документите и също така се проверява наличието на установена информация в тях
- Систематично и пълно отчитане на документи.
- Съответствие на данъчната основа, обекти на облагане.
- Достатъчността и точността на изчисляването на данъците, както и навременността и точността на плащането им в съответните бюджети.
- Навременност и надеждност на отчетите, подадени на данъчните власти.
Извършва се анализ и сравнение на документи, включително с онези документи, които са поискани от организации на трети страни и изпълнители. Инспекторите сравняват данните в първичните документи с данните от счетоводството и данъчната отчетност. Така правят заключение за наличието или липсата на данъчни нарушения. Ако се установи, че законът е нарушен, се установява събитието и съставът на нарушението, формира се доказателствената база, начислява се лихва. По време на това събитие по правило документите се вземат за проверка избирателно, за да се установят системни нарушения. Изборът на методология за одит пряко зависи от периода, който трябва да бъде проверен, данъците да бъдат одитирани, броя на одиторите и обема на предприятието.
Трябва да се спазват процедурата и времето за извършване на теренни данъчни одити.
Видове проверки
Няма много видове инспекции, те са сложни и тематични, както и планирани и извънпланови. Необходима е тематична проверка за анализ на документите за един данък. Интегриран, съответно, за няколко вида данъци. Както цялостната, така и тематичната проверка се извършва по непрекъснат или селективен метод. Какви са крайните срокове за провеждане на теренни данъчни одити от всеки тип, зависи на първо място от размера на предприятието и количеството документация, която трябва да бъде прегледана. За малките предприятия това може да бъде 5 работни дни, за големите - от 15 работни дни. Причината за непланираните проверки на място може да бъде установяване на нарушение на данъкоплатците от законодателството относно паричните транзакции, съдебно разпореждане и дружеството, обявяващо фалит. Важно е да се знае, че такива се извършват въз основа на одобрено решение на данъчната служба и със задължителното съставяне на акт при неговото приключване.
Писане на удостоверение за проверка
В последния ден инспекторът подготвя удостоверение за тази инспекция, което отразява сроковете на проверката и нейния предмет. Инспекторът представя копие от удостоверението на данъкоплатеца или негов представител. Действителното приключване на данъчния одит се проверява с помощта на този сертификат. Датата на сертификата трябва да съвпада с реалния край на одита. Но датата на предаване на сертификата на представителя на проверяваната организация може да се различава от деня на съставянето му, което не отменя крайната дата на одита. Сертификатът се подписва от всички упълномощени лица. След изготвяне и подписване на удостоверението за проверка всички дейности по него се прекратяват. Можете да проверите при данъчните власти какви са крайните срокове за провеждане на теренни данъчни одити.
Отчитане на резултатите
Данъчният кодекс установява правилата, по които следва да се публикуват резултатите от проверките на място. Фактът за установяване на данъчно нарушение не е достатъчен, той трябва да бъде надлежно регистриран. Инспектор след 2 месеца. от съставянето на удостоверението той трябва да предостави доклад за данъчен одит, в който записва всички данни по него (това се отнася и за установените нарушения и ситуацията, когато те не са открити). Ако одитът е извършен в конкретна група данъкоплатци, актът трябва да бъде представен след 3 месеца. Общият термин за спиране на данъчния одит на място беше обсъден по-горе.
Действа съдържание
Актът, както всеки такъв документ, има своя собствена форма, установена със закон, той трябва да бъде съставен в съответствие с него. Има няколко изисквания за дизайна на този документ. На първо място, той трябва да бъде съставен в документална форма, на руски език с непрекъснато странициране. Актът не трябва да има петна, корекции или заличавания.Използването на съкращения и съкращения при подготовката на акта е разрешено само с разбивка при първа употреба в текста. Актът трябва да отразява по систематичен начин всички открити и документирани фактически нарушения на данъчното законодателство, както и други обстоятелства (или тяхното отсъствие), установени по време на процеса на проверка. Важно е също така да се спазва Данъчния кодекс на времето на данъчната ревизия на място.
Документът трябва да съдържа връзки към членове от данъчния кодекс, които предвиждат отговорност за открити нарушения. Актът отразява и констатациите и предложенията на инспектора, свързани с отстраняването на нарушенията. Актът не трябва да отразява субективните предположения и мнения на длъжностни лица, които нямат достатъчно основания. Актът винаги съдържа три части: уводна, описателна и заключителна. Неразделна част от акта са заявленията. По преценка на инспектора заявлението може да бъде изпълнено като обяснение на текста на акта. Те могат да отразяват изчисления от различни видове и подробни данни за всяко нарушение. Заявленията са неразделна част от акта и те се подписват заедно с него. Без съмнение инспекторът прилага към акта документи, потвърждаващи констатираните нарушения (копия на документи, протоколи за разпит на свидетели, отговори на контрагента и др.).
Подписване на акт
След приключване на акта актът се подписва от лицата, отговорни за одита, и от лицето, по отношение на което е извършен този одит (това може да е негов представител). По време на одита на група дружества актът се подписва от представители на всички данъкоплатци. Припомнете, че максималният срок, определен от закона за данъчна проверка на място, е 12 месеца.
Представяне на акта
Надлежно изпълнено и подписано удостоверение за проверка се прехвърля срещу получаване в рамките на пет дни от датата на подготовка. Актът може да бъде изпратен по пощата (което най-често се случва) с уведомление. Ако консолидираната група е била проверена, актът трябва да бъде представен на всеки отговорен представител на тази група в рамките на десет дни.
В този случай задължително се взема предвид максималният срок за данъчната проверка на място.
Действия, проверени при получаване на акта
Ако данъкоплатецът има възражения срещу изводите, изложени в акта, не е съгласен с мерките за въздействие, приложени към него, той има право в срок от две седмици от датата на получаване на акта да представи писмено възраженията си пред данъчния орган, участвал в ревизията. В същото време той има право да потвърждава възраженията си с документи, прилагайки съответните документи и сертификати към заявлението. Ако данъкоплатците от консолидираната група имат такива възражения, то те имат право да ги представят на данъчния орган в рамките на месец от момента на получаване на акта. В крайна сметка срокът на данъчна проверка на място е два месеца.
Окончателно решение
В резултат на одита и прегледа на неговите материали ръководителят взема решение. Решението може да съдържа разпоредби за държане на данъкоплатец или няколко лица, отговорни за нарушение. Ако не са открити нарушения, решението съдържа отказ да носи отговорност, съответно няма санкция в такъв документ, въпреки това могат да се начисляват данъци и санкции. Решението за резултатите от одита се подписва от ръководителя, който е участвал пряко в материалите за проверка.
Прегледахме данъчния одит на място.