Данъчните престъпления не са рядкост в съвременното общество. Какво казва руското законодателство за понятието и състава на данъчно нарушение? Какви санкции трябва да се прилагат спрямо нарушителите? Отговорите на тези въпроси ще бъдат предоставени в статията.
Понятието и особеностите на данъчно нарушение
Според член № 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчното престъпление е деяние на данъкоплатец, което е незаконно. Според закона гражданин носи отговорност за такива действия, което се изразява под формата на санкции.
Понятието за данъчно престъпление не трябва да се бърка с данъчно престъпление. В първия случай говорим за сравнително „лесни“ действия, във втория - за доста сериозни нарушения на закона.
Отговорността може да носи както физически, така и юридически лица. Законът установява следните изисквания за отговорност:
- възниква, ако деянието не съдържа доказателства за престъпление;
- Всички санкции се прилагат само в съответствие със закона на Руската федерация.
Данъчното престъпление може да бъде умишлено и безразсъдно. Всички по-нататъшни санкции ще бъдат наложени в зависимост от формата на незаконния акт.
За обекта на данъчното нарушение
Какво е част от данъчното нарушение? Законът говори за противозаконно деяние и наличието на санкции за това деяние. Актът може да се изрази в две форми: действие и бездействие. Понятието за данъчно престъпление се състои, наред с други неща, от четирите им най-важни елемента: това е обект, предмет, обективна и субективна страна.
Обект на данъчно нарушение са всякакви ползи и ценности, регулирани от закона. Именно във връзка с тези ползи често се извършват злонамерени действия или пропуски. Компонентите на обекта са следните елементи:
- процедурата за отчитане на данъкоплатците;
- законова процедура за изплащане и изчисляване на такси и данъци;
- процедура за данъчно отчитане.
Каква в случая е обективната страна? Законът посочва всеки незаконосъобразен акт, за който е установена отговорност в Данъчния кодекс.
За предмета на данъчното нарушение
Освен обекта понятието за данъчно нарушение включва и предмета. Субектът в този случай може да се нарече нарушител. Такива лица могат да бъдат самите данъчни агенти, предприятия, данъкоплатци. Всички тези граждани трябва да бъдат обект на строг данъчен контрол, който се извършва от експерти, преводачи и други специалисти. Субективната страна на данъчното престъпление е юридическа вина под формата на умисъл или небрежност.
Какви са основанията за класифициране на деяние като престъпление конкретно от данъчен вид? Юристите говорят за три такива основания:
- Действителна. Тук говорим за конкретния акт на конкретен субект, нарушил законовите изисквания.
- Нормативен. Правна отговорност за незаконно деяние.
- Процедурно. Акт на упълномощена инстанция, налагащ конкретно наказание за престъпление.
Условията за привличане на лице към отговорност ще бъдат описани по-долу.
Данъчна отговорност
Какви условия налага санкцията за данъчно нарушение? Понятието, съставът и характеристиките на такива условия са предписани от закона. Ето някои акценти:
- Ако дадено лице носи отговорност за данъчни престъпления, то все още не е освободено от задължението да заплати дължимата сума на данъка.
- Никой не може да бъде преследван за извършване на същото данъчно нарушение.
- Привличането на организации за въпросното нарушение не освобождава служителите, работещи в него, от административна, гражданска или дори наказателна отговорност.
- Гражданин не се счита за виновен, докато вината му не бъде доказана от съд. Освен това самият гражданин не е длъжен да доказва невинността си. Съмненията за вината на човек се тълкуват по никакъв друг начин, освен в полза на този човек.
- Санкции за данъчни престъпления не могат да се прилагат спрямо невинен гражданин.
Понятието, признаците и видовете данъчни престъпления също трябва да се вземат предвид при избора на санкция срещу виновното лице.
Концепцията за данъчна санкция
Какво е данъчна санкция? Глава 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява норми, в съответствие с които санкциите се установяват и прилагат под формата на парични санкции. Какво е санкция? Член 114 от Данъчния кодекс се отнася за отмъщение за престъпление. Санкцията може да има и превантивна стойност - под формата на предотвратяване на многократно нарушаване на принципа на правовата държава.
Как протича процесът на санкциониране? След като едно лице е извършило противозаконно деяние, данъчният орган завежда дело за възстановяване на данъчни санкции от отговорното лице. Всъщност ищецът в тази област е самият данъчен орган. В този случай съдебният процес може да бъде изпратен до един от следните органи:
- пред съд с обща юрисдикция - при събиране на санкции от физическо лице, което не е предприемач;
- до арбитражния съд - при възстановяване на данъчни санкции от юридическо или физическо лице, което е индивидуален предприемач.
Видовете прилагани санкции са установени само от съда - това е посочено и в закона, който залага понятието за данъчно нарушение. Видовете отговорност зависят от естеството на деянието - дали е умишлено или случайно, както и от много други фактори, които ще бъдат обсъдени по-нататък.
Какви обстоятелства изключват вината?
Според член 111 от Данъчния кодекс на Руската федерация има редица специални обстоятелства, които могат напълно да изключат вината на данъчния нарушител. Ето какво да се обадите тук:
- Човек не можеше да е наясно с действията си или се ръководи от болезнено състояние. В такива случаи наказанието често се променя на задължително лечение.
- Престъплението е извършено поради природно бедствие, извънредни или непреодолими обстоятелства.
- Данъкоплатецът използва писмени разяснения относно данъчното законодателство от съответния финансов орган.
Също така си струва да се отбележи, че понятието отговорност за данъчни престъпления не може да се приложи в случаите, когато няма напълно доказателства за вината на нарушителя, престъплението е извършено от лице на възраст под 16 години, а също и ако давността за нарушаване на закона е изтекла.
Какви обстоятелства смекчават вината?
Съгласно член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация има и обстоятелства, които макар да не могат напълно да изключат вината, могат значително да смекчат приложимите санкции. Въпреки че всичко ще зависи от самия съд, който ще разгледа подобни обстоятелства. Ето някои случаи, които законът посочва:
- лице е извършило престъпление по силата на официална, материална или друга зависимост;
- законът е бил нарушен от заплаха или принуда.
Поне едно такова обстоятелство трябва да намали размера на наложената санкция поне два пъти.
В закона има утежняващи обстоятелства като умишленото извършване на нарушение, желанието за набиране на финанси за извършване на последващи нарушения на закона и др. Утежняващ фактор ще бъде извършването на повторно нарушение в рамките на една година от съдебно разпореждане. В този случай санкцията може да бъде увеличена със 100%.
Концепциите за вина и наказание
Преди да говорите за видовете отговорност за неспазване на закона в тази област, трябва да обърнете внимание на методологичния компонент на нарушението. Какво включват понятието и правните признаци на данъчно нарушение? Юристите определят два доста важни термина - вина и наказание.
Под виновност се разбира психичното отношение на човека към извършеното от него деяние. Отношението е умишлено, което значително повишава степента на отговорност, или под формата на небрежност, което може значително да смекчи наложените санкции. Наказуемостта обикновено се отнася до самите санкции, които ще бъдат обсъдени по-късно.
Данъчни престъпления: понятието отговорност
В зависимост от тежестта на престъплението данъчното задължение може да бъде административно и наказателно. Престъплението се състои от три вида деяния:
- неизпълнение на задължения от данъчни агенти;
- укриване на такси и данъци;
- укриване на финансови средства, поради които трябвало да се плащат данъци.
Глава 22 от Наказателния кодекс на Руската федерация, която се занимава с престъпления в икономическата сфера, е посветена на данъчната сфера.
Ако говорим за административно наказание, тогава си струва да се подчертае нарушение на сроковете за подаване на документация, грешки в декларациите и т.н.
Първата група данъчни престъпления
Членове 116-135 от Руския данъчен кодекс подсилват понятието, признаците и видовете данъчни престъпления. Така член 116 се отнася до нарушение на действащата и законова процедура за регистрация в данъчните органи. Глобата за такива нарушения е 10 хиляди рубли, а в случай на повторно нарушение през годината - 40 хиляди рубли. Същата санкция се прилага и за укриване на данъци.
Друго бездействие, нарушаващо закона, е залегнало в член 119 от Данъчния кодекс. Тук става въпрос за непредставяне на данъчна декларация. Санкцията в този случай може да достигне 1 хиляда рубли. Глоба от 200 рубли очаква лица, които са нарушили процедурата за подаване на декларация.
За ненадеждна информация при изчисляването на данъка на юридическите лица може да се очаква значителна глоба, чиято сума достига първоначално 40 хиляди рубли и 80 хиляди рубли за повторно действие. За грубо нарушение на счетоводните правила глобата ще възлиза на 10 хиляди рубли.
Втората група данъчни престъпления
Какво заплашва данъчния нарушител за неплащане на данъци, застрахователни премии или такси? Законът установява санкция в размер на 20% от неизплатената сума. Струва си да се помни, че наказанието не освобождава от задължението за изплащане на дългове. Данъчен агент, който не изпълни задълженията си за прехвърляне на финанси, ще трябва да плати 20% от сумата, която трябва да бъде преведена. За неспазване на правилата за притежание на иззета вещ гражданите ще бъдат задължени да платят глоба в размер на 30 хиляди рубли.
Юридическите лица са длъжни да платят 100 хиляди рубли за непредставяне на информация на органа за данъчен контрол. В същото време само 500 рубли ще бъдат изплатени от лица, подали невярна информация. 5 хиляди рубли ще бъдат изплатени от лица, предоставили невярна информация за контролирани финансови транзакции.